- 23 abril, 2025
- Category: Fiscal
Moltes vegades, amb les presses de posar en marxa un nou negoci després d’una defunció o una jubilació, es passen per alt petits detalls que poden sortir cars. Un d’ells és donar per fet que una nova societat pot beneficiar-se del tipus reduït del 15% en l’impost sobre societats només per haver estat constituïda recentment. Però compte: Hisenda ha deixat clar, en la consulta vinculant V0016-25, que no n’hi ha prou amb una constitució formal. Aquí t’ho expliquem amb claredat i sense embuts.
El que a primera vista sembla nou… pot no ser-ho
Imagina aquesta escena: un pare, empresari de tota la vida, mor. Els seus fills -que treballaven per a ell com a assalariats- es veuen d’un dia per altre amb la necessitat (i les ganes) de continuar l’activitat. Munten una societat limitada, lloguen els mateixos locals que ja usava el seu pare, compren les existències que encara quedaven, recullen el testimoni. Tot sembla anar sobre rodes. Fins que arriba el primer impost sobre societats.
I llavors, clar, es recorden d’aquest famós tipus reduït del 15% per a entitats de nova creació. Per què no aplicar-lo? Al cap i a la fi, l’empresa és nova, no?
Perquè resulta que no. O almenys, no per a Hisenda.
Quan és “nova” una societat per a l’Agència Tributària?
La llei (concretament l’article 29.1 de la Llei de l’impost sobre societats) és clara, encara que una mica enrevessada: només poden acollir-se al tipus reduït aquelles societats que realment iniciïn una activitat econòmica. I compte amb això: la norma afegeix un parany -més aviat una excepció- que sol passar desapercebuda.
No es considera nova una activitat quan:
- Ja era realitzada per una persona o entitat vinculada (per exemple, un familiar pròxim).
- I ha estat “traspassada” d’alguna manera a la nova societat, encara que sigui amb bona fe.
Per tant, si el que fas amb la teva nova societat és seguir exactament els passos de l’anterior titular, usant la seva clientela, el seu local, el seu inventari, les seves rutines… Hisenda entén que més que començar des de zero, estàs fent una reinterpretació formal del que ja hi havia.
El cas de la consulta V0016-25 de la DGT: un exemple de manual
La Direcció General de Tributs (DGT) s’ha pronunciat en una consulta recent (la V0016-25, de gener de 2025) que va com l’anell al dit per a il·lustrar aquesta situació.
En el cas analitzat:
- L’empresari mor.
- Els seus fills constitueixen una societat i continuen la mateixa activitat.
- Els immobles heretats són llogats a la nova societat.
- El pare, abans de morir, ven l’immobilitzat i les existències a aquesta societat.
- Els fills, ocupats anteriorment, passen a ser socis i treballadors.
Resultat: l’Administració considera que l’activitat no s’ha iniciat, sinó que ha estat transmesa d’un pare als seus fills. I, per tant, no es pot aplicar el tipus del 15%.
Però… per què tanta precisió?
La resposta és senzilla: Hisenda no vol que es “maquillin” empreses antigues com a noves només per a beneficiar-se d’un tipus més baix. I la veritat és que la llei posa la lupa especialment sobre les transmissions entre familiars, perquè aquí és on sol haver-hi més confusió entre herència i continuïtat empresarial.
La clau la trobem en la vinculació. L’article 18 de la mateixa llei considera que pares i fills són entitats vinculades. Així que si es transmet la mateixa activitat (encara que sigui per herència, per venda o per reorganització familiar), el resultat és que la societat no és nova a efectes fiscals.
Recomanacions
Abans d’aplicar el tipus reduït del 15%, és vital revisar tres aspectes:
- Qui executava l’activitat abans.
- Si existeix transmissió de béns, empleats, locals o clientela.
- El vincle entre qui cedeix i qui rep.
Si la resposta a aquestes tres preguntes apunta a una continuïtat, és millor no aplicar el tipus reduït, perquè podria donar lloc a regularitzacions, interessos i fins i tot sancions.
Es poden posar en contacte amb nosaltres per qualsevol dubte o aclariment que puguin tenir sobre aquesta qüestió.
Una salutació cordial,
Grup JDA