{"id":34853,"date":"2024-09-05T16:29:39","date_gmt":"2024-09-05T14:29:39","guid":{"rendered":"https:\/\/www.jda.es\/?p=34853"},"modified":"2024-09-05T16:29:40","modified_gmt":"2024-09-05T14:29:40","slug":"impostos-empreses-tributacio-socis-empresaris-assessoria-gestoria-jda-madrid-barcelona-granollers-sabadell","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/impostos-empreses-tributacio-socis-empresaris-assessoria-gestoria-jda-madrid-barcelona-granollers-sabadell\/","title":{"rendered":"Obligaci\u00f3 de tributaci\u00f3 dels socis en societats en formaci\u00f3 no inscrites en el Registre Mercantil"},"content":{"rendered":"\n
\n

El Tribunal Suprem ha fixat criteri per a establir que les rendes obtingudes per les societats en formaci\u00f3 s’atribuiran als socis i quedaran subjectes a l’IRPF, per\u00f2 no a l’impost sobre societats.<\/p>\n<\/div>\n

\n

Com ja sap, en constituir una societat, aquesta no adquireix personalitat jur\u00eddica (pot ser objecte de drets i obligacions) fins que s’inscriu en el Registre Mercantil. No obstant aix\u00f2, pot comen\u00e7ar a operar ja des de la seva constituci\u00f3, responent d’aquestes operacions els administradors (o els qui tinguin poder de representaci\u00f3), que actuaran en nom de la societat fins que s’inscrigui.<\/p>\n

Una vegada inscrita, la societat assumeix els actes i contractes subscrits en el seu nom durant aquest per\u00edode, quedant obligada i adquirint els drets que d’ells es desprenguin.<\/p>\n

Doncs b\u00e9, mitjan\u00e7ant la present circular, ens permetem informar-lo sobre el recent criteri establert pel Tribunal Suprem en relaci\u00f3 amb la tributaci\u00f3 de les societats en formaci\u00f3 i l’obligaci\u00f3 dels socis de tributar per les rendes obtingudes mentre la societat no estigui inscrita en el Registre Mercantil.<\/p>\n

Context legal i criteri del Tribunal Suprem<\/strong><\/p>\n

El Tribunal Suprem, a trav\u00e9s de les sent\u00e8ncies de 17 i 20 de juny de 2024, ha fixat que, durant el per\u00edode compr\u00e8s entre la constituci\u00f3 d’una societat de responsabilitat limitada mitjan\u00e7ant escriptura p\u00fablica i la seva inscripci\u00f3 en el Registre Mercantil, les rendes generades per l’activitat de la societat en formaci\u00f3 han de ser atribu\u00efdes als socis i tributaran sota el r\u00e8gim d’atribuci\u00f3 de rendes de l’impost sobre la renda de les persones f\u00edsiques (IRPF). Durant aquest per\u00edode, la societat no estar\u00e0 subjecta a l’impost sobre societats (IS), fins i tot si ja s’ha realitzat l’assentament de presentaci\u00f3 en el Registre Mercantil, per\u00f2 la inscripci\u00f3 definitiva \u00e9s amb posterioritat al tancament de l’exercici fiscal.<\/p>\n

El Tribunal Suprem sustenta aquesta postura en els seg\u00fcents principis:<\/p>\n

    \n
  1. Concepte de societat en formaci\u00f3:\u00a0<\/strong>les societats en formaci\u00f3 es consideren “quasi tipus” societaris que operen provisionalment en el tr\u00e0fic jur\u00eddic sense estar legalment constitu\u00efdes, a causa de la falta d’inscripci\u00f3 registral.<\/li>\n
  2. Responsabilitat dels administradors i representants:\u00a0<\/strong>conforme a l’article 36 de la Llei de societats de capital (LSC), els administradors o representants de la societat que actu\u00efn en el seu nom abans de la inscripci\u00f3 seran responsables a t\u00edtol personal, sense comprometre el patrimoni social de l’entitat en formaci\u00f3. La inscripci\u00f3 de la societat extingeix aquesta responsabilitat personal i transfereix els drets i obligacions a la societat constitu\u00efda (art. 38 LSC).<\/li>\n
  3. Facultats dels administradors:\u00a0<\/strong>segons l’article 37.3 de la LSC, els administradors poden dur a terme tota mena d’actes i contractes per al desenvolupament de l’objecte social, pressuposant l’exist\u00e8ncia d’una societat, encara que sense la personalitat jur\u00eddica pr\u00f2pia d’una societat an\u00f2nima, limitada o comandit\u00e0ria per accions.<\/li>\n
  4. Implicaci\u00f3 fiscal:\u00a0<\/strong>la normativa vigent atribueix la condici\u00f3 de subjecte passiu de l’IS \u00fanicament a les persones jur\u00eddiques, i \u00e9s la inscripci\u00f3 registral la que atorga a les societats aquesta personalitat jur\u00eddica plena. Per tant, les societats en formaci\u00f3 no s\u00f3n subjectes passius de l’IS.<\/li>\n<\/ol>\n

    Implicacions pr\u00e0ctiques<\/strong><\/p>\n

    En conseq\u00fc\u00e8ncia, les rendes obtingudes per les societats en formaci\u00f3 hauran de ser imputades als socis i estaran subjectes a l’IRPF, mentre la societat no estigui inscrita en el Registre Mercantil al tancament de l’exercici fiscal. \u00c9s crucial tenir en compte que si al 31 de desembre, data habitual de tancament de l’exercici, la societat no ha estat inscrita, els socis hauran de tributar per les rendes obtingudes durant aquest exercici sota el r\u00e8gim de l’IRPF. Si la inscripci\u00f3 s’ha produ\u00eft abans d’aquesta data, les rendes seran gravades per l’impost sobre societats.<\/p>\n

    L’Ag\u00e8ncia Estatal d’Administraci\u00f3 Tribut\u00e0ria (AEAT) tamb\u00e9 ha confirmat que el fet que la societat assumeixi mercantilment les operacions fetes durant la seva formaci\u00f3 no implica la subjecci\u00f3 d’aquestes operacions a l’impost sobre societats.<\/p>\n

    Conclusi\u00f3<\/strong><\/p>\n

    A la llum del criteri establert pel Tribunal Suprem, \u00e9s fonamental que els socis de societats en formaci\u00f3 tinguin present aquesta obligaci\u00f3 fiscal i planifiquin adequadament la seva situaci\u00f3 tribut\u00e0ria. En cas que la seva societat es trobi en proc\u00e9s d’inscripci\u00f3 o estigui operant sense haver estat inscrita en el Registre Mercantil, els recomanem revisar la seva situaci\u00f3 fiscal i prendre les mesures oportunes per evitar possibles conting\u00e8ncies.<\/p>\n

    Es poden posar en contacte amb aquest despatx professional per qualsevol dubte o aclariment que puguin tenir sobre aquesta q\u00fcesti\u00f3.<\/p>\n<\/div>\n

    \u00a0<\/p>\n

    \n

    Consulteu els nostres serveis fiscals, laborals i legals\u00a0aqu\u00ed<\/a>.<\/p>\n

    \n
    \n

    JDA\/SFA<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n\n\n\n\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    El Tribunal Suprem ha fixat criteri per a establir que les rendes obtingudes per les societats en formaci\u00f3 s’atribuiran als socis i quedaran subjectes a l’IRPF, per\u00f2 no a l’impost sobre societats. Com ja sap, en constituir una societat, aquesta no adquireix personalitat jur\u00eddica (pot ser objecte de drets i obligacions) fins que s’inscriu en<\/p>\n","protected":false},"author":50,"featured_media":34834,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"rs_blank_template":"","rs_page_bg_color":"","slide_template_v7":"","footnotes":""},"categories":[879,833,794,785,791],"tags":[820,823],"class_list":["post-34853","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-consultoria-empreses","category-economia-ca","category-emprenedors","category-empreses","category-fiscal-ca","tag-empreses","tag-impostos"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/34853","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/users\/50"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=34853"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/34853\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media\/34834"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=34853"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=34853"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=34853"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}