Modificaciones en el IVA en vigor desde 01.01.2015

Mediante la Ley 28/2014 de 27 de noviembre y el RD 1073/2014, de 20 de diciembre de 2014, se han producido modificaciones en el Impuesto sobre el Valor Añadido que entran en vigor el 1 de enero de 2015:

A continuación exponemos de forma resumida algunas de las novedades:

Recaudación del Impuesto en las importaciones

A partir de 2015 los importadores podrán optar por no ingresar el Impuesto en la aduana declarándolo en las liquidaciones mensuales correspondientes, el Reglamento regula el procedimiento a seguir si se opta por esto último:

• Podrán optar por este régimen de diferimiento aquellos sujetos pasivos que estén obligados a la presentar liquidaciones mensuales del IVA.

• La opción deberá ejercerse al tiempo de presentar la declaración censal de comienzo de la actividad, o bien durante el mes de noviembre anterior al inicio del año natural en el que deba surtir efecto, entendiéndose prorrogada para los
años siguientes en tanto no se produzca la renuncia a la misma o la exclusión.

No obstante, para el año 2015, se podrá realizar hasta el 31 de enero de 2015, surtiendo efecto a partir del primer período de liquidación que se inicie con posterioridad a la fecha en que se haya ejercicio la opción.

• La opción se referirá a todas las importaciones realizadas por el sujeto pasivo que deban ser incluidas en las declaraciones-liquidaciones periódicas.

La renuncia se ejercerá mediante comunicación al órgano competente de la Agencia Estatal de Administración Tributaria presentando la correspondiente
declaración censal y se deberá formular en el mes de noviembre anterior al inicio del año natural en el que deba surtir efecto. La renuncia tendrá efectos para un periodo mínimo de tres años.

• Los sujetos pasivos que hayan ejercido la opción anterior quedarán excluidos de su aplicación cuando su periodo de liquidación deje de coincidir con el mes natural. La exclusión producirá efectos desde la misma fecha en que se produzca el cese en la obligación de presentación de declaraciones-liquidaciones mensuales.

• Se prevé que el inicio del período ejecutivo, para las cuotas del IVA a la importación, en el caso de sujetos pasivos que hayan optado por diferir el ingreso a la fecha en que se presenta la autoliquidación mensual, sea al día siguiente del vencimiento del plazo de ingreso para la autoliquidación, respecto de las cuotas liquidadas y no incluidas en la misma.

Régimen simplificado

• Se reduce a 150.000€ (antes 450.000€) el volumen máximo de las actividades empresariales o profesionales para poder aplicar éste régimen, siendo de 250.000€, e independiente del anterior, para actividades agrícolas, forestales y
Ganaderas

• Se reduce a 150.000€ (antes 300.000€) el umbral de las adquisiciones o importaciones de bienes y servicios, excluidas las relativas a elementos de inmovilizado, para el conjunto de actividades empresariales o profesionales.

Inversión del sujeto pasivo

A partir de 2015 se regula un nuevo supuesto de aplicación de la regla de inversión del sujeto pasivo, en concreto para las entregas de teléfonos móviles, consolas de videojuegos, ordenadores portátiles y tabletas digitales realizadas a revendedores, se regulan en el Reglamento los siguientes aspectos:

Los revendedores deberán comunicar expresa y fehacientemente al transmitente que están actuando, con respecto a dichas operaciones, como empresarios o profesionales y como revendedores, debiendo acreditarlo mediante la aportación de un certificado específico emitido a estos efectos a través de la sede electrónica de la AEAT. Esta comunicación se exigirá a partir del 1 de abril de 2015, que es cuando la ley ha previsto la entrada en vigor de este nuevo supuesto de inversión del sujeto pasivo.

Se define revendedor: empresario o profesional que se dedica con habitualidad a la reventa de los bienes adquiridos a que se refieren dichas operaciones

El revendedor deberá comunicar al órgano competente de la AEAT su condición mediante la presentación de la correspondiente declaración censal al tiempo de comienzo de la actividad, o bien durante el mes de noviembre anterior al inicio del año natural en el que deba surtir efecto. La comunicación se entenderá prorrogada para los años siguientes en tanto no se produzca la pérdida de dicha condición que, si se produce, deberá asimismo ser comunicada a la Administración Tributaria mediante la oportuna declaración censal de modificación.

• El empresario o profesional revendedor podrá obtener un certificado con el código seguro de verificación a través de la sede electrónica de la AEAT que tendrá validez durante el año natural correspondiente a la fecha de su expedición, y que es el que ha de presentar a su proveedor.

Mitjançant la Llei 28/2014 de 27 de novembre i el RD 1073/2014, de 20 de desembre de 2014, s’han produït modificacions en l’Impost sobre el Valor Afegit que entren en vigor l’1 de gener de 2015:

A continuació exposem de forma resumida algunes de les novetats:

Recaptació de l’impost en les importacions

A partir de 2015 els importadors podran optar per no ingressar l’impost a la duana declarant en les liquidacions mensuals corresponents, el Reglament regula el procediment a seguir si s’opta per això últim:

• Podran optar per aquest règim d’ajornament aquells subjectes passius que estiguin obligats a la presentar liquidacions mensuals de l’IVA.

• L’opció haurà d’exercir en el moment de presentar la declaració censal de començament de l’activitat, o bé durant el mes de novembre anterior a l’inici de l’any natural en què hagi de tenir efecte, s’entén prorrogada per als anys següents mentre no es produeixi la renúncia a la mateixa o l’exclusió.

No obstant això, per a l’any 2015, es podrà realitzar fins el 31 de gener de 2015, i tindrà efecte a partir del primer període de liquidació que s’iniciï amb posterioritat a la data en què s’hagi exercici l’opció.

• L’opció es referirà a totes les importacions realitzades pel subjecte passiu que hagin de ser incloses en les declaracions-liquidacions periòdiques.

La renúncia s’exercirà mitjançant comunicació a l’òrgan competent de l’Agència Estatal d’Administració Tributària presentant la corresponent declaració censal i s’haurà de formular en el mes de novembre anterior a l’inici de l’any natural en què hagi de tenir efecte. La renúncia tindrà efectes per a un període mínim de tres anys.

• Els subjectes passius que hagin exercit l’opció anterior quedaran exclosos de la seva aplicació quan el seu període de liquidació deixi de coincidir amb el mes natural. L’exclusió produirà efectes des de la mateixa data en què es produeixi el cessament en l’obligació de presentació de declaracions-liquidacions mensuals.

• Es preveu que l’inici del període executiu, per a les quotes de l’IVA a la importació, en el cas de subjectes passius que hagin optat per diferir l’ingrés a la data en què es presenta l’autoliquidació mensual, sigui l’endemà del venciment del termini d’ingrés per a l’autoliquidació, respecte de les quotes liquidades i no incloses en la mateixa

Règim simplificat

• Es redueix a 150.000 € (abans 450.000 €) el volum màxim de les activitats empresarials o professionals per a poder aplicar aquest règim, sent de 250.000 €, i independent de l’anterior, per a activitats agrícoles, forestals i
ramaderes

• Es redueix a 150.000 € (abans 300.000 €) el llindar de les adquisicions o importacions de béns i serveis, excloses les relatives a elements d’immobilitzat, per al conjunt d’activitats empresarials o professionals.

Inversió del subjecte passiu

A partir de 2015 es regula un nou supòsit d’aplicació de la regla d’inversió del subjecte passiu, en concret per als lliuraments de telèfons mòbils, consoles de videojocs, ordinadors portàtils i tauletes digitals realitzades a revenedors, es regulen en el Reglament els següents aspectes :

Els revenedors han de comunicar expressament i fefaentment al transmissor que estan actuant, pel que fa a aquestes operacions, com a empresaris o professionals i com revenedors, han d’acreditar mitjançant l’aportació d’un certificat específic emès a aquests efectes a través de la seu electrònica de l’AEAT . Aquesta comunicació s’exigirà a partir l’1 d’abril de 2015, que és quan la llei ha previst l’entrada en vigor d’aquest nou supòsit d’inversió del subjecte passiu.

Es defineix revenedor: empresari o professional que es dedica habitualment a la revenda dels béns adquirits a què es refereixen aquestes operacions

El revenedor ha de comunicar a l’òrgan competent de l’AEAT la seva condició mitjançant la presentació de la corresponent declaració censal al temps de començament de l’activitat, o bé durant el mes de novembre anterior a l’inici de l’any natural en què hagi de tenir efecte. La comunicació s’entendrà prorrogada per als anys següents mentre no es produeixi la pèrdua d’aquesta condició que, si es produeix, haurà així mateix de comunicar a l’Administració Tributària mitjançant l’oportuna declaració censal de modificació.

L’empresari o professional revenedor podrà obtenir un certificat amb el codi segur de verificació a través de la seu electrònica de l’AEAT que tindrà validesa durant l’any natural corresponent a la data de la seva expedició, i que és el que ha de presentar el seu proveïdor.



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