{"id":34507,"date":"2024-06-13T16:47:45","date_gmt":"2024-06-13T14:47:45","guid":{"rendered":"https:\/\/www.jda.es\/?p=34507"},"modified":"2024-06-13T16:47:46","modified_gmt":"2024-06-13T14:47:46","slug":"compte-amb-el-delicte-fiscal","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/compte-amb-el-delicte-fiscal\/","title":{"rendered":"Compte amb el delicte fiscal"},"content":{"rendered":"\n
\n

Si un contribuent defrauda m\u00e9s de 120.000 euros i Hisenda el detecta, corre el risc de ser condemnat per delicte fiscal, ja que Hisenda ha de remetre l’expedient al Ministeri Fiscal.<\/p>\n<\/div>\n

\n

Ens dirigim a vost\u00e8 per a informar-lo sobre un tema de vital import\u00e0ncia en l’\u00e0mbit fiscal: el\u00a0delicte de frau fiscal<\/strong>. Aquest delicte est\u00e0 regulat en el t\u00edtol dedicat als delictes contra la Hisenda P\u00fablica i la Seguretat Social, concretament en l’article 305.1 de la Llei org\u00e0nica 10\/1995, de 23 de novembre, del Codi Penal (CP).<\/p>\n

A continuaci\u00f3, els volem detallar alguns aspectes essencials que ha de con\u00e8ixer per evitar inc\u00f3rrer en aquest greu delicte.<\/p>\n

Definici\u00f3 del delicte fiscal<\/strong><\/p>\n

El Codi Penal estableix que es considera delicte fiscal contra la Hisenda P\u00fablica quan el benefici fiscal indegudament obtingut o la quantitat deixada d’ingressar superen els 120.000 euros en cada exercici fiscal, o quan es produeix un fet imposable que ha de ser liquidat. Aquest llindar, encara que elevat, \u00e9s crucial per a distingir entre un simple error o infracci\u00f3 administrativa i un delicte fiscal.<\/p>\n

L\u00edmits per a la Hisenda Europea<\/strong><\/p>\n

En el cas de la Hisenda Europea, el l\u00edmit \u00e9s de 100.000 euros en un any natural, segons l’article 305.3 del Codi Penal. Aix\u00f2 significa que qualsevol frau que excedeixi aquest import en relaci\u00f3 amb impostos europeus tamb\u00e9 \u00e9s considerat delicte fiscal.<\/p>\n

Requisits per a la configuraci\u00f3 del delicte fiscal<\/strong><\/p>\n

Perqu\u00e8 es configuri un delicte fiscal, cal que es compleixin els seg\u00fcents requisits simult\u00e0niament:<\/p>\n

    \n
  1. Impost deixat d’ingressar:<\/strong>\u00a0s’hagi deixat d’ingressar un impost, no s’hagi practicat una retenci\u00f3, s’hagi obtingut una devoluci\u00f3 de manera improcedent o s’hagi gaudit d’un benefici fiscal que no corresponia.<\/li>\n<\/ol>\n
      \n
    1. Intenci\u00f3 de defraudar:<\/strong>\u00a0hi ha d’haver la intenci\u00f3 de defraudar.<\/li>\n<\/ol>\n
        \n
      1. Quantia defraudada:<\/strong>\u00a0la quantia defraudada ha d’excedir de 120.000 euros per exercici i impost.<\/li>\n<\/ol>\n

        Actuaci\u00f3 de l’Administraci\u00f3 Tribut\u00e0ria: informar el Ministeri Fiscal<\/strong><\/p>\n

        Quan l’Administraci\u00f3 Tribut\u00e0ria detecta la possible comissi\u00f3 d’un delicte fiscal, ha de remetre l’expedient, conforme a l’article 250 de la Llei 58\/2003, de 17 de desembre, General Tribut\u00e0ria (LGT). En aquest punt, si s’ha iniciat un procediment sancionador, es considerar\u00e0 concl\u00f2s en remetre’s l’expedient al Ministeri Fiscal, sense perjudici que se’n pugui iniciar un nou posteriorment.<\/p>\n

        Procediment sancionador<\/strong><\/p>\n

        Si no s’aprecia delicte, l’Administraci\u00f3 Tribut\u00e0ria comen\u00e7ar\u00e0, si escau, un procediment sancionador administratiu basat en els fets provats pels tribunals. Aix\u00f2 garanteix que, en abs\u00e8ncia d’intencionalitat fraudulenta, no es consideri delicte encara que la defraudaci\u00f3 superi els 120.000 euros.<\/p>\n

        Exemples de conductes sancionables<\/strong><\/p>\n

        Hisenda pot considerar que hi ha intenci\u00f3 de defraudar en casos com:<\/p>\n