{"id":34044,"date":"2024-04-11T13:31:10","date_gmt":"2024-04-11T11:31:10","guid":{"rendered":"https:\/\/www.jda.es\/?p=34044"},"modified":"2024-04-11T13:31:11","modified_gmt":"2024-04-11T11:31:11","slug":"deduccions-fiscals-irpf-assessoria-gestoria-jda-barcelona-granollers-sabadell-madrid","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/deduccions-fiscals-irpf-assessoria-gestoria-jda-barcelona-granollers-sabadell-madrid\/","title":{"rendered":"Resum de les deduccions estatals per reduir la factura de l&#8217;IRPF 2023"},"content":{"rendered":"\n\n\n\n\n<div class=\"summary\">\n<p>De cara a la declaraci\u00f3 de l&#8217;IRPF 2023 \u00e9s convenient que tinguem en compte les deduccions, tant estatals com auton\u00f2miques, que ens ofereix la normativa de l&#8217;IRPF per reduir la quota tribut\u00e0ria a pagar.<\/p>\n<\/div>\n<div class=\"content\">\n<p>Si vol pagar el menys possible en la seva declaraci\u00f3 de l&#8217;IRPF 2023 li conv\u00e9 con\u00e8ixer aquelles deduccions a qu\u00e8 tingui dret, amb les quals podr\u00e0 reduir la seva factura amb Hisenda.<\/p>\n<p>Les deduccions en l&#8217;IRPF s\u00f3n diverses: n&#8217;hi ha d&#8217;estatals per\u00f2 tamb\u00e9 d&#8217;auton\u00f2miques. I n&#8217;hi ha de gen\u00e8riques per a tots els contribuents o espec\u00edfiques dels treballadors aut\u00f2noms que duen a terme activitats econ\u00f2miques (empresarials o professionals).<\/p>\n<p>En aquest cas els resumirem les\u00a0<strong>principals deduccions estatals<\/strong>\u00a0vigents per a l&#8217;exercici 2023.<\/p>\n<p><strong>Recopilaci\u00f3 de documentaci\u00f3 i justificants<\/strong><\/p>\n<p>\u00c9s important que recopili la documentaci\u00f3 i justificants de les inversions i millores per habitatge habitual, lloguer d&#8217;habitatge habitual, per incentius i est\u00edmuls a la inversi\u00f3 empresarial, per inversi\u00f3 en empreses de nova o recent creaci\u00f3, donatius, rendes obtingudes a Ceuta i Melilla, i per inversions i despeses fetes en b\u00e9ns d&#8217;inter\u00e8s cultural. A m\u00e9s, tingui presents les deduccions per obres de millora de l&#8217;efici\u00e8ncia energ\u00e8tica d&#8217;habitatge, i per l&#8217;adquisici\u00f3 de vehicles el\u00e8ctrics \u00abendollables\u00bb i de pila de combustible i punts de rec\u00e0rrega.<\/p>\n<p>Tot aix\u00f2, sense perjudici de les deduccions auton\u00f2miques aprovades, que \u00fanicament es poden aplicar els contribuents que, complint els requisits establerts per tenir-hi dret, hagi residit durant l&#8217;exercici 2023 en els seus respectius territoris.<\/p>\n<p><strong>Principals deduccions estatals per a la renda 2023<\/strong><\/p>\n<p><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/envios.amadoconsultores.com\/MCPS\/quota.png\" alt=\"Resum de les deduccions estatals per reduir la factura de l&#8217;IRPF 2023 0\" \/><\/p>\n<p><img decoding=\"async\" src=\"file:\/\/\/C:\/Users\/038\/AppData\/Local\/Temp\/msohtmlclip1\/01\/clip_image002.jpg\" alt=\"Resum de les deduccions estatals per reduir la factura de l&#8217;IRPF 2023 1\" \/><strong>1. Per inversi\u00f3 en habitatge habitual. R\u00e8gim transitori<\/strong><\/p>\n<p>La deducci\u00f3 per inversi\u00f3 en habitatge habitual es regula a trav\u00e9s d&#8217;un r\u00e8gim transitori, i la poden aplicar aquells contribuents que l&#8217;haguessin adquirit amb anterioritat a l&#8217;1 de gener de 2013 i haguessin aplicat aquesta deducci\u00f3 per quantitats satisfetes en per\u00edodes anteriors. L&#8217;import m\u00e0xim de la deducci\u00f3 \u00e9s del 15 per 100 de les quantitats satisfetes en 2023, amb una base m\u00e0xima de deducci\u00f3 de 9.040\u202f\u20ac anuals.<\/p>\n<p>La normativa de l&#8217;impost defineix el concepte d&#8217;habitatge habitual a l&#8217;efecte de l&#8217;aplicaci\u00f3 d&#8217;aquesta deducci\u00f3, amb l&#8217;exig\u00e8ncia, perqu\u00e8 l&#8217;habitatge tingui la consideraci\u00f3 d&#8217;habitual, que sigui habitat de manera efectiva i amb car\u00e0cter permanent en un termini de dotze mesos comptats a partir de la data d&#8217;adquisici\u00f3. El Tribunal Superior de Just\u00edcia de Madrid, basant-se en una consulta de la Direcci\u00f3 General de Tributs, interpreta que, encara que el contribuent no pugui demostrar que habita l&#8217;habitatge en els dotze mesos posteriors a la seva adquisici\u00f3, res no impedeix que pugui aplicar la deducci\u00f3 en l&#8217;exercici en el qual efectivament hagi ocupat l&#8217;habitatge (n\u00fam. de Recurs 462\/2015, de 21 de desembre de 2016).<\/p>\n<p><strong>2. Deducci\u00f3 per inversi\u00f3 en empreses de nova o recent creaci\u00f3<\/strong><\/p>\n<p>Els contribuents poden deduir el 30%, amb una base m\u00e0xima de 60.000\u202f\u20ac, de les quantitats satisfetes en el per\u00edode de qu\u00e8 es tracti per la subscripci\u00f3 d&#8217;accions o participacions en empreses de nova o recent creaci\u00f3, podent aportar coneixements empresarials o professionals adequats per al desenvolupament de l&#8217;entitat en la qual inverteixen en els termes que estableixi l&#8217;acord d&#8217;inversi\u00f3 entre el contribuent i l&#8217;entitat. El percentatge de deducci\u00f3 \u00e9s del 50 per 100 i la base m\u00e0xima de 100.000\u202f\u20ac quan es tracti d&#8217;una empresa emergent.<\/p>\n<p>No formen part de la base de deducci\u00f3 les quantitats satisfetes per la subscripci\u00f3 d&#8217;accions o participacions quan, respecte de tals quantitats, el contribuent practiqui una deducci\u00f3 establerta per la comunitat aut\u00f2noma de resid\u00e8ncia del contribuent.<\/p>\n<p>Per a tenir dret a aquesta deducci\u00f3 cal que l&#8217;entitat, les accions o les participacions de la qual s&#8217;adquireixen, tingui la forma jur\u00eddica de SA, SRL, SAL o SRL; les accions no estiguin admeses a negociaci\u00f3 en cap mercat organitzat; que exerceixi una activitat econ\u00f2mica comptant per a aix\u00f2 amb mitjans personals i materials; i que l&#8217;import de la xifra dels fons propis de l&#8217;entitat no sigui superior a 400.000\u202f\u20ac a l&#8217;inici del per\u00edode impositiu en qu\u00e8 el contribuent adquireixi les accions o participacions.<\/p>\n<p>No es permet que les quantitats satisfetes per la subscripci\u00f3 d&#8217;accions o participacions no dedu\u00efdes per excedir de la base m\u00e0xima anual de deducci\u00f3 es puguin deduir en els exercicis seg\u00fcents (DGT V2967-21).<\/p>\n<p>L&#8217;aplicaci\u00f3 d&#8217;aquesta deducci\u00f3 requereix que l&#8217;import comprovat del patrimoni del contribuent en finalitzar el per\u00edode de la imposici\u00f3 excedeixi del valor que tingu\u00e9s la seva comprovaci\u00f3 al comen\u00e7ament d&#8217;aquest almenys en la quantia de les inversions realitzades.<\/p>\n<p>A aquest efecte, no es computen els increments o disminucions de valor experimentats durant el per\u00edode impositiu pels elements patrimonials que al final d&#8217;aquest continu\u00efn formant part del patrimoni del contribuent.<\/p>\n<p><strong>3. Deduccions per incentius i est\u00edmuls a la inversi\u00f3 empresarial en activitats econ\u00f2miques en estimaci\u00f3 directa<\/strong><\/p>\n<p>Els contribuents que desenvolupin activitats econ\u00f2miques en estimaci\u00f3 directa poden aplicar els incentius i est\u00edmuls a la inversi\u00f3 empresarial establerts o que s&#8217;estableixin en la normativa de l&#8217;impost sobre societats amb igualtat de percentatges i l\u00edmits de deducci\u00f3, amb dues excepcions:<\/p>\n<ul>\n<li>No \u00e9s d&#8217;aplicaci\u00f3 als contribuents de l&#8217;IRPF en el previst en l&#8217;article 39.2 de la LIS que estableix la possibilitat d&#8217;aplicar la deducci\u00f3 per activitats de recerca i desenvolupament i innovaci\u00f3 tecnol\u00f2gica dels apartats 1 i 2 de l&#8217;article 35 de la LIS, sense quedar sotmesa al l\u00edmit conjunt de la quota \u00edntegra i podent sol\u00b7licitar, si \u00e9s el cas, el seu abonament, sempre que es compleixin determinats requisits.<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li>Tampoc \u00e9s d&#8217;aplicaci\u00f3 als contribuents de l&#8217;IRPF en el previst en l&#8217;article 39.3 de la LIS que permet, en relaci\u00f3 amb la deducci\u00f3 per produccions cinematogr\u00e0fiques estrangeres a Espanya prevista en l&#8217;apartat 2 de l&#8217;article 36 de la LIS, sol\u00b7licitar, en el cas d&#8217;insufici\u00e8ncia de quota, l&#8217;abonament anticipat de deducci\u00f3 per inversi\u00f3 en producci\u00f3 estrangera de llargmetratges cinematogr\u00e0fics o d&#8217;obres audiovisuals.<\/li>\n<\/ul>\n<p>A m\u00e9s de les deduccions que estableix la LIS, amb les excepcions abans indicades, els contribuents de l&#8217;IRPF les activitats dels quals compleixin els requisits per a ser considerades entitats de redu\u00efda dimensi\u00f3 poden deduir els rendiments nets d&#8217;activitats econ\u00f2miques del per\u00edode impositiu que s&#8217;inverteixin en elements nous de l&#8217;immobilitzat material o inversions immobili\u00e0ries afectes a activitats econ\u00f2miques.<\/p>\n<p><strong>Quadre del r\u00e8gim general de deducci\u00f3 (LIS)<\/strong><\/p>\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th colspan=\"2\">\n<p><strong>Deduccions per a incentivar la realitzaci\u00f3 de determinades activitats: modalitats d&#8217;inversi\u00f3<\/strong><\/p>\n<\/th>\n<th>\n<p><strong>Percentatge de deducci\u00f3<\/strong><\/p>\n<\/th>\n<th>\n<p><strong>L\u00edmit conjunt<\/strong><\/p>\n<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td rowspan=\"2\">\n<p><strong>Per inversi\u00f3 en activitats de recerca i desenvolupament i innovaci\u00f3 tecnol\u00f2gica (art. 35 LIS)<\/strong><\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>En activitats de recerca i desenvolupament (art. 35.1 LIS)<\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>25\/42\/8 per 100<\/p>\n<p>17 per 100 (addicional)<\/p>\n<\/td>\n<td rowspan=\"8\">\n<p>25\/50 per 100<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>\n<p>En activitats d&#8217;innovaci\u00f3 tecnol\u00f2gica (art. 35.2 LIS)<\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>12 per 100<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td rowspan=\"3\">\n<p><strong>Per inversions en produccions cinematogr\u00e0fiques, s\u00e8ries audiovisuals i espectacles en viu d&#8217;arts esc\u00e8niques i musicals (art. 36 LIS)<\/strong><\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>En produccions espanyoles de llargmetratges, curtmetratges cinematogr\u00e0fics i de s\u00e8ries audiovisuals (art. 36.1 LIS)<\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>30\/25 per 100<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>\n<p>En produccions estrangeres de llargmetratges cinematogr\u00e0fics o d&#8217;obres audiovisuals -per les despeses d&#8217;execuci\u00f3 fetes en territori espanyol- (art. 36.2 LIS)<\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>30\/25 per 100 (exclosa del l\u00edmit conjunt)<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>\n<p>En espectacles en viu d&#8217;arts esc\u00e8niques i musicals -despeses de producci\u00f3 i exhibici\u00f3- (art. 36.3 LIS)<\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>20 per 100<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td colspan=\"2\">\n<p><strong>Per inversi\u00f3 en beneficis de l&#8217;antic art. 37 Text Ref\u00f3s LIS (D.T. 24a LIS)<\/strong><\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>10\/5 per 100<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td colspan=\"2\">\n<p><strong>Per creaci\u00f3 d&#8217;ocupaci\u00f3 per a treballadors amb discapacitat (art. 38 LIS)<\/strong><\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>9.000 \/12.000 euros persona\/any<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td colspan=\"2\">\n<p><strong>Per contribucions empresarials a sistemes de previsi\u00f3 social empresarial imputades a favor dels treballadors (art. 38 ter LIS)<\/strong><\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>10 per 100<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p><strong>4. Donatius a fundacions i associacions i a partits pol\u00edtics<\/strong><\/p>\n<p><strong>4.1 En general, donatius i donacions entitats benefici\u00e0ries del mecenatge<\/strong><\/p>\n<p>Les modalitats de donacions que donen dret a la deducci\u00f3 i la base d&#8217;aquesta s\u00f3n les seg\u00fcents:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Donatius dineraris.<\/strong>\u00a0La base de la deducci\u00f3 est\u00e0 constitu\u00efda per l&#8217;import del donatiu.<\/li>\n<li><strong>Donatius o donacions de b\u00e9ns o drets.\u00a0<\/strong>La base de la deducci\u00f3 \u00e9s el valor comptable que els citats b\u00e9ns o drets tinguessin en el moment de la seva transmissi\u00f3 i, en defecte d&#8217;aix\u00f2, el valor determinat conforme a les normes de l&#8217;impost sobre el patrimoni.<\/li>\n<li><strong>Quotes d&#8217;afiliaci\u00f3 a associacions, diferents dels partits pol\u00edtics, que no es corresponguin amb el dret a percebre una prestaci\u00f3 present o futura.\u00a0<\/strong>La base de la deducci\u00f3 est\u00e0 constitu\u00efda per l&#8217;import de les quotes.<\/li>\n<li><strong>Constituci\u00f3 del dret real d&#8217;usdefruit sobre b\u00e9ns, drets o valors, realitzades sense contraprestaci\u00f3.\u00a0<\/strong>En aquests sup\u00f2sits, la base de deducci\u00f3 est\u00e0 constitu\u00efda per:\n<ol>\n<li><strong>Usdefruit sobre b\u00e9ns immobles.\u00a0<\/strong>El 2 per 100 del valor cadastral de l&#8217;immoble cada any de durada de l&#8217;usdefruit, determinant-se proporcionalment al nombre de dies que correspongui en cada per\u00edode impositiu.<\/li>\n<li><strong>Usdefruit sobre valors.\u00a0<\/strong>L&#8217;import anual dels dividends o interessos percebuts per l&#8217;usufructuari en cadascun dels per\u00edodes impositius de durada de l&#8217;usdefruit.<\/li>\n<li><strong>Usdefruit sobre altres b\u00e9ns o drets.\u00a0<\/strong>L&#8217;import anual resultant d&#8217;aplicar l&#8217;inter\u00e8s legal dels diners en cada exercici al valor de l&#8217;usdefruit en el moment de la seva constituci\u00f3 conforme a les normes de l&#8217;impost sobre transmissions patrimonials i actes jur\u00eddics documentats.<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<li><strong>Donatius o donacions de b\u00e9ns que formin part del Patrimoni Hist\u00f2ric Espanyol o de b\u00e9ns culturals de qualitat garantida<\/strong>. En tots dos sup\u00f2sits, la base de la deducci\u00f3 \u00e9s la valoraci\u00f3 efectuada a aquest efecte per la junta de qualificaci\u00f3, valoraci\u00f3 i exportaci\u00f3.<\/li>\n<\/ul>\n<p>El valor determinat d&#8217;acord amb les regles anteriors\u00a0<strong>t\u00e9 com a l\u00edmit m\u00e0xim<\/strong>\u00a0el valor normal de mercat del b\u00e9 o dret transm\u00e8s en el moment de la seva transmissi\u00f3.<\/p>\n<p>Els contribuents tenen dret a deduir de la quota \u00edntegra el resultat d&#8217;aplicar a la base de la deducci\u00f3 corresponent al conjunt de donatius, donacions i aportacions amb dret a deducci\u00f3, determinada d&#8217;acord amb el que s&#8217;estableix en l&#8217;apartat anterior, la seg\u00fcent escala aplicable durant el per\u00edode impositiu 2023:<\/p>\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th>\n<p><strong>Base de deducci\u00f3<\/strong><\/p>\n<p><strong>Import fins a<\/strong><\/p>\n<\/th>\n<th>\n<p><strong>Percentatge de deducci\u00f3<\/strong><\/p>\n<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>\n<p>150 euros<\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>80<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>\n<p>Resta base de deducci\u00f3<\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>35<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>\n<p>Tipus incrementat per reiteraci\u00f3 de donacions a una mateixa entitat<\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>40<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p>Si en els dos per\u00edodes impositius immediats anteriors s&#8217;haguessin fet donatius, donacions o aportacions amb dret a deducci\u00f3 en favor d&#8217;una mateixa entitat per import igual o superior, en cadascun d&#8217;ells, al donatiu de l&#8217;exercici anterior, el percentatge de deducci\u00f3 aplicable a la base de la deducci\u00f3 en favor d&#8217;aquesta mateixa entitat que excedeixi de 150 euros, \u00e9s el<strong>\u00a040 per 100<\/strong>.<\/p>\n<p><strong>4.2. Donatius, donacions i aportacions per a activitats priorit\u00e0ries de mecenatge<\/strong><\/p>\n<p>Quan es tracti de quantitats donades o satisfetes a les entitats anteriorment relacionades i que les destinin a la realitzaci\u00f3 i desenvolupament d&#8217;activitats i programes prioritaris de mecenatge, els percentatges anteriors s&#8217;eleven en cinc punts percentuals, \u00e9s a dir:<\/p>\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th>\n<p><strong>Base de deducci\u00f3<\/strong><\/p>\n<p><strong>Import fins a<\/strong><\/p>\n<\/th>\n<th>\n<p><strong>Percentatge de deducci\u00f3<\/strong><\/p>\n<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>\n<p><strong>150 euros<\/strong><\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p><strong>85<\/strong><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>\n<p><strong>Resta base de deducci\u00f3<\/strong><\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p><strong>40<\/strong><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>\n<p><strong>Tipus incrementat per reiteraci\u00f3 de donacions a una mateixa entitat<\/strong><\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p><strong>45<\/strong><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p><em>Novetat 2023: tingui&#8217;s en compte que per a 2023 la disposici\u00f3 addicional cinquanta-setena de la Llei 31\/2022, de 23 de desembre, de pressupostos generals de l&#8217;Estat per a l&#8217;any 2023 (BOE del 24 de desembre) ha establert que els percentatges i els l\u00edmits de les deduccions establertes en l&#8217;article 19 de la citada Llei 49\/2002, de 23 de desembre, s&#8217;eleven en cinc punts percentuals en relaci\u00f3 amb les activitats priorit\u00e0ries de mecenatge.<\/em><\/p>\n<p><strong>4.3 Donatius realitzats a entitats no incloses en l&#8217;\u00e0mbit de la Llei 49\/2002<\/strong><\/p>\n<p>Donen dret a deducci\u00f3 del 10 per 100 les quantitats donades a fundacions legalment reconegudes que rendeixin comptes a l&#8217;\u00f2rgan del protectorat corresponent, aix\u00ed com a associacions declarades d&#8217;utilitat p\u00fablica, no compreses en l&#8217;\u00e0mbit d&#8217;aplicaci\u00f3 de la Llei 49\/2002, de 23 de desembre, de r\u00e8gim fiscal de les entitats sense fins lucratius i dels incentius fiscals al mecenatge.<\/p>\n<p><strong>4.4 Aportacions a partits pol\u00edtics, federacions, coalicions o agrupacions d&#8217;electors<\/strong><\/p>\n<p>Donen dret a una deducci\u00f3 del 20 per 100 les quotes d&#8217;afiliaci\u00f3 i les aportacions a partits pol\u00edtics, federacions, coalicions o agrupacions d&#8217;electors.<\/p>\n<p>La base m\u00e0xima d&#8217;aquesta deducci\u00f3 \u00e9s de 600 euros anuals i est\u00e0 constitu\u00efda per les quotes d&#8217;afiliaci\u00f3 i aportacions previstes en la lletra a) de l&#8217;apartat Dos de l&#8217;article 2 de la Llei org\u00e0nica 8\/2007, de 4 de juliol, sobre finan\u00e7ament dels partits pol\u00edtics.<\/p>\n<p><strong>5. Deducci\u00f3 per rendes obtingudes a Ceuta o Melilla<\/strong><\/p>\n<p>S&#8217;estableix una reducci\u00f3 del 60 per 100, tant per als contribuents residents a Ceuta i Melilla, com per als no residents en aquests territoris que hi haguessin obtingut rendes.<\/p>\n<p>Tamb\u00e9 poden aplicar aquesta deducci\u00f3 els contribuents que mantinguin la seva resid\u00e8ncia habitual i efectiva a Ceuta o Melilla durant un termini no inferior a tres anys, en els per\u00edodes impositius iniciats amb posterioritat al final d&#8217;aquest termini, per les rendes obtingudes fora d&#8217;aquestes ciutats quan, almenys, una tercera part del patrimoni net del contribuent, determinat conforme a la normativa reguladora de l&#8217;impost sobre el patrimoni, estigui situat en aquestes ciutats.<\/p>\n<p>La quantia m\u00e0xima de les rendes, obtingudes fora d&#8217;aquestes ciutats, que pot acollir-se a aquesta deducci\u00f3 \u00e9s l&#8217;import net dels rendiments i guanys i p\u00e8rdues patrimonials obtinguts en aquestes ciutats.<\/p>\n<p>S&#8217;est\u00e9n aquesta deducci\u00f3, per a 2022 i 2023, a les rendes obtingudes a l&#8217;illa de la Palma per residents all\u00ed.<\/p>\n<p><strong>6. Deducci\u00f3 per actuacions per a la protecci\u00f3 i difusi\u00f3 del Patrimoni Hist\u00f2ric Espanyol i del Patrimoni Mundial<\/strong><\/p>\n<p>Els contribuents tenen dret a una deducci\u00f3 en la quota del 15 per 100 de l&#8217;import de les inversions o despeses que facin pels seg\u00fcents conceptes:<\/p>\n<ul>\n<li>L&#8217;adquisici\u00f3 de b\u00e9ns del Patrimoni Hist\u00f2ric Espanyol, feta a l&#8217;estranger per a la seva introducci\u00f3 al nostre pa\u00eds, sempre que els b\u00e9ns siguin declarats b\u00e9ns d&#8217;inter\u00e8s cultural o inclosos en l&#8217;Inventari general de b\u00e9ns mobles en el termini d&#8217;un any des de la seva introducci\u00f3 i romanguin en territori espanyol, i dins del patrimoni del titular, durant almenys quatre anys.<\/li>\n<li>La conservaci\u00f3, reparaci\u00f3, restauraci\u00f3, difusi\u00f3 i exposici\u00f3 dels b\u00e9ns de la seva propietat que estiguin declarats d&#8217;inter\u00e8s cultural conforme a la normativa del Patrimoni Hist\u00f2ric de l&#8217;Estat i de les comunitats aut\u00f2nomes, sempre que es compleixin les exig\u00e8ncies establertes en aquesta normativa, en particular respecte dels deures de visita i exposici\u00f3 p\u00fablica d&#8217;aquests b\u00e9ns.<\/li>\n<li>La rehabilitaci\u00f3 d&#8217;edificis, el manteniment i reparaci\u00f3 de teulades i fa\u00e7anes, aix\u00ed com la millora d&#8217;infraestructures de la seva propietat situats en l&#8217;entorn que sigui objecte de protecci\u00f3 de les ciutats espanyoles o dels conjunts arquitect\u00f2nics, arqueol\u00f2gics, naturals o paisatg\u00edstics i dels b\u00e9ns declarats Patrimoni Mundial per la Unesco.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>7. Deducci\u00f3 per lloguer de l&#8217;habitatge habitual: r\u00e8gim transitori<\/strong><\/p>\n<p>Nom\u00e9s poden aplicar la deducci\u00f3 per lloguer d&#8217;habitatge habitual els contribuents que haguessin subscrit un contracte d&#8217;arrendament abans de l&#8217;1 de gener de 2015 pel qual hagu\u00e9s satisfet, amb anterioritat a aquesta data, quantitats per aquest lloguer i haguessin tingut dret a la deducci\u00f3. La quantia dedu\u00efble \u00e9s el 10,05% de les quantitats satisfetes en el per\u00edode impositiu sempre que la base imposable sigui inferior a 24.107,20\u202f\u20ac (quan la base imposable estigui compresa entre 17.707,20 i 24.107,20\u202f\u20ac anuals: la base m\u00e0xima de deducci\u00f3 \u00e9s de 9.040\u202f\u20ac menys el resultat de multiplicar per 1,4125 la difer\u00e8ncia entre la base imposable i 17.707,20\u202f\u20ac anuals).<\/p>\n<p>No es perd el dret a la deducci\u00f3 per lloguer d&#8217;habitatge habitual si el contracte \u00e9s objecte d&#8217;una pr\u00f2rroga, sempre que es mantingui la vig\u00e8ncia del contracte d&#8217;arrendament (DGT V2966-16).<\/p>\n<p>Tampoc es perd el dret a la deducci\u00f3 per lloguer si se subscriu un nou contracte d&#8217;arrendament amb el mateix arrendador en finalitzar el per\u00edode contractual anterior (DGT V0679-18), ni si se subscriu un nou contracte amb el nou propietari del pis que el va adquirir a l&#8217;anterior arrendador, en les mateixes condicions que tenia l&#8217;anterior contracte (DGT V2034-17).<\/p>\n<p>Aix\u00ed mateix, es permet deduir quan se subscriu un contracte nou amb el c\u00f2njuge de l&#8217;anterior arrendador (DGT V2191-19).<\/p>\n<p>Encara que els dos integrants d&#8217;una parella paguin el lloguer del seu habitatge habitual, la deducci\u00f3 nom\u00e9s \u00e9s aplicable pel signant del contracte (DGT V1954-18).<\/p>\n<p>Formen part de la base de deducci\u00f3, a m\u00e9s de l&#8217;import del lloguer, les despeses i tributs que correspongui satisfer a l&#8217;arrendador en la seva condici\u00f3 de propietari de l&#8217;habitatge i que, segons les condicions del contracte d&#8217;arrendament, li siguin repercutits a l&#8217;arrendatari, com ara les quotes de la comunitat de propietaris o l&#8217;IBI. No formen part de la base de deducci\u00f3 la taxa d&#8217;escombraries, les despeses de subministraments i l&#8217;import de la fian\u00e7a. Tampoc formen part de la base de deducci\u00f3 les quantitats satisfetes a una ag\u00e8ncia immobili\u00e0ria que facilita l&#8217;immoble arrendat, ni el cost de l&#8217;aval bancari satisfet (DGT V0110-18).<\/p>\n<p>En cas de subscripci\u00f3 d&#8217;un contracte de lloguer per temporada amb data d&#8217;1 de juliol de 2014, signat per un per\u00edode d&#8217;un any complet, en el qual es va fixar una renda mensual i al qual li va seguir immediatament la subscripci\u00f3 d&#8217;un altre, en id\u00e8ntiques condicions, subscrit aquesta vegada per un per\u00edode de cinc anys, ens trobem davant una perman\u00e8ncia prolongada i, per tant, els contractes successius, per un per\u00edode de sis anys, tenien per objecte l&#8217;arrendament de l&#8217;habitatge habitual i permanent del contribuent, resultant d&#8217;aplicaci\u00f3 la deducci\u00f3 (Resoluci\u00f3 del TEAC de 25 d&#8217;octubre de 2021).<\/p>\n<p><strong>8. Deducci\u00f3 per obres de millora d&#8217;efici\u00e8ncia energ\u00e8tica en habitatges<\/strong><\/p>\n<p>Aprofiti les tres noves deduccions temporals en la quota \u00edntegra estatal de l&#8217;impost aplicables sobre les quantitats invertides en obres de rehabilitaci\u00f3 per a la millora de l&#8217;efici\u00e8ncia energ\u00e8tica de l&#8217;habitatge habitual o arrendat per al seu \u00fas com a habitatge:<\/p>\n<ul>\n<li>Deducci\u00f3 de fins a un 20 per 100 de les quantitats satisfetes per les obres fetes des del 06-10-2021 fins al 31-12-2023, amb una base m\u00e0xima de deducci\u00f3 de 5.000\u202f\u20ac anuals, sempre que les obres contribueixin a una reducci\u00f3 d&#8217;almenys un 7 per 100 en la demanda de calefacci\u00f3 i refrigeraci\u00f3.<\/li>\n<li>Deducci\u00f3 de fins a un 40 per 100 de les quantitats satisfetes per les obres fetes des del 06-10-2021 fins al 31-12-2023, fins a un m\u00e0xim de 7.500\u202f\u20ac anuals, sempre que les obres contribueixin a una reducci\u00f3 d&#8217;almenys un 30 per 100 del consum d&#8217;energia prim\u00e0ria no renovable, o millorin la qualificaci\u00f3 energ\u00e8tica de l&#8217;habitatge per obtenir una classe energ\u00e8tica \u00abA\u00bb o \u00abB\u00bb, en la mateixa escala de qualificaci\u00f3.<\/li>\n<li>Deducci\u00f3 per obres de rehabilitaci\u00f3 que millorin l&#8217;efici\u00e8ncia energ\u00e8tica en edificis d&#8217;\u00fas predominant residencial: aplicable sobre les quantitats satisfetes pel titular de l&#8217;habitatge per les obres fetes des del 06-10-2021 fins al 31-12-2024, en les quals s&#8217;obtingui una millora de l&#8217;efici\u00e8ncia energ\u00e8tica del conjunt de l&#8217;edifici en el qual se situa, sempre que s&#8217;acrediti a trav\u00e9s de certificat d&#8217;efici\u00e8ncia energ\u00e8tica, una reducci\u00f3 del consum d&#8217;energia prim\u00e0ria no renovable d&#8217;un 30 per 100 com a m\u00ednim, o b\u00e9, la millora de la qualificaci\u00f3 energ\u00e8tica de l&#8217;edifici per obtenir una classe energ\u00e8tica \u00abA\u00bb o \u00abB\u00bb. El contribuent titular de l&#8217;habitatge pot deduir fins a un 60 per 100 de les quantitats satisfetes, fins a un m\u00e0xim de 15.000\u202f\u20ac.<\/li>\n<\/ul>\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th>\n<p><strong>Difer\u00e8ncies<\/strong><\/p>\n<\/th>\n<th>\n<p><strong>Deducci\u00f3 per obres de millora que redueixin la demanda de calefacci\u00f3 i refrigeraci\u00f3 (1)<\/strong><\/p>\n<\/th>\n<th>\n<p><strong>Deducci\u00f3 per obres de millora que redueixin el consum d&#8217;energia prim\u00e0ria no renovable (2)<\/strong><\/p>\n<\/th>\n<th>\n<p><strong>Deducci\u00f3 per obres de rehabilitaci\u00f3 energ\u00e8tica d&#8217;edificis (3)<\/strong><\/p>\n<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>\n<p><strong>Tipus d&#8217;habitatge (en propietat)<\/strong><\/p>\n<\/td>\n<td>\n<ul>\n<li>Habitual<\/li>\n<li>Llogat com a habitatge o en expectativa sempre que es llogui abans del 31-12-2025.<\/li>\n<li>Se n&#8217;exclou: segones resid\u00e8ncies, habitatges tur\u00edstics, part afecta a activitat econ\u00f2mica, places de garatge, trasters, jardins, piscines, instal\u00b7lacions esportives i elements an\u00e0legs.<\/li>\n<\/ul>\n<\/td>\n<td>\n<ul>\n<li>Habitual<\/li>\n<li>Llogat com a habitatge o en expectativa sempre que es llogui abans del 31-12-2025.<\/li>\n<li>Se n&#8217;exclou: segones resid\u00e8ncies, habitatges tur\u00edstics, part afecta a activitat econ\u00f2mica, places de garatge, trasters, jardins, piscines, instal\u00b7lacions esportives i elements an\u00e0legs.<\/li>\n<\/ul>\n<\/td>\n<td>\n<p>Tot tipus d&#8217;habitatges en propietat, excepte els habitatges afectes a activitats econ\u00f2miques. S&#8217;assimilen als habitatges les places de garatge i trasters adquirits conjuntament.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>\n<p><strong>Termini per a executar les obres i abonar-les<\/strong><\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>Des del 06-10-2021 fins al 31-12-2024<\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>Des del 06-10-2021 fins al 31-12-2024<\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>Des del 06-10-2021 fins al 31-12-2025<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>\n<p><strong>Per\u00edode impositiu en el qual es pot practicar la deducci\u00f3<\/strong><\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>En el per\u00edode impositiu\u00a0<strong>en el qual s&#8217;expedeixi el certificat d&#8217;efici\u00e8ncia energ\u00e8tica<\/strong>. Si se satisfan quantitats amb anterioritat a la seva expedici\u00f3 s&#8217;inclouen totes en el per\u00edode en qu\u00e8 es practiqui la deducci\u00f3. El certificat de despr\u00e9s de les obres, ha de ser expedit abans de l&#8217;01-01-2025.<\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>En el per\u00edode impositiu\u00a0<strong>en el qual s&#8217;expedeixi el certificat d&#8217;efici\u00e8ncia energ\u00e8tica<\/strong>. Si se satisfan quantitats amb anterioritat a la seva expedici\u00f3 s&#8217;inclouen totes en el per\u00edode en qu\u00e8 es practiqui la deducci\u00f3. El certificat de despr\u00e9s de les obres, ha de ser expedit abans de l&#8217;01-01-2025.<\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>La deducci\u00f3 es practica en els\u00a0<strong>per\u00edodes impositius 2021, 2022, 2023, 2024 i 2025<\/strong>, en relaci\u00f3 amb les quantitats satisfetes en cadascun d&#8217;ells,\u00a0<strong>sempre que s&#8217;hagu\u00e9s expedit, abans<\/strong>\u00a0de la finalitzaci\u00f3 del per\u00edode impositiu en el qual es practiqui la deducci\u00f3,\u00a0<strong>el certificat d&#8217;efici\u00e8ncia energ\u00e8tica<\/strong>. El certificat expedit despr\u00e9s de les obres ha de ser expedit abans de l&#8217;01-01-2026.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>\n<p><strong>Certificat efici\u00e8ncia energ\u00e8tica<\/strong><\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>Reducci\u00f3\u00a0<strong>d&#8217;almenys un 7%<\/strong>\u00a0la suma dels indicadors de demanda de calefacci\u00f3 i refrigeraci\u00f3 (certificat d&#8217;efici\u00e8ncia energ\u00e8tica de l&#8217;habitatge posterior a les obres respecte de l&#8217;anterior).<\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>Reducci\u00f3\u00a0<strong>d&#8217;almenys un 30%<\/strong>\u00a0l&#8217;indicador de consum d&#8217;energia prim\u00e0ria no renovable o que s&#8217;obtingui una\u00a0<strong>qualificaci\u00f3 energ\u00e8tica &#8220;A&#8221; o &#8220;B&#8221;<\/strong>\u00a0(certificat d&#8217;efici\u00e8ncia energ\u00e8tica de l&#8217;habitatge posterior a les obres respecte de l&#8217;anterior).<\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>Reducci\u00f3\u00a0<strong>d&#8217;almenys un 30%<\/strong>\u00a0l&#8217;indicador de consum d&#8217;energia prim\u00e0ria no renovable o que s&#8217;obtingui una\u00a0<strong>qualificaci\u00f3 energ\u00e8tica &#8220;A&#8221; o &#8220;B&#8221;<\/strong>\u00a0(certificat d&#8217;efici\u00e8ncia energ\u00e8tica edifici posterior a les obres respecte de l&#8217;anterior).<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>\n<p><strong>Percentatge de deducci\u00f3<\/strong><\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>20%<\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>40%<\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>60%<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>\n<p><strong>Base de deducci\u00f3<\/strong><\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>Les quantitats satisfetes per la realitzaci\u00f3 de les obres que es paguin per qualsevol mitj\u00e0, exclosos els lliuraments de diners de curs legal.<\/p>\n<p>No s&#8217;inclouen en aquestes quantitats els costos relatius a la instal\u00b7laci\u00f3 o substituci\u00f3 d&#8217;equips que emprin combustibles d&#8217;origen f\u00f2ssil.<\/p>\n<p>Es descomptaran de la base les subvencions concedides.<\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>Les quantitats satisfetes per la realitzaci\u00f3 de les obres que es paguin per qualsevol mitj\u00e0, exclosos els lliuraments de diners de curs legal.<\/p>\n<p>No s&#8217;inclouen en aquestes quantitats els costos relatius a la instal\u00b7laci\u00f3 o substituci\u00f3 d&#8217;equips que emprin combustibles d&#8217;origen f\u00f2ssil.<\/p>\n<p>Es descomptaran de la base les subvencions concedides.<\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>Les quantitats satisfetes per la realitzaci\u00f3 de les obres que es paguin per qualsevol mitj\u00e0, exclosos els lliuraments de diners de curs legal.<\/p>\n<p>No s&#8217;inclouen en aquestes quantitats els costos relatius a la instal\u00b7laci\u00f3 o substituci\u00f3 d&#8217;equips que emprin combustibles d&#8217;origen f\u00f2ssil.<\/p>\n<p>Per a obres realitzades per les comunitats de propietaris. La base ser\u00e0 el resultat d&#8217;aplicar a les quantitats satisfetes per la comunitat el coeficient de participaci\u00f3 del contribuent en la comunitat.<\/p>\n<p>Es descomptaran de la base les subvencions concedides.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>\n<p><strong>Base anual m\u00e0xima per declaraci\u00f3<\/strong><\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>5.000 \u20ac<\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>7.500 \u20ac<\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>5.000 \u20ac<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>\n<p><strong>L\u00edmit m\u00e0xim pluriennal (base acumulada)<\/strong><\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>No<\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>No<\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>15.000 \u20ac<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>\n<p><strong>Romanent per als exercicis seg\u00fcent<\/strong><\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>No<\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>No<\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p>Les quantitats satisfetes no dedu\u00efdes per excedir de la base m\u00e0xima anual de deducci\u00f3 es poden deduir, amb el mateix l\u00edmit,\u00a0<strong>en els quatre exercicis seg\u00fcents<\/strong>, sense que en cap cas la base acumulada de la deducci\u00f3 pugui excedir de 15.000 euros.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p><strong>Atenci\u00f3:<\/strong>\u00a0<em>el quadre t\u00e9 en compte que l&#8217;article 16 del Reial decret llei 8\/2023, de 27 de desembre (BOE de 28 de desembre), ha modificat, amb efectes a 1 de gener de 2024, la disposici\u00f3 addicional cinquantena de la Llei de l&#8217;IRPF que regula les deduccions per obres de millora de l&#8217;efici\u00e8ncia energ\u00e8tica d&#8217;habitatges, i n&#8217;amplia l&#8217;\u00e0mbit temporal.<\/em><\/p>\n<p><strong>9. Deduccions per l&#8217;adquisici\u00f3 de vehicles el\u00e8ctrics &#8220;endollables&#8221; i de pila de combustible i punts de rec\u00e0rrega<\/strong><\/p>\n<p>S&#8217;introdueix una nova deducci\u00f3 del 15 per 100, amb una base m\u00e0xima de 20.000\u202f\u20ac, del valor d&#8217;adquisici\u00f3 d&#8217;un vehicle el\u00e8ctric &#8220;endollable&#8221; nou i no afecte a activitats econ\u00f2miques. Per a tenir dret a la deducci\u00f3 el vehicle cal adquirir-lo a partir del 30 de juny de 2023 i fins al 31 de desembre de 2024.<\/p>\n<p>S&#8217;introdueix una altra deducci\u00f3 del 15 per 100, amb una base m\u00e0xima anual de 4.000\u202f\u20ac, de les quantitats satisfetes, des del dia 30 de juny de 2023 fins al 31 de desembre de 2024, per les instal\u00b7lacions de sistemes de rec\u00e0rrega de bateria per a vehicles el\u00e8ctrics no afectes a una activitat econ\u00f2mica.<\/p>\n<p><strong>10. Deducci\u00f3 aplicable a les unitats familiars formades per residents fiscals en estats membres de la Uni\u00f3 Europea o de l&#8217;Espai Econ\u00f2mic Europeu<\/strong><\/p>\n<p>Des de l&#8217;1 de gener de 2018, i a fi d&#8217;adequar la nostra normativa al Dret de la Uni\u00f3 Europea, s&#8217;estableix aquesta deducci\u00f3 sobre la quota a favor d&#8217;aquells contribuents integrants d&#8217;una unitat familiar en la qual un dels seus membres resideixi en un altre estat membre de la Uni\u00f3 Europea o de l&#8217;Espai Econ\u00f2mic Europeu, la qual cosa els impedeix presentar declaraci\u00f3 conjunta. D&#8217;aquesta manera s&#8217;equipara la quota a pagar del contribuent resident en territori espanyol a la que hagu\u00e9s suportat en el cas que tots els membres de la unitat familiar haguessin estat residents fiscals a Espanya.<\/p>\n<p><em>Condicions per a l&#8217;aplicaci\u00f3 de la deducci\u00f3<\/em><\/p>\n<p>La deducci\u00f3 es pot aplicar per aquells contribuents que compleixin les seg\u00fcents condicions:<\/p>\n<ul>\n<li>Que formi part d&#8217;una de les seg\u00fcents modalitats d&#8217;unitat familiar a qu\u00e8 es refereix l&#8217;article 82.1 de la Llei de l&#8217;IRPF:<\/li>\n<\/ul>\n<p>1. La integrada pels c\u00f2njuges no separats legalment i, si n&#8217;hi hagu\u00e9s:<\/p>\n<ul>\n<li>Els fills menors, a excepci\u00f3 dels qui, amb el consentiment dels pares, visquin independents d&#8217;aquests.<\/li>\n<li>Els fills majors d&#8217;edat incapacitats judicialment subjectes a p\u00e0tria potestat prorrogada o rehabilitada.<\/li>\n<\/ul>\n<p>2. En els casos de separaci\u00f3 legal, o quan no exist\u00eds vincle matrimonial, la formada pel pare o la mare i tots els fills que convisquin amb un o l&#8217;altre i que reuneixin els requisits a qu\u00e8 es refereix la regla 1a d&#8217;aquest article.<\/p>\n<ul>\n<li>Que la unitat familiar estigui formada per contribuents per l&#8217;IRPF i per residents en un altre estat membre de la Uni\u00f3 Europea o de l&#8217;Espai Econ\u00f2mic Europeu.<\/li>\n<li>Que en l&#8217;estat membre de la Uni\u00f3 Europea o de l&#8217;Espai Econ\u00f2mic Europeu en el qual resideixi qualsevol dels membres de la unitat familiar existeixi normativa sobre assist\u00e8ncia m\u00fatua en mat\u00e8ria d&#8217;intercanvi d&#8217;informaci\u00f3 tribut\u00e0ria en els termes previstos en la LGT, que sigui aplicable.<\/li>\n<\/ul>\n<p>No \u00e9s d&#8217;aplicaci\u00f3 aquesta deducci\u00f3 quan algun dels membres de la unitat familiar:<\/p>\n<ul>\n<li>Hagi optat per tributar en el r\u00e8gim especial aplicable als treballadors despla\u00e7ats a territori espanyol conformement al que es disposa en l&#8217;article 93 de la Llei de l&#8217;IRPF<\/li>\n<li>Hagi optat per tributar en el r\u00e8gim previst per a contribuents residents en altres estats membres de la Uni\u00f3 Europea en l&#8217;article 46 del text ref\u00f3s de la Llei de l&#8217;impost sobre la renda de no residents.<\/li>\n<li>No disposi de n\u00famero d&#8217;identificaci\u00f3 fiscal.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Els contribuents poden deduir de la quota \u00edntegra que correspongui a la seva declaraci\u00f3 individual per l&#8217;IRPF el resultat de les seg\u00fcents operacions:<\/p>\n<p>1r Se sumen les seg\u00fcents quantitats:<\/p>\n<ul>\n<li>Les quotes \u00edntegres estatal i auton\u00f2mica minorades en les deduccions previstes en els articles 67 i 77 de la Llei de l&#8217;IRPF, dels membres de la unitat familiar contribuents per l&#8217;IRPF<\/li>\n<li>Les quotes per l&#8217;impost sobre la renda de no residents corresponents a les rendes obtingudes en territori espanyol en aquest mateix per\u00edode impositiu per la resta de membres de la unitat familiar.<\/li>\n<\/ul>\n<p>A continuaci\u00f3, es representa de manera gr\u00e0fica aquesta operaci\u00f3 1.<\/p>\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th colspan=\"2\">\n<p><strong>Esquema d&#8217;operaci\u00f3 1a<\/strong><\/p>\n<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td colspan=\"2\">\n<p><strong>\u03a3 Quota l\u00edquida pr\u00e8via estatal + Quota l\u00edquida pr\u00e8via auton\u00f2mica + Quota IRNR = Quantia obtinguda (C<sup>1<\/sup>)<\/strong><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>\n<p><strong>Quota l\u00edquida pr\u00e8via estatal =<\/strong><\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p><strong>Quota l\u00edquida pr\u00e8via auton\u00f2mica =<\/strong><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>\n<p><strong>(+) Quota \u00edntegra estatal<\/strong><\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p><strong>(+) Quota \u00edntegra auton\u00f2mica<\/strong><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>\n<p><strong>(-) Deduccions de l&#8217;article 67 Llei de l&#8217;IRPF:<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li><strong>50% deducci\u00f3 per inversi\u00f3 en habitatge habitual<\/strong><\/li>\n<li><strong>100% deducci\u00f3 per inversi\u00f3 en empreses de nova o recent creaci\u00f3<\/strong><\/li>\n<li><strong>50% deducci\u00f3 per actuacions per a la protecci\u00f3 i difusi\u00f3 del Patrimoni Hist\u00f2ric Espanyol i de les ciutats, conjunts i b\u00e9ns declarats de Patrimoni Mundial<\/strong><\/li>\n<li><strong>50% deducci\u00f3 per donatius i altres aportacions<\/strong><\/li>\n<li><strong>50% deducci\u00f3 per incentius i est\u00edmuls a la inversi\u00f3 empresarial<\/strong><\/li>\n<li><strong>50% deducci\u00f3 per dotacions a la Reserva per a Inversions a Can\u00e0ries (Llei 19\/1994)<\/strong><\/li>\n<li><strong>50% deducci\u00f3 per rendiments derivats de la venda de b\u00e9ns corporals produ\u00efts a Can\u00e0ries (Llei 19\/1994)<\/strong><\/li>\n<li><strong>50% deducci\u00f3 per rendes obtingudes a Ceuta o Melilla<\/strong><\/li>\n<li><strong>50% deducci\u00f3 per resid\u00e8ncia habitual i efectiva a l&#8217;illa de la Palma<\/strong><\/li>\n<li><strong>50% deducci\u00f3 per lloguer de l&#8217;habitatge habitual. R\u00e8gim transitori<\/strong><\/li>\n<li><strong>100% deduccions per obres de millora d&#8217;efici\u00e8ncia energ\u00e8tica en habitatges<\/strong><\/li>\n<li><strong>100% deduccions per l&#8217;adquisici\u00f3 de vehicles el\u00e8ctrics &#8220;endollables&#8221; i de pila de combustible i per punts de rec\u00e0rrega<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<\/td>\n<td>\n<p><strong>(-) Deduccions de l&#8217;article 67 Llei de l&#8217;IRPF:<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li><strong>50% deducci\u00f3 per inversi\u00f3 en habitatge habitual<\/strong><\/li>\n<li><strong>50% deducci\u00f3 per actuacions per a la protecci\u00f3 i difusi\u00f3 del Patrimoni Hist\u00f2ric Espanyol i de les ciutats, conjunts i b\u00e9ns declarats de Patrimoni Mundial<\/strong><\/li>\n<li><strong>50% deducci\u00f3 per donatius i altres aportacions<\/strong><\/li>\n<li><strong>50% deducci\u00f3 per incentius i est\u00edmuls a la inversi\u00f3 empresarial<\/strong><\/li>\n<li><strong>50% deducci\u00f3 per dotacions a la Reserva per a Inversions a Can\u00e0ries (Llei 19\/1994)<\/strong><\/li>\n<li><strong>50% deducci\u00f3 per rendiments derivats de la venda de b\u00e9ns corporals produ\u00efts a Can\u00e0ries (Llei 19\/1994)<\/strong><\/li>\n<li><strong>50% deducci\u00f3 per rendes obtingudes a Ceuta o Melilla<\/strong><\/li>\n<li><strong>50% deducci\u00f3 per resid\u00e8ncia habitual i efectiva a l&#8217;illa de la Palma<\/strong><\/li>\n<li><strong>50% deducci\u00f3 per lloguer de l&#8217;habitatge habitual. R\u00e8gim transitori<\/strong><\/li>\n<li><strong>100% deduccions auton\u00f2miques<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p>2n Es determina la quota l\u00edquida total que hagu\u00e9s resultat d&#8217;haver pogut optar per tributar conjuntament amb la resta dels membres de la unitat familiar (C2).<\/p>\n<p>Per a aquest c\u00e0lcul solament es tenen en compte, per a cada font de renda, la part de les rendes positives dels membres no residents integrats en la unitat familiar que excedeixen de les rendes negatives obtingudes per aquests \u00faltims.<\/p>\n<p><strong><em>Important:\u00a0<\/em><\/strong><em>s&#8217;ent\u00e9n, a aquests exclusius efectes, que tots els membres de la unitat familiar s\u00f3n contribuents per l&#8217;IRPF.<\/em><\/p>\n<p>3r Es resta de la quantia obtinguda en el n\u00famero 1. (C1) la quota a qu\u00e8 es refereix el n\u00famero 2. (C2). Quan aquesta difer\u00e8ncia sigui negativa, la quantitat a computar \u00e9s zero. Per tant:<\/p>\n<ul>\n<li>C<sup>1\u00a0<\/sup>\u2212 C<sup>2\u00a0<\/sup>\u00e9s menor o igual a 0: no procedeix la deducci\u00f3<\/li>\n<li>C<sup>1\u00a0<\/sup>\u2212 C<sup>2\u00a0<\/sup>\u00e9s m\u00e9s gran o igual a 0: procedeix la deducci\u00f3<\/li>\n<\/ul>\n<p>4t. Es dedueix de la quota \u00edntegra estatal i auton\u00f2mica, una vegada efectuades les deduccions previstes en els articles 67 i 77 de la Llei de l&#8217;IRPF, la quantia prevista en el n\u00famero 3 de la forma seg\u00fcent:<\/p>\n<ul>\n<li>Es minora la quota \u00edntegra estatal en la proporci\u00f3 que representin les quotes de l&#8217;impost sobre la renda de no residents respecte de la quantia total prevista en el n\u00famero 1, i<\/li>\n<li>la resta minora la quota \u00edntegra estatal i auton\u00f2mica per parts iguals.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Quan siguin diversos els contribuents de l&#8217;IRPF integrats en la unitat familiar, aquesta minoraci\u00f3 s&#8217;efectua de manera proporcional a les respectives quotes \u00edntegres, una vegada efectuades les deduccions previstes en els articles 67 i 77 d&#8217;aquesta Llei, de cadascun d&#8217;ells.<\/p>\n<p><strong>11. Altres deduccions<\/strong><\/p>\n<p>Recordi que en la quota diferencial es pot aplicar minoracions per fam\u00edlia nombrosa o persones amb discapacitat a c\u00e0rrec, a m\u00e9s de la deducci\u00f3 per maternitat. Tingui presents altres deduccions aplicables en la quota prevista per algunes comunitats aut\u00f2nomes.<\/p>\n<p><strong>11.1 Deducci\u00f3 per maternitat i increment addicional per despeses de cust\u00f2dia<\/strong><\/p>\n<p>Amb efectes per a l&#8217;exercici 2023 s&#8217;amplia l&#8217;\u00e0mbit subjectiu d&#8217;aplicaci\u00f3 d&#8217;aquesta deducci\u00f3 als casos seg\u00fcents: dones que en el moment del naixement del menor percebin prestacions contributives o assistencials del sistema de protecci\u00f3 de desocupaci\u00f3; i dones que en aquest moment o en qualsevol moment posterior estiguin donades d&#8217;alta en el r\u00e8gim corresponent de la Seguretat Social o mutualitat amb un per\u00edode m\u00ednim, en aquest \u00faltim cas, de trenta dies cotitzats. Aquestes dones poden minorar la quota de l&#8217;impost fins a 1.200\u202f\u20ac anuals per cada fill menor de tres anys.<\/p>\n<p>Tamb\u00e9 poden deduir 1.000\u202f\u20ac addicionals (83,33\u202f\u20ac\/mes complet de guarderia) quan haguessin satisfet, en el per\u00edode impositiu, despeses de cust\u00f2dia del fill menor de tres anys en guarderies o centres d&#8217;educaci\u00f3 infantil autoritzats, actuant com a l\u00edmit la menor de 2 quantitats: la cotitzaci\u00f3 a la Seguretat Social o l&#8217;import anual de la despesa no subvencionada en guarderia. Aquesta deducci\u00f3, encara que es tracta d&#8217;un impost negatiu (es paga al contribuent amb la declaraci\u00f3 de l&#8217;IRPF encara que no se li hagi retingut) no es pot obtenir per endavant.<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Atenci\u00f3.<\/strong>\u00a0<em>La Sent\u00e8ncia del Tribunal Suprem n\u00fam. 7\/2024, de 8 de gener (Sala del Contenci\u00f3s), recaiguda en el recurs de cassaci\u00f3 n\u00fam. 4995\/2022 (ROJ: STS 41\/2024) ha fixat com a doctrina jurisprudencial que l&#8217;expressi\u00f3 &#8220;guarderies o centres d&#8217;educaci\u00f3 infantil autoritzats&#8221; s&#8217;ha d&#8217;entendre en el sentit que l&#8217;autoritzaci\u00f3 exigida pel citat precepte a les guarderies o centres d&#8217;educaci\u00f3 infantil no \u00e9s l&#8217;atorgada per l&#8217;administraci\u00f3 educativa corresponent, que tan sols \u00e9s exigible als centres d&#8217;educaci\u00f3 infantil, sin\u00f3 la que sigui necess\u00e0ria per a l&#8217;obertura i funcionament de l&#8217;activitat de cust\u00f2dia de menors en guarderies, segons les disposicions normatives aplicables a aquesta mena de centres.<\/em><\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<p>\u00a0<\/p>\n<div class=\"wpb_text_column\">\n<p>Consulteu els nostres serveis fiscals, laborals i legals\u00a0<a href=\"https:\/\/www.jda.es\/servicios\/\">aqu\u00ed<\/a>.<\/p>\n<div class=\"wpb_text_column\">\n<div class=\"wpb_text_column\">\n<p>JDA\/SFA<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>De cara a la declaraci\u00f3 de l&#8217;IRPF 2023 \u00e9s convenient que tinguem en compte les deduccions, tant estatals com auton\u00f2miques, que ens ofereix la normativa de l&#8217;IRPF per reduir la quota tribut\u00e0ria a pagar. Si vol pagar el menys possible en la seva declaraci\u00f3 de l&#8217;IRPF 2023 li conv\u00e9 con\u00e8ixer aquelles deduccions a qu\u00e8 tingui<\/p>\n","protected":false},"author":50,"featured_media":34038,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"rs_blank_template":"","rs_page_bg_color":"","slide_template_v7":"","footnotes":""},"categories":[827,833,794,785,791],"tags":[],"class_list":["post-34044","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-contabilitat","category-economia-ca","category-emprenedors","category-empreses","category-fiscal-ca"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/34044","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/users\/50"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=34044"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/34044\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media\/34038"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=34044"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=34044"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=34044"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}