- 19 maig, 2025
- Category: Fiscal
En un entorn empresarial on les fusions i reorganitzacions estan a l’ordre del dia, és fàcil que alguns aspectes administratius passin desapercebuts. Però cal estar alerta: hi ha qüestions fiscals que, si no es gestionen correctament, poden generar problemes importants. Una de les més rellevants —i sovint ignorada— és el tractament de les obligacions fiscals d’una societat que ha estat absorbida per una altra.
La desaparició jurídica no implica la desaparició fiscal
Quan una societat desapareix jurídicament com a resultat d’una fusió per absorció, això no vol dir que Hisenda tanqui automàticament el seu historial fiscal. Ben al contrari: les obligacions tributàries continuen vigents fins al moment exacte de la seva extinció registral.
Autoliquidacions periòdiques: fins a l’últim dia
La societat absorbida ha de continuar presentant les seves autoliquidacions periòdiques (IVA, retencions, pagaments fraccionats de l’Impost sobre Societats…) fins al període en què s’inscrigui la fusió al Registre Mercantil.
⚠️ Atenció: la data clau no és la del conveni de fusió ni la de la signatura de l’escriptura, sinó la de la seva inscripció efectiva al Registre.
Exemple: Si la inscripció es realitza el 31 de juliol de 2025, caldrà presentar les declaracions corresponents al tercer trimestre (o al mes de juliol, si es presenta mensualment). Els terminis de presentació seran els habituals: fins al 20 d’octubre en el cas de l’IVA i retencions, per exemple.
Declaracions informatives: obligació parcial, però ineludible
Les declaracions informatives anuals (model 390 d’IVA, 190 de retencions, 347 d’operacions amb tercers, etc.) també s’han de presentar, encara que la societat ja no existeixi jurídicament a 31 de desembre.
Aquestes declaracions han d’incloure únicament la informació corresponent al període en què la societat va estar activa. Si va cessar la seva activitat el 31 de juliol, es declararà fins a aquesta data. Ni un dia més.
Qui les presenta? La societat absorbent, com a successora universal. Pot fer-ho directament o mitjançant un apoderat amb accés a la presentació telemàtica.
Impost sobre Societats: obligació de presentar, encara que sense tributació
Tot i que la societat absorbida s’hagi extingit, cal presentar una última declaració de l’Impost sobre Societats.
✅ Si la fusió té efectes comptables des de l’1 de gener de l’exercici, no hi haurà base imposable, ja que totes les operacions queden integrades en la societat absorbent des del principi de l’any.
Termini de presentació: sis mesos i 25 dies des de la data d’inscripció de la fusió. Exemple: Si la inscripció es formalitza el 31 de juliol de 2025, el termini serà de l’1 al 25 de febrer de 2026.
Compte amb el canvi de periodicitat: de trimestral a mensual
Un detall que moltes empreses passen per alt: si la suma del volum d’operacions de l’any anterior entre la societat absorbent i l’absorbida supera els 6 milions d’euros, la nova entitat resultant passa a considerar-se gran empresa a efectes fiscals.
Això implica que, des del trimestre següent a la fusió, les declaracions d’IVA, retencions i pagaments fraccionats s’hauran de presentar mensualment, fins i tot si la societat absorbent per si sola no arribava a aquest llindar.
Encara que una societat desaparegui jurídicament a causa d’una fusió, les seves obligacions fiscals continuen existint durant un temps. És la societat absorbent qui ha d’assumir-les: presentar els models corresponents, complir els terminis i evitar notificacions inesperades que podrien complicar una operació corporativa ben planificada.
Per a qualsevol dubte o aclariment, poden posar-se en contacte amb nosaltres. Estarem encantats d’ajudar-los a gestionar correctament aquest procés.
Cordialment,
Grup JDA