{"id":35484,"date":"2024-12-09T12:29:49","date_gmt":"2024-12-09T11:29:49","guid":{"rendered":"https:\/\/www.jda.es\/?p=35484"},"modified":"2024-12-09T12:38:52","modified_gmt":"2024-12-09T11:38:52","slug":"cuando-se-verifica-el-requisito-de-remuneracion-de-funciones-de-direccion-para-aplicar-la-reduccion-del-95-en-el-impuesto-sobre-sucesiones-y-donaciones","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/cuando-se-verifica-el-requisito-de-remuneracion-de-funciones-de-direccion-para-aplicar-la-reduccion-del-95-en-el-impuesto-sobre-sucesiones-y-donaciones\/","title":{"rendered":"Quan es verifica el requisit de remuneraci\u00f3 de funcions de direcci\u00f3 per aplicar la reducci\u00f3 del 95% en l&#8217;impost sobre successions i donacions?"},"content":{"rendered":"\n<h4>En dues recents sent\u00e8ncies, el Tribunal Suprem aclareix un aspecte crucial en l&#8217;aplicaci\u00f3 de la reducci\u00f3 del 95% en l&#8217;impost sobre successions i donacions (ISD), que pot tenir un impacte significatiu en la planificaci\u00f3 fiscal de donacions de participacions en societats mercantils.<\/h4>\n<p>Ens complau informar-lo d&#8217;un criteri important adoptat pel Tribunal Suprem que aclareix un aspecte crucial en l&#8217;aplicaci\u00f3 de la reducci\u00f3 del 95% en l&#8217;impost sobre successions i donacions (ISD), prevista en l&#8217;article 20.6 de la Llei de l&#8217;ISD. Aquesta doctrina, establerta en dues sent\u00e8ncies recents (13 de novembre i 31 d&#8217;octubre de 2024), pot tenir un impacte significatiu en la planificaci\u00f3 fiscal de donacions de participacions en societats mercantils.<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Atenci\u00f3.<\/strong>\u00a0En relaci\u00f3 amb la donaci\u00f3 d&#8217;empresa familiar, no totes les autonomies, per\u00f2 s\u00ed que for\u00e7a, han incrementat el percentatge de reducci\u00f3 i suavitzat els requisits, en relaci\u00f3 amb donacions de participacions en societats mercantils.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Cal recordar que l&#8217;article 20.6 de la Llei 29\/1987 de l&#8217;ISD estableix que, per a gaudir d&#8217;aquesta reducci\u00f3, \u00e9s necessari que el donatari o un membre del seu grup familiar:<\/p>\n<ol>\n<li>Exerceixi funcions de direcci\u00f3 en l&#8217;empresa en la qual es donen les participacions.<\/li>\n<li>Percebi una remuneraci\u00f3 superior al 50% dels seus rendiments del treball i activitats econ\u00f2miques.<\/li>\n<\/ol>\n<p>El Tribunal Suprem ha resolt que\u00a0<strong>aquest requisit s&#8217;ha de verificar exclusivament en el moment en qu\u00e8 es formalitza la donaci\u00f3<\/strong>. Aquest criteri resol la controv\u00e8rsia entre els qui sostenien que s&#8217;havia de considerar el\u00a0<strong>per\u00edode anual complet o l&#8217;exercici anterior<\/strong>.<\/p>\n<p><strong>Antecedents i abast de la doctrina<\/strong><\/p>\n<p>El TS ja havia fixat un criteri similar per a les adquisicions per causa de mort en la seva sent\u00e8ncia de 16 de desembre de 2013 (ECLI:ES:TS:2013:6122). Ara, amplia aquesta doctrina a les transmissions entre vius, reafirmant que la verificaci\u00f3 del compliment s&#8217;ha de limitar al moment en qu\u00e8 s&#8217;esdevingui l&#8217;impost, \u00e9s a dir, l&#8217;instant de la donaci\u00f3.<\/p>\n<p>En el cas analitzat, el TS va rebutjar considerar les remuneracions percebudes despr\u00e9s de la donaci\u00f3, subratllant que:<\/p>\n<ul>\n<li>La condici\u00f3 s&#8217;ha de complir en el moment de la donaci\u00f3 i fins a aquest instant.<\/li>\n<li>No s&#8217;admeten interpretacions que ampli\u00efn el per\u00edode de comprovaci\u00f3 a l&#8217;exercici complet ni a l&#8217;anterior.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Implicacions per a empreses familiars<\/strong><\/p>\n<p>Aquest criteri proporciona claredat i seguretat jur\u00eddica per als qui planifiquen transmissions patrimonials en vida. Entre els beneficis destaquen:<\/p>\n<ul>\n<li>Certitud en l&#8217;aplicaci\u00f3 del benefici fiscal.<\/li>\n<li>Major precisi\u00f3 en la planificaci\u00f3 fiscal de les donacions.<\/li>\n<li>Reducci\u00f3 de potencials conflictes interpretatius amb l&#8217;Administraci\u00f3 Tribut\u00e0ria.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Import\u00e0ncia de la normativa auton\u00f2mica<\/strong><\/p>\n<p>\u00c9s important tenir en compte que algunes comunitats aut\u00f2nomes, com Catalunya, han desenvolupat normatives espec\u00edfiques que podrien diferir del criteri del TS. Per exemple, el Decret 414\/2011 de Catalunya estableix que, per a les transmissions entre vius, es considerar\u00e0 l&#8217;\u00faltim per\u00edode impositiu complet. En aquests casos, prevaldr\u00e0 la normativa auton\u00f2mica sobre la interpretaci\u00f3 del TS.<\/p>\n<p><strong>Recomanacions<\/strong><\/p>\n<p>Per a optimitzar els beneficis fiscals en donacions de participacions d&#8217;empreses familiars, li suggerim:<\/p>\n<ol>\n<li>Revisar les circumst\u00e0ncies concretes del seu cas: identifiqui si es troba sota normativa estatal o auton\u00f2mica.<\/li>\n<li>Assegurar el compliment de requisits: verifiqui que el donatari compleix amb les funcions de direcci\u00f3 i la remuneraci\u00f3 exigida en el moment de la donaci\u00f3.<\/li>\n<li>Documentar adequadament: registri proves de funcions, poders i remuneracions.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Es poden posar en contacte amb Grup JDA per qualsevol dubte o aclariment que puguin tenir sobre aquesta q\u00fcesti\u00f3.<\/p>\n<p>Grup JDA<\/p>\n\n\n\n\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>En dues recents sent\u00e8ncies, el Tribunal Suprem aclareix un aspecte crucial en l&#8217;aplicaci\u00f3 de la reducci\u00f3 del 95% en l&#8217;impost sobre successions i donacions (ISD), que pot tenir un impacte significatiu en la planificaci\u00f3 fiscal de donacions de participacions en societats mercantils. Ens complau informar-lo d&#8217;un criteri important adoptat pel Tribunal Suprem que aclareix un<\/p>\n","protected":false},"author":50,"featured_media":35485,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"rs_blank_template":"","rs_page_bg_color":"","slide_template_v7":"","footnotes":""},"categories":[785,791],"tags":[],"class_list":["post-35484","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-empreses","category-fiscal-ca"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/35484","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/users\/50"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=35484"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/35484\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media\/35485"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=35484"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=35484"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=35484"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}