{"id":34391,"date":"2024-05-30T12:09:22","date_gmt":"2024-05-30T10:09:22","guid":{"rendered":"https:\/\/www.jda.es\/?p=34391"},"modified":"2024-05-30T12:10:09","modified_gmt":"2024-05-30T10:10:09","slug":"declaracio-impost-sobre-societats-fiscal-assessoria-jda-granollers-sabadell-barcelona-madrid","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/declaracio-impost-sobre-societats-fiscal-assessoria-jda-granollers-sabadell-barcelona-madrid\/","title":{"rendered":"Una cita obligada amb Hisenda. La declaraci\u00f3 de l&#8217;impost sobre societats de l&#8217;exercici 2023"},"content":{"rendered":"\n\n\n\n\n<div class=\"summary\">\n<p>Ens permetem recordar-li que un any m\u00e9s arriba la cita amb Hisenda i s&#8217;inicia la CAMPANYA DE L&#8217;IMPOST SOBRE SOCIETATS de l&#8217;exercici 2023.<\/p>\n<\/div>\n<div class=\"content\">\n<p>Al BOE del 27 de maig de 2024, i en vigor des de l&#8217;1 de juliol, s&#8217;ha publicat l&#8217;<strong>Ordre HAC\/495\/2024, de 21 de maig<\/strong>, per la qual s&#8217;aproven els models de declaraci\u00f3 de l&#8217;impost sobre societats (IS) i de l&#8217;impost sobre la renda de no residents (IRNR) corresponent a establiments permanents i a entitats en r\u00e8gim d&#8217;atribuci\u00f3 de rendes constitu\u00efdes a l&#8217;estranger amb pres\u00e8ncia en territori espanyol, per als per\u00edodes impositius iniciats entre l&#8217;1 de gener i el 31 de desembre de 2023.<\/p>\n<p>Per a aquest exercici 2023, les principals novetats de l&#8217;IS s&#8217;han centrat en adoptar mesures per a les empreses emergents, les microempreses, les entitats domiciliades a les Balears i per a aquelles que escometin inversions en estalvi energ\u00e8tic. Als grups que apliquen el r\u00e8gim especial de consolidaci\u00f3 fiscal se&#8217;ls limita, per\u00f2 nom\u00e9s per al per\u00edode impositiu 2023, la compensaci\u00f3 de les bases imposables negatives al 50%. A m\u00e9s, s&#8217;han aprovat diferents resolucions i consultes de l&#8217;ICAC que afecten el Pla General de Comptabilitat (PGC).<\/p>\n<p>A m\u00e9s, s&#8217;han aprovat diferents resolucions i consultes de l&#8217;ICAC que afecten el Pla General de Comptabilitat (PGC).<\/p>\n<p><strong>NOVETATS CAMPANYA SOCIETATS 2023<\/strong><\/p>\n<p>D&#8217;acord amb l&#8217;Ordre HAC\/495\/2024, de 21 de maig, estan obligats a presentar la declaraci\u00f3 tots els subjectes passius, amb independ\u00e8ncia que hagin desenvolupat activitats o no durant el per\u00edode impositiu i que hagin obtingut rendes o no. Les entitats parcialment exemptes nom\u00e9s estan obligades a presentar la declaraci\u00f3 quan obtinguin ingressos totals que superin els 75.000 \u20ac anuals, ingressos de rendes no exemptes sotmeses a retenci\u00f3 que superin els 2.000 \u20ac anuals o rendes no exemptes no sotmeses a retenci\u00f3.<\/p>\n<p>Amb motiu de l&#8217;aprovaci\u00f3 de diverses normes, es fa necess\u00e0ria la modificaci\u00f3 dels esmentats models per a adequar-los a la normativa vigent per als per\u00edodes iniciats en 2023. Aquestes modificacions troben el seu fonament en:<\/p>\n<ul>\n<li>El Reial decret llei 18\/2022, de 18 d&#8217;octubre, que introdueix un nou sup\u00f2sit de llibertat d&#8217;amortitzaci\u00f3 per a inversions que usin energies renovables i reemplacin instal\u00b7lacions d&#8217;energia no renovable.<\/li>\n<li>La Llei 28\/2022, de 21 de desembre, de foment de l&#8217;ecosistema de les empreses emergents, que aprova un tipus impositiu del 15% per a les empreses emergents en el primer any en qu\u00e8 tinguin base imposable positiva i en els 3 seg\u00fcents. A m\u00e9s, podran sol\u00b7licitar l&#8217;ajornament del deute tributari dels 2 primers per\u00edodes impositius en els quals la base imposable sigui positiva i no tindran l&#8217;obligaci\u00f3 de fer els corresponents pagaments fraccionats a compte de la liquidaci\u00f3 corresponent al per\u00edode impositiu immediat posterior a cadascun dels dos primers que la base imposable sigui positiva.<\/li>\n<li>La Llei 31\/2022, de 23 de desembre, de pressupostos generals de l&#8217;Estat per a 2023, que aprova un tipus de gravamen redu\u00eft del 23% per a les entitats l&#8217;import net del volum de negocis (INVN) del per\u00edode impositiu immediat anterior de les quals sigui inferior a 1.000.000 \u20ac i, a m\u00e9s, no tingui la consideraci\u00f3 d&#8217;entitat patrimonial. Tamb\u00e9 s&#8217;estableix un r\u00e8gim fiscal especial per a les Illes Balears que consisteix en una reducci\u00f3 en la base imposable de les empreses quan dotin, a c\u00e0rrec dels seus beneficis, una reserva per a inversions. Es crea una bonificaci\u00f3 del 10% pels rendiments derivats de la venda de b\u00e9ns corporals produ\u00efts a les Illes Balears d&#8217;activitats agr\u00edcoles, ramaderes, industrials i pesqueres. I es regula una amortitzaci\u00f3 accelerada per a determinats vehicles que entrin en funcionament en 2023, 2024 i 2025 que consisteix a multiplicar per 2 el coeficient m\u00e0xim de taules fiscals per als seg\u00fcents vehicles: FCV, FCHV, BEV, REEV o PHEV.<\/li>\n<li>La Llei 38\/2022, de 27 de desembre, que estableix una mesura transit\u00f2ria per al per\u00edode impositiu 2023, consistent en la no inclusi\u00f3 del 50% de les bases imposables individuals negatives de les entitats integrants d&#8217;un grup que tributi en el r\u00e8gim de consolidaci\u00f3 fiscal per a la determinaci\u00f3 de la base imposable consolidada d&#8217;aquest grup. La part no compensada s&#8217;aplicar\u00e0 a parts iguals en els pr\u00f2xims deu anys sense cap l\u00edmit. Tamb\u00e9 es regulen mesures per al finan\u00e7ador en les inversions en produccions cinematogr\u00e0fiques espanyoles i estrangeres que podr\u00e0 aplicar la deducci\u00f3 en qualsevol fase de la producci\u00f3 amb el l\u00edmit del 25%, i no l&#8217;aplicar\u00e0 quan existeixi vinculaci\u00f3 entre ell i el productor.<\/li>\n<li>El Reial decret llei 5\/2023 de 28 de juny, est\u00e9n l&#8217;amortitzaci\u00f3 accelerada per als vehicles eficients energ\u00e8ticament -multiplicar per 2 el coeficient d&#8217;amortitzaci\u00f3 lineal m\u00e0xim previst en les taules d&#8217;amortitzaci\u00f3 oficialment aprovades-, a les inversions en noves infraestructures de rec\u00e0rrega de vehicles el\u00e8ctrics, de pot\u00e8ncia normal o d&#8217;alta pot\u00e8ncia afectes a activitats econ\u00f2miques, i que entrin en funcionament en els per\u00edodes impositius que s&#8217;inici\u00efn en els anys 2023, 2024 i 2025.<\/li>\n<\/ul>\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th>\n<p><strong>Norma<\/strong><\/p>\n<\/th>\n<th>\n<p><strong>Data d&#8217;entrada en vigor<\/strong><\/p>\n<\/th>\n<th>\n<p><strong>Modificaci\u00f3<\/strong><\/p>\n<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>\n<p>Reial decret llei 18\/2022<\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>20 d&#8217;octubre de 2022<\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>Introducci\u00f3 d&#8217;un nou sup\u00f2sit de llibertat d&#8217;amortitzaci\u00f3 per a inversions en energies renovables.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>\n<p>Llei 28\/2022<\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>23 de desembre de 2022<\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>Establiment d&#8217;un tipus impositiu del 15% per a empreses emergents en el primer per\u00edode impositiu positiu.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>\n<p>Llei 31\/2022<\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>1 de gener de 2023<\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>Reducci\u00f3 del tipus de gravamen al 23% per a entitats amb volum de negocis inferior a 1 mili\u00f3 d&#8217;euros. Amortitzaci\u00f3 accelerada de vehicles i r\u00e8gim fiscal especial per a les Illes Balears.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>\n<p>Llei 38\/2022<\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>1 de gener de 2023<\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>Creaci\u00f3 de grav\u00e0mens temporals i modificacions en la deducci\u00f3 per inversions en produccions cinematogr\u00e0fiques.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>\n<p>Reial decret llei 5\/2023<\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>30 de juny de 2023<\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>Addici\u00f3 de sup\u00f2sit d&#8217;amortitzaci\u00f3 accelerada per a infraestructures de rec\u00e0rrega de vehicles el\u00e8ctrics.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p>A m\u00e9s de les modificacions esmentades, en la campanya de societats 2023 s&#8217;ha incorporat un nou car\u00e0cter en la p\u00e0gina 1 del model 200 mitjan\u00e7ant el qual\u00a0<strong>es podr\u00e0 informar que es tracta d&#8217;un soci d&#8217;una agrupaci\u00f3 d&#8217;inter\u00e8s econ\u00f2mic o d&#8217;una uni\u00f3 temporal d&#8217;empreses<\/strong>\u00a0-d&#8217;ara endavant UTE- i s&#8217;han introdu\u00eft modificacions en el quadre detall del model 200 sobre el r\u00e8gim especial aplicable a agrupacions d&#8217;inter\u00e8s econ\u00f2mic i UTEs amb l&#8217;objectiu que l&#8217;Ag\u00e8ncia Tribut\u00e0ria disposi de m\u00e9s informaci\u00f3 per a millorar tant el control com l&#8217;assist\u00e8ncia als contribuents, part\u00edcips d&#8217;aquestes entitats, en la seva obligaci\u00f3 d&#8217;autoliquidar l&#8217;impost sobre societats,\u00a0<strong>incl\u00f2s, amb car\u00e0cter voluntari per a aquest primer per\u00edode impositiu, l&#8217;emplenament d&#8217;un desglossament per al cas de part\u00edcips d&#8217;agrupacions d&#8217;inter\u00e8s econ\u00f2mic i UTEs<\/strong>.<\/p>\n<p>D&#8217;altra banda,\u00a0<strong>s&#8217;ha procedit a publicar en aquesta ordre un nou formulari (annex VI) relacionat amb la Reserva per a inversions a les Illes Balears<\/strong>, amb la finalitat de realitzar la comunicaci\u00f3 de la materialitzaci\u00f3 de les inversions anticipades i el seu sistema de finan\u00e7ament d&#8217;acord amb el que s&#8217;estableix en l&#8217;apartat Quatre.10 de la disposici\u00f3 addicional setantena de la Llei 31\/2022, de 23 de desembre, que s&#8217;ha de presentar pr\u00e8viament a la declaraci\u00f3 de l&#8217;impost sobre societats del per\u00edode impositiu en qu\u00e8 s&#8217;executin les inversions anticipades.<\/p>\n<p>Com en exercicis anteriors,\u00a0<strong>es publiquen en aquesta Ordre<\/strong>:<\/p>\n<ul>\n<li>Els formularis previstos per a subministrar informaci\u00f3 en relaci\u00f3 amb determinades correccions i deduccions al compte de p\u00e8rdues i guanys d&#8217;import igual o superior a 50.000 euros (annex III).<\/li>\n<li>La mem\u00f2ria anual d&#8217;activitats i projectes executats i investigadors afectats per bonificacions a la Seguretat Social (annex IV).<\/li>\n<li>La reserva per a inversions a Can\u00e0ries (annex V).<\/li>\n<\/ul>\n<p>Aquests formularis, que es troben allotjats en la seu electr\u00f2nica de l&#8217;Ag\u00e8ncia Estatal d&#8217;Administraci\u00f3 Tribut\u00e0ria, no tenen variaci\u00f3.<\/p>\n<p>Finalment, cal esmentar\u00a0<strong>des del punt de vista de les formes de presentaci\u00f3<\/strong>, que at\u00e8s el perfil dels contribuents de l&#8217;impost sobre societats i impost sobre la renda de no residents corresponent a establiments permanents i a entitats en r\u00e8gim d&#8217;atribuci\u00f3 de rendes constitu\u00efdes a l&#8217;estranger amb pres\u00e8ncia en territori espanyol,\u00a0<strong>la via de presentaci\u00f3 d&#8217;aquests models \u00e9s exclusivament electr\u00f2nica i que per a l&#8217;exercici 2023 s&#8217;habilita la presentaci\u00f3 amb Cl@ve per als contribuents que tinguin la condici\u00f3 de persona f\u00edsica<\/strong>. Per aquesta mateixa ra\u00f3, es modifiquen l&#8217;Ordre HAP\/2194\/2013, de 22 de novembre, i l&#8217;Ordre HFP\/227\/2017, de 13 de mar\u00e7, amb l&#8217;objectiu que en el cas d&#8217;obligats tributaris persones f\u00edsiques i per als models 202, 231 i 232, tamb\u00e9 es pugui fer la presentaci\u00f3 mitjan\u00e7ant el sistema Cl@ve.<\/p>\n<p>L&#8217;ordre\u00a0<strong>entrar\u00e0 en vigor el dia 1 de juliol de 2024<\/strong>, excepte les disposicions finals primera -modificaci\u00f3 de l&#8217;Ordre HAP\/2194\/2013, de 22 de novembre-, i segona -modificaci\u00f3 de l&#8217;Ordre HFP\/227\/2017, de 13 de mar\u00e7-, que entraran en vigor el 28 de maig de 2024 i seran aplicables per primera vegada als models que el seu termini de presentaci\u00f3 comenci a partir d&#8217;aquest dia.<\/p>\n<table>\n<tbody>\n<tr>\n<td>\n<p><strong>Principals novetats aplicables en l&#8217;exercici 2023:<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li><strong>Tipus de gravamen redu\u00eft en l&#8217;impost sobre societats (IS):\u00a0<\/strong>es redueix del 25 al 23% el tipus de gravamen per a les entitats l&#8217;import net del volum de negocis (INVN) del per\u00edode impositiu immediat anterior de les quals sigui inferior a 1.000.000 \u20ac i no tingui la consideraci\u00f3 d&#8217;entitat patrimonial.<\/li>\n<li><strong>Limitaci\u00f3 a la compensaci\u00f3 de p\u00e8rdues en 2023 en el r\u00e8gim de consolidaci\u00f3 fiscal:<\/strong>\u00a0s&#8217;estableix una mesura per al per\u00edode impositiu 2023 consistent en la no inclusi\u00f3 del 50% de les bases imposables individuals negatives de les entitats integrants d&#8217;un grup que tributi en el r\u00e8gim de consolidaci\u00f3 fiscal en la determinaci\u00f3 de la base imposable consolidada d&#8217;aquest grup. L&#8217;esmentat percentatge no incl\u00f2s en 2023 podr\u00e0 ser compensat de la base imposable positiva del grup fiscal en els anys successius.<\/li>\n<li><strong>Pr\u00f2rroga de la suspensi\u00f3 de la causa de dissoluci\u00f3 per p\u00e8rdues:\u00a0<\/strong>s&#8217;estableix que no es computaran les p\u00e8rdues dels exercicis 2020 i 2021 fins al tancament de l&#8217;exercici que s&#8217;inici\u00ef l&#8217;any 2024.<\/li>\n<li><strong>Deducci\u00f3 per contribucions empresarials a sistemes de previsi\u00f3 social empresarial:<\/strong>\u00a0les societats podran practicar una deducci\u00f3 en la quota \u00edntegra del 10% de les contribucions empresarials imputades a favor dels treballadors amb retribucions brutes anuals inferiors a 27.000 \u20ac.<\/li>\n<li><strong>Amortitzaci\u00f3 accelerada de les inversions en noves infraestructures de rec\u00e0rrega de vehicles el\u00e8ctrics:\u00a0<\/strong>es permet l&#8217;amortitzaci\u00f3 accelerada d&#8217;inversions en noves infraestructures de rec\u00e0rrega de vehicles el\u00e8ctrics afectes a activitats econ\u00f2miques en els per\u00edodes impositius que comencen en els anys 2023, 2024 i 2025. Aix\u00f2 es basa en un coeficient que multiplica per 2 el coeficient d&#8217;amortitzaci\u00f3 lineal m\u00e0xim i requereix documentaci\u00f3 t\u00e8cnica i certificaci\u00f3 d&#8217;instal\u00b7laci\u00f3 el\u00e8ctrica.<\/li>\n<li><strong>Empreses emergents (&#8220;Llei de\u00a0<em>Start-ups<\/em>&#8220;):\u00a0<\/strong>s&#8217;estableix un tipus impositiu del 15% per a les empreses emergents en el primer any en qu\u00e8 tinguin base imposable positiva i en els 3 seg\u00fcents, sempre que mantinguin la qualificaci\u00f3 d&#8217;emergents, i es permet l&#8217;ajornament del deute tributari de l&#8217;impost sobre societats (IS) o de l&#8217;impost sobre la renda de no residents (IRNR) en els dos primers exercicis des que la base imposable sigui positiva, sense garanties ni interessos de demora, per un per\u00edode de 12 i 6 mesos respectivament. S&#8217;elimina l&#8217;obligaci\u00f3 d&#8217;efectuar pagaments fraccionats de l&#8217;IS i de l&#8217;IRNR en els 2 anys posteriors a aquell en el qual la base imposable sigui positiva.<\/li>\n<\/ul>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p>Amb la finalitat de poder-li oferir un millor servei,\u00a0<strong>li preguem que prepari com m\u00e9s aviat millor la documentaci\u00f3 necess\u00e0ria i sol\u00b7liciti dia i hora<\/strong>\u00a0per poder-la analitzar conjuntament.<\/p>\n<p>Tingui present la seg\u00fcent documentaci\u00f3:<\/p>\n<table>\n<tbody>\n<tr>\n<td>\n<p>\u2714<\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p><strong>Comptes anuals 2023:<\/strong>\u00a0hi tenim la informaci\u00f3 b\u00e0sica que cal incorporar al model de l&#8217;impost sobre societats.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>\n<p>\u2714<\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p><strong>Declaracions de l&#8217;impost sobre societats d&#8217;exercicis anteriors:<\/strong>\u00a0ens donaran pistes sobre difer\u00e8ncies entre la base imposable i el resultat comptable que puguin revertir en 2023, bases imposables negatives que puguem compensar, saldo de deduccions no aplicades en el passat que es poden aprofitar ara, etc.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>\n<p>\u2714<\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p><strong>Declaracions 2023 d&#8217;altres impostos perqu\u00e8 les quadrem amb les magnituds consignades en la declaraci\u00f3 de societats:<\/strong>\u00a0IVA (resum anual), 190 de retencions, 180 de retencions per arrendament d&#8217;immobles, 193 (resum anual de retencions del capital mobiliari), etc.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>\n<p>\u2714<\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p><strong>Pagaments fraccionats de 2023.<\/strong><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>\n<p>\u2714<\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p><strong>Certificats:<\/strong>\u00a0de retencions sobre arrendaments d&#8217;immobles, sobre rendiments del capital mobiliari percebuts, d&#8217;entitats en r\u00e8gim d&#8217;atribuci\u00f3 de rendes, si \u00e9s que la societat \u00e9s part\u00edcip o comuner o de donatius o donacions efectuades en l&#8217;exercici i de donatius o donacions, etc.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n\n\n\n<p>Consulteu els nostres serveis fiscals, laborals i legals\u00a0<a href=\"https:\/\/www.jda.es\/servicios\/\">aqu\u00ed<\/a>.<\/p>\n<div class=\"wpb_text_column\">\n<div class=\"wpb_text_column\">\n<p>JDA\/SFA<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Ens permetem recordar-li que un any m\u00e9s arriba la cita amb Hisenda i s&#8217;inicia la CAMPANYA DE L&#8217;IMPOST SOBRE SOCIETATS de l&#8217;exercici 2023. Al BOE del 27 de maig de 2024, i en vigor des de l&#8217;1 de juliol, s&#8217;ha publicat l&#8217;Ordre HAC\/495\/2024, de 21 de maig, per la qual s&#8217;aproven els models de declaraci\u00f3<\/p>\n","protected":false},"author":50,"featured_media":34384,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"rs_blank_template":"","rs_page_bg_color":"","slide_template_v7":"","footnotes":""},"categories":[827,833,794,785,826],"tags":[],"class_list":["post-34391","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-contabilitat","category-economia-ca","category-emprenedors","category-empreses","category-fiscal-ca-2"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/34391","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/users\/50"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=34391"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/34391\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media\/34384"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=34391"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=34391"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=34391"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}