{"id":34509,"date":"2024-06-13T16:49:07","date_gmt":"2024-06-13T14:49:07","guid":{"rendered":"https:\/\/www.jda.es\/?p=34509"},"modified":"2024-06-13T16:49:08","modified_gmt":"2024-06-13T14:49:08","slug":"principals-novetats-en-la-declaracio-de-limpost-sobre-societats-2023","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/principals-novetats-en-la-declaracio-de-limpost-sobre-societats-2023\/","title":{"rendered":"Principals novetats en la declaraci\u00f3 de l’impost sobre societats 2023"},"content":{"rendered":"\n\n\n
\n

Per a aquest exercici 2023, les principals novetats de l’impost sobre societats (IS) s’han centrat a adoptar mesures per a les empreses emergents, les microempreses, les entitats domiciliades a les illes Balears i per a aquelles que escometin inversions en estalvi energ\u00e8tic. Als grups que apliquen el r\u00e8gim especial de consolidaci\u00f3 fiscal se’ls limita, per\u00f2 nom\u00e9s per al per\u00edode impositiu 2023, la compensaci\u00f3 de les bases imposables negatives al 50%. A m\u00e9s, s’han aprovat diferents resolucions i consultes de l\u2019ICAC que afecten el Pla General de Comptabilitat (PGC).<\/p>\n<\/div>\n

\n

Com ja l’hem anat informant, per a la pr\u00f2xima declaraci\u00f3 de l’impost sobre societats (IS) de l’exercici 2023, la normativa tribut\u00e0ria aprovada per a 2023 que l’afecta ha estat m\u00e9s aviat escassa. A aix\u00f2 cal afegir des del punt de vista comptable, un apreciable esfor\u00e7 extra per part de l’ICAC, que ha em\u00e8s un gran nombre de consultes dirigides a aclarir algunes de les q\u00fcestions m\u00e9s complexes en l’aplicaci\u00f3 dels Plans Generals de Comptabilitat, aix\u00ed com noves resolucions d’inter\u00e8s per a aquesta declaraci\u00f3.<\/p>\n

Tot aix\u00f2 sense perjudici de les novetats normatives i particularitats pr\u00f2pies establertes per les respectives\u00a0comunitats aut\u00f2nomes i normativa foral del Pa\u00eds Basc i Navarra<\/em>, i que s’han de tenir en compte per als residents fiscals en aquests territoris.<\/p>\n

A continuaci\u00f3, destaquem de manera resumida aquelles q\u00fcestions m\u00e9s importants aprovades i que tenen efectes per a la liquidaci\u00f3 de l’exercici 2023.<\/p>\n

Novetats normatives amb incid\u00e8ncia en els models de declaraci\u00f3<\/strong><\/p>\n

1. Llibertat d’amortitzaci\u00f3 d’instal\u00b7lacions que utilitzin energia de fonts renovables<\/strong><\/p>\n

El Reial decret llei 18\/2022, de 18 d’octubre, introdueix una nova disposici\u00f3 addicional dissetena de la LIS per la qual els contribuents poden amortitzar lliurement en els per\u00edodes impositius que s’inici\u00efn o concloguin el 2023, les inversions que s’efectu\u00efn en instal\u00b7lacions destinades a l’autoconsum d’energia el\u00e8ctrica, aix\u00ed com aquelles instal\u00b7lacions per a \u00fas t\u00e8rmic de consum propi, sempre que emprin energia procedent de fonts renovables i substitueixin instal\u00b7lacions que emprin energia procedent de fonts no renovables f\u00f2ssils, i que siguin posades a la disposici\u00f3 del contribuent a partir de l’entrada en vigor del Reial decret llei 18\/2022 (20 d’octubre) i entrin en funcionament el 2023.<\/p>\n

La quantia de la inversi\u00f3 que es pot beneficiar del r\u00e8gim de llibertat d’amortitzaci\u00f3 \u00e9s de 500.000 euros.<\/p>\n

Per a l’aplicaci\u00f3 d’aquest sup\u00f2sit de llibertat d’amortitzaci\u00f3 cal que durant els vint-i-quatre mesos seg\u00fcents a la data d’inici del per\u00edode impositiu en qu\u00e8 els elements adquirits entrin en funcionament, es mantingui la plantilla mitjana total de l’entitat respecte de la plantilla mitjana dels dotze mesos anteriors.<\/p>\n

A m\u00e9s, els contribuents han d’estar en possessi\u00f3 de la documentaci\u00f3 que acrediti que la inversi\u00f3 empra energia procedent de fonts renovables. Aquesta documentaci\u00f3 varia segons el tipus d’energia renovable.<\/p>\n

No es poden acollir a aquest incentiu els edificis i aquelles instal\u00b7lacions que tinguin car\u00e0cter obligatori en virtut de la normativa del Codi t\u00e8cnic de l’edificaci\u00f3, aprovat pel Reial decret 314\/2006, de 17 de mar\u00e7, tret que la instal\u00b7laci\u00f3 tingui una pot\u00e8ncia nominal superior a la m\u00ednima exigida.<\/p>\n

Aquest sup\u00f2sit de llibertat d’amortitzaci\u00f3 \u00e9s incompatible amb el sup\u00f2sit de llibertat d’amortitzaci\u00f3 de l’article 102 de la LIS previst per a les entitats de redu\u00efda dimensi\u00f3, per la qual cosa aquestes entitats han d’optar per aplicar un dels dos incentius fiscals.<\/p>\n

2. Amortitzaci\u00f3 accelerada de determinats vehicles<\/strong><\/p>\n

Amb efectes per als per\u00edodes impositius que s’inici\u00efn a partir de l’1 de gener de 2023, la Llei 31\/2022, de 23 de desembre, introdueix en la nova disposici\u00f3 addicional divuitena de la LIS un sup\u00f2sit d’amortitzaci\u00f3 accelerada per a les inversions en vehicles nous FCV, FCHV, BEV, REEV o PHEV, segons definici\u00f3 de l’annex II del Reglament general de vehicles, aprovat per Reial decret 2822\/1998, de 23 de desembre, afectes a activitats econ\u00f2miques i que entrin en funcionament en els per\u00edodes impositius que s’inici\u00efn en els anys 2023, 2024 i 2025, que es podran amortitzar en funci\u00f3 del coeficient que resulti de multiplicar per 2 el coeficient d’amortitzaci\u00f3 lineal m\u00e0xim previst en les taules d’amortitzaci\u00f3 oficialment aprovades.<\/p>\n

Amb efectes de 30 de juny de 2023, aquest sup\u00f2sit d’amortitzaci\u00f3 accelerada s’amplia a les inversions en noves infraestructures de rec\u00e0rrega de vehicles el\u00e8ctrics, de pot\u00e8ncia normal o d’alta pot\u00e8ncia, en els termes definits en l’article 2 de la Directiva 2014\/94\/UE del Parlament Europeu i del Consell, de 22 d’octubre de 2014, relativa a la implantaci\u00f3 d’una infraestructura per als combustibles alternatius, afectes a activitats econ\u00f2miques, i que entrin en funcionament en els per\u00edodes impositius que s’inici\u00efn en els anys 2023, 2024 i 2025.<\/p>\n

Per a l’aplicaci\u00f3 d’aquest sup\u00f2sit d’amortitzaci\u00f3 accelerada s’ha d’aportar la documentaci\u00f3 t\u00e8cnica preceptiva, segons les caracter\u00edstiques de la instal\u00b7laci\u00f3, en forma de projecte o mem\u00f2ria, prevista en el Reial decret 842\/2002, de 2 d’agost i obtenir el certificat d’instal\u00b7laci\u00f3 el\u00e8ctrica diligenciat per la comunitat aut\u00f2noma competent.<\/p>\n

3. Tipus de gravamen redu\u00eft<\/strong><\/p>\n

Amb efectes per als per\u00edodes impositius que s’inici\u00efn a partir de l’1 de gener de 2023, la Llei 31\/2022, de 23 de desembre, introdueix en l’article 29 de la LIS un tipus de gravamen redu\u00eft del\u00a023\u202f%<\/strong>\u00a0per a les entitats l’import net del volum de negocis del per\u00edode impositiu immediat anterior de les quals sigui\u00a0inferior a 1 mili\u00f3 d’euros<\/strong>.<\/p>\n

A aquest efecte, l’import net del volum de negocis es determina conformement al que es disposa en els apartats 2 i 3 de l’article 101 de la LIS.<\/p>\n

4. Deducci\u00f3 per inversions en produccions cinematogr\u00e0fiques<\/strong><\/p>\n

Amb efectes per als per\u00edodes impositius que s’inici\u00efn a partir de l’1 de gener de 2023, la Llei 38\/2022, de 27 de desembre, modifica els apartats 1 i 2 de l’article 36 de la LIS per a incrementar els l\u00edmits de la deducci\u00f3 per inversions en produccions cinematogr\u00e0fiques i s\u00e8ries audiovisuals espanyoles i estrangeres.<\/p>\n