{"id":33928,"date":"2024-03-27T17:23:38","date_gmt":"2024-03-27T16:23:38","guid":{"rendered":"https:\/\/www.jda.es\/?p=33928"},"modified":"2024-03-27T17:23:39","modified_gmt":"2024-03-27T16:23:39","slug":"novetats-en-la-renda-2023-per-deduccio-per-maternitat-i-increment-per-despeses-de-guarderia","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/novetats-en-la-renda-2023-per-deduccio-per-maternitat-i-increment-per-despeses-de-guarderia\/","title":{"rendered":"Novetats en la renda 2023 per deducci\u00f3 per maternitat i increment per despeses de guarderia"},"content":{"rendered":"\n<div class=\"summary\">\n<p>En la declaraci\u00f3 de l&#8217;IRPF de l&#8217;exercici 2023, que ha de presentar des del 3 d&#8217;abril i fins al dia 1 de juliol de 2024 (si s&#8217;efectua domiciliaci\u00f3 banc\u00e0ria del pagament, el termini finalitza el 26 de juny de 2024), s&#8217;han aprovat novetats relatives a la deducci\u00f3 per maternitat aix\u00ed com les relatives a l&#8217;increment per despeses de guarderies. Li ho expliquem\u2026<\/p>\n<\/div>\n<div class=\"content\">\n<p>Com ja sap, el pr\u00f2xim dia 3 d&#8217;abril arrenca la campanya de la renda de l&#8217;exercici 2023, el termini de finalitzaci\u00f3 de presentaci\u00f3 de la declaraci\u00f3 de la qual acaba el dia 1 de juliol de 2024 (si s&#8217;efectua domiciliaci\u00f3 banc\u00e0ria del pagament, el termini finalitza el 26 de juny de 2024).<\/p>\n<p>Entre altres novetats, volem informar-los en aquesta circular sobre les relatives a la deducci\u00f3 per maternitat despr\u00e9s de la seva modificaci\u00f3 des de l&#8217;1 de gener de 2023, aix\u00ed com les relatives a l&#8217;increment per despeses de guarderies despr\u00e9s de la Sent\u00e8ncia del Tribunal Suprem de 8 de gener de 2024.<\/p>\n<p><strong>Novetats en la deducci\u00f3 per maternitat i increment per despeses de guarderia<\/strong><\/p>\n<p><strong>1. Beneficiaris de la deducci\u00f3 (article 81 de la Llei de l&#8217;IRPF)<\/strong><\/p>\n<p>Amb efectes des de l&#8217;1 de gener de 2023, es modifiquen els requisits per poder aplicar la deducci\u00f3 per maternitat:<\/p>\n<p>Les\u00a0<strong>dones amb fills menors de tres anys amb dret a l&#8217;aplicaci\u00f3 del m\u00ednim per descendents<\/strong>\u00a0poden minorar la quota diferencial fins a 1.200 euros anuals per cada fill menor de tres anys fins que el menor compleixi tres anys sempre que compleixin algun dels seg\u00fcents requisits:<\/p>\n<ul>\n<li>Que en el moment del naixement del menor percebin prestacions contributives o assistencials del sistema de protecci\u00f3 de desocupaci\u00f3.<\/li>\n<li>Que en el moment del naixement estiguin donades d&#8217;alta en el r\u00e8gim corresponent de la Seguretat Social o mutualitat.<\/li>\n<li>Que en qualsevol moment posterior al naixement del menor estiguin donades d&#8217;alta en el r\u00e8gim corresponent de la Seguretat Social o mutualitat amb un per\u00edode m\u00ednim de trenta dies cotitzats, tenint en compte tamb\u00e9 els dies cotitzats previs al naixement.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Aquesta deducci\u00f3 es calcular\u00e0 de manera proporcional al nombre de mesos del per\u00edode impositiu posteriors al moment en qu\u00e8 es compleixin els requisits.<\/p>\n<p>Quan es tingui dret a la deducci\u00f3 per haver-se donat d&#8217;alta en la Seguretat Social o mutualitat amb posterioritat al naixement del menor, la deducci\u00f3 corresponent al mes en qu\u00e8 es compleixi el per\u00edode de cotitzaci\u00f3 de trenta dies s&#8217;incrementar\u00e0 en 150 euros anuals.<\/p>\n<p>Se suprimeix, per tant, per a aquesta deducci\u00f3 el l\u00edmit de les cotitzacions i quotes totals a la Seguretat Social i mutualitats reportades en cada per\u00edode impositiu amb posterioritat al naixement o adopci\u00f3 que establia la normativa anterior.<\/p>\n<p><strong>2. Increment per despeses de guarderies o centres d&#8217;educaci\u00f3 infantil<\/strong><\/p>\n<p>L&#8217;import de la deducci\u00f3 per maternitat es podr\u00e0 incrementar fins a 1.000 euros addicionals quan el contribuent que hi tingui dret hagu\u00e9s satisfet en el per\u00edode impositiu despeses de cust\u00f2dia del fill menor de tres anys en guarderies o centres d&#8217;educaci\u00f3 infantil autoritzats.<\/p>\n<p>L&#8217;increment de la deducci\u00f3 per despeses de cust\u00f2dia en guarderia o centres d&#8217;educaci\u00f3 infantil autoritzats es calcular\u00e0 de manera proporcional al nombre de mesos en qu\u00e8 es compleixin de manera simult\u00e0nia els requisits i tindr\u00e0 com a l\u00edmit l&#8217;import total de la despesa efectiva no subvencionada satisfeta en aquest per\u00edode en relaci\u00f3 amb aquest fill.<\/p>\n<p>\u00c9s important destacar que,\u00a0<strong>arran de la Sent\u00e8ncia del Tribunal Suprem<\/strong>\u00a0de 8 de gener de 2024, podran aplicar aquest increment no sols les mares que portin els seus fills a un centre d&#8217;educaci\u00f3 infantil autoritzat per l&#8217;administraci\u00f3 educativa de la comunitat aut\u00f2noma, sin\u00f3 tamb\u00e9 les mares que els portin a guarderies que comptin amb l&#8217;autoritzaci\u00f3 de l&#8217;ajuntament que sigui necess\u00e0ria per a l&#8217;obertura i funcionament de l&#8217;activitat de cust\u00f2dia de menors en guarderies, segons les disposicions normatives aplicables a aquesta mena de centres.<\/p>\n<p><strong>Atenci\u00f3.<\/strong>\u00a0En el cas que la guarderia o el centre d&#8217;educaci\u00f3 infantil hagi presentat la corresponent declaraci\u00f3 informativa, amb car\u00e0cter general, l&#8217;import de la deducci\u00f3 apareixer\u00e0 emplenat quan s&#8217;accedeixi a Renda WEB per confeccionar la declaraci\u00f3.<\/p>\n<p><strong>Aplicaci\u00f3 de l&#8217;increment per despeses de guarderia en exercicis anteriors<\/strong><\/p>\n<p>Si es van presentar les declaracions dels anys anteriors sense aplicar aquest increment i ara, per aplicaci\u00f3 del criteri fixat per aquesta Sent\u00e8ncia fos possible aplicar-lo, es podr\u00e0 sol\u00b7licitar una rectificaci\u00f3 de les declaracions presentades en anys anteriors.<\/p>\n<p><strong>Abonament anticipat de la deducci\u00f3 per maternitat:\u00a0<\/strong>tingui&#8217;s en compte que nom\u00e9s es podr\u00e0 sol\u00b7licitar l&#8217;abonament anticipat de l&#8217;import que correspongui a la deducci\u00f3 per maternitat sense incloure l&#8217;increment addicional per despeses de cust\u00f2dia en guarderies o centres d&#8217;educaci\u00f3 infantil autoritzats. A difer\u00e8ncia de la deducci\u00f3 general per maternitat, els contribuents amb dret a l&#8217;aplicaci\u00f3 de l&#8217;increment addicional per despeses de cust\u00f2dia no poden sol\u00b7licitar a l&#8217;Ag\u00e8ncia Estatal d&#8217;Administraci\u00f3 Tribut\u00e0ria el seu abonament de forma anticipada, sin\u00f3 que hauran de sol\u00b7licitar l&#8217;increment que correspongui directament en la declaraci\u00f3 de l&#8217;IRPF.<\/p>\n<p>Els\u00a0<strong>contribuents amb dret a l&#8217;aplicaci\u00f3 de la deducci\u00f3 per maternitat poden sol\u00b7licitar<\/strong>\u00a0a l&#8217;Ag\u00e8ncia Estatal d&#8217;Administraci\u00f3 Tribut\u00e0ria el seu abonament de forma anticipada. L&#8217;abonament de la deducci\u00f3 de forma anticipada s&#8217;efectuar\u00e0, mitjan\u00e7ant transfer\u00e8ncia banc\u00e0ria, per l&#8217;Ag\u00e8ncia Estatal d&#8217;Administraci\u00f3 Tribut\u00e0ria mensualment i sense prorratejos per un import de 100 euros per cada fill. La sol\u00b7licitud de l&#8217;abonament anticipat de la deducci\u00f3 s&#8217;ha d&#8217;ajustar al model 140 aprovat per l&#8217;Ordre HAC\/177\/2020, de 27 de febrer.<\/p>\n<p><strong>Atenci\u00f3.\u00a0<\/strong>A partir de l&#8217;1 de gener de 2023, la sol\u00b7licitud d&#8217;abonament anticipat de la deducci\u00f3 per maternitat ja no exigeix un per\u00edode m\u00ednim de cotitzaci\u00f3.<\/p>\n<p><strong>EXEMPLE<\/strong><\/p>\n<p><strong>Deducci\u00f3 per maternitat i increment per despeses de cust\u00f2dia<\/strong><\/p>\n<p>La Sra. M.D.O, va tenir bessons el gener de 2023. A m\u00e9s, t\u00e9 un fill nascut el 2 de setembre de 2020, que ha estat matriculat durant l&#8217;exercici excepte el mes d&#8217;agost en un centre d&#8217;educaci\u00f3 infantil privat autoritzat de la Comunitat de Madrid.<\/p>\n<p>La Sra. M.D.O treballa per a una multinacional des de l&#8217;any 2010 i en el moment del naixement es troba donada d&#8217;alta en el r\u00e8gim corresponent de la Seguretat Social.<\/p>\n<p>Les despeses satisfetes pels serveis prestats per aquest centre s\u00f3n els seg\u00fcents:<\/p>\n<ul>\n<li>300 euros per la matr\u00edcula.<\/li>\n<li>500 euros\/mes (import que correspon a cadascun dels mesos complets de gener a juny, tots dos inclusivament)<\/li>\n<li>250 euros (import que correspon a quinze dies del mes de juliol).<\/li>\n<\/ul>\n<p>En relaci\u00f3 amb aquest import es va sol\u00b7licitar i va obtenir per a l&#8217;exercici 2023 de la comunitat aut\u00f2noma una beca pel concepte de xec guarderia que va ser de 700 euros, quantitat abonada directament al centre d&#8217;educaci\u00f3 infantil per la Conselleria d&#8217;Educaci\u00f3.<\/p>\n<p>Aix\u00ed mateix, a l&#8217;altre progenitor li han abonat en l&#8217;empresa on treballa, en concepte d&#8217;ajuda per al centre d&#8217;educaci\u00f3 infantil, un total de 80 euros mensuals per cada mes en qu\u00e8 ha acreditat l&#8217;assist\u00e8ncia del seu fill a aquest centre, retribuci\u00f3 en esp\u00e8cie exempta per al seu treballador.<\/p>\n<p>La resta de l&#8217;import de les despeses ha estat satisfet al 50 per 100 per cada progenitor.<\/p>\n<p>Determinar en els seg\u00fcents casos l&#8217;import de la deducci\u00f3 per maternitat i l&#8217;increment addicional per despeses de guarderia corresponent a l&#8217;exercici 2023 i calcular el resultat de la seva declaraci\u00f3, sabent que la quota diferencial ascendeix a 1.500 euros i que la contribuent no ha sol\u00b7licitat l&#8217;abonament anticipat de la deducci\u00f3 per maternitat.<\/p>\n<p><strong>Soluci\u00f3:<\/strong><\/p>\n<p><strong>1.<\/strong>\u00a0Import de la deducci\u00f3 per maternitat<\/p>\n<p><strong>Deducci\u00f3 corresponent a cadascun dels bessons:<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>Nombre de mesos de compliment dels requisits: dotze mesos<\/li>\n<li>Import de la deducci\u00f3: (12 mesos x 100 euros) = 1.200<\/li>\n<li>L\u00edmit de la deducci\u00f3 per fill (1.200 euros).<\/li>\n<li>Import total de la deducci\u00f3 corresponent als bessons = 1.200 x 2 fills =\u00a0<strong>2.400 euros<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>A partir de l&#8217;1 de gener de 2023, podran aplicar la deducci\u00f3 per maternitat per cada fill fins que el menor compleixi tres anys les dones que tinguin dret a l&#8217;aplicaci\u00f3 del m\u00ednim per descendents que, en el moment del naixement del menor, estiguin donades d&#8217;alta en el r\u00e8gim corresponent de la Seguretat Social o mutualitat, i s&#8217;elimina el requisit que la dona hagi d&#8217;exercir una activitat per compte propi o d&#8217;altri per tenir dret a la deducci\u00f3 pel que s&#8217;ha de tenir en compte el seg\u00fcent:<\/p>\n<ul>\n<li>En el moment del naixement de cadascun dels menors, la Sra. M.D.O complia el requisit d&#8217;estar donada d&#8217;alta en la Seguretat Social, per la qual cosa tindr\u00e0 dret a cobrar per cadascun d&#8217;ells la deducci\u00f3 per maternitat fins que compleixin tres anys.<\/li>\n<li>En el cas concret del seu fill gran, tindr\u00e0 dret a la citada deducci\u00f3 fins al mes d&#8217;agost incl\u00f2s, perqu\u00e8 al setembre compleix tres anys, i per cadascun dels bessons tindr\u00e0 dret a la deducci\u00f3 de gener (mes de naixement) a desembre (12 mesos en total).<\/li>\n<li>Pel que respecta a l&#8217;increment de la despesa en guarderia corresponent al fill gran, at\u00e8s que aquest es calcula proporcionalment al nombre de mesos en qu\u00e8 es compleixin de manera simult\u00e0nia els requisits exigits en l&#8217;article 81.1 i 2 de la Llei de l&#8217;IRPF.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Deducci\u00f3 corresponent al fill gran:<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>Nombre de mesos de compliment dels requisits: 8 mesos<\/li>\n<li>Import de la deducci\u00f3 (8 mesos x 100 euros) =\u00a0<strong>800<\/strong><\/li>\n<li>L\u00edmit de la deducci\u00f3 per fill (1.200 euros)<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Nota:\u00a0<\/strong>la Sra. M.D.O tindr\u00e0 dret a la deducci\u00f3 per maternitat en 2023 des del mes de gener incl\u00f2s doncs en el moment de naixement del seu fill gran (exercici 2020) estava treballant per compte d&#8217;altri, d&#8217;alta en la Seguretat Social i amb cotitzacions, per la qual cosa va generar dret a la deducci\u00f3 per maternitat, i la mant\u00e9 fins que el nen compleixi tres anys (per tant, fins a agost incl\u00f2s). Passaria el mateix si hagu\u00e9s estat d&#8217;alta en el RETA en el moment del naixement del fill major.<\/p>\n<p><strong>Import total deducci\u00f3 per maternitat 2023:\u00a0<\/strong>(2.400 + 800) =\u00a0<strong>3.200<\/strong><\/p>\n<p><strong>2.<\/strong>\u00a0Increment addicional per despeses de cust\u00f2dia<\/p>\n<p><strong>Increment addicional corresponent al fill gran:<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>Nombre de mesos de compliment dels requisits: sis mesos<\/li>\n<li>Import de l&#8217;increment (1.000 euros \u00f7 12 mesos x 6 mesos) =\u00a0<strong>500<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Nota:\u00a0<\/strong>en el present cas, l&#8217;increment addicional per despeses de cust\u00f2dia del fill menor de tres anys en guarderies o centres d&#8217;educaci\u00f3 infantil autoritzats pot arribar als 1.000 euros anuals i es calcular\u00e0 proporcionalment al nombre de mesos en qu\u00e8 es compleixin de manera simult\u00e0nia els requisits exigits en l&#8217;article 81.1 i 2 de la Llei de l&#8217;IRPF. Els mesos a prendre en consideraci\u00f3 s\u00f3n exclusivament aquells en els quals les despeses abonades s&#8217;efectu\u00efn per mes complet. Per tant, en la mesura en qu\u00e8 t\u00e9 dret a la deducci\u00f3 per maternitat des del mes de gener, i l&#8217;increment per despesa en guarderia nom\u00e9s es pot estendre fins al mes previ a l&#8217;inici del segon cicle d&#8217;educaci\u00f3 infantil (setembre) computant els mesos complets, nom\u00e9s es tenen en compte sis mesos complets (de gener a juny), per la qual cosa el c\u00e0lcul ser\u00e0 1000 euros \u00f7 12 mesos x 6 mesos) = 500 euros.<\/p>\n<ul>\n<li>L\u00edmit de l&#8217;increment: 500 euros.<\/li>\n<li>L&#8217;increment de 500 euros\u00a0<strong>no supera<\/strong>\u00a0el l\u00edmit de l&#8217;import total de la despesa efectiva no subvencionada de les despeses de cust\u00f2dia: 2.290 euros.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Nota:\u00a0<\/strong>d&#8217;acord amb l&#8217;article 81 de la Llei de l&#8217;IRPF i l&#8217;article 60 del Reglament de l&#8217;IRPF, la despesa total no subvencionada corresponent a les quantitats totals anuals (per mesos complets o incomplets) satisfetes a guarderies o centres d&#8217;educaci\u00f3 infantil autoritzats per la preinscripci\u00f3 i matr\u00edcula d&#8217;aquests menors, l&#8217;assist\u00e8ncia, en horari general i ampliat, i l&#8217;alimentaci\u00f3, es minorar\u00e0 en les quantitats d&#8217;aquestes despeses que hagin estat satisfetes per les empreses ocupadores dels beneficiaris que tinguessin la consideraci\u00f3 de rendiments del treball en esp\u00e8cie exempts per aplicaci\u00f3 del que es disposa en les lletres b) o d) de l&#8217;apartat 3 de l&#8217;article 42 de la Llei de l&#8217;IRPF.<\/p>\n<p>Per tant, en el present cas les despeses de cust\u00f2dia seran: 300 (matr\u00edcula) + 3.000 (6 mesos complets) + 250 (mes de juliol incomplet) &#8211; 700 (import subvencionat) &#8211; 560 (80 x 7 mesos, corresponent a la retribuci\u00f3 en esp\u00e8cie exempta) = 2.290 euros.<\/p>\n<p><strong><em>Atenci\u00f3:<\/em><\/strong><em>\u00a0encara que hagi estat pagat per tots dos progenitors al 50 per 100, es considerar\u00e0 tant l&#8217;import pagat per la mare o el contribuent amb dret al referit increment, com el satisfet per l&#8217;altre progenitor.<\/em><\/p>\n<p><strong>3<\/strong>. Resultat de la declaraci\u00f3<\/p>\n<p><strong>Quota diferencial<\/strong>: 1.500<\/p>\n<p><strong>Deducci\u00f3 per maternitat<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>Import de la deducci\u00f3 (2.400 + 800) = 3.200<\/li>\n<li>Increment per despeses en guarderies (500) = 500<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Resultat de la declaraci\u00f3 (1.500 &#8211; 3.200 \u2212 500) = \u22122.200<\/strong><\/p>\n<p><em>Font: AEAT<\/em><\/p>\n<\/div>\n<p>\u00a0<\/p>\n<p>Consulteu els nostres serveis fiscals, laborals i legals\u00a0<a href=\"https:\/\/www.jda.es\/servicios\/\">aqu\u00ed<\/a>.<\/p>\n<div class=\"wpb_text_column\">\n<div class=\"wpb_text_column\">\n<p>JDA\/SFA<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>En la declaraci\u00f3 de l&#8217;IRPF de l&#8217;exercici 2023, que ha de presentar des del 3 d&#8217;abril i fins al dia 1 de juliol de 2024 (si s&#8217;efectua domiciliaci\u00f3 banc\u00e0ria del pagament, el termini finalitza el 26 de juny de 2024), s&#8217;han aprovat novetats relatives a la deducci\u00f3 per maternitat aix\u00ed com les relatives a l&#8217;increment<\/p>\n","protected":false},"author":50,"featured_media":33916,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"rs_blank_template":"","rs_page_bg_color":"","slide_template_v7":"","footnotes":""},"categories":[827,833,794,785,791],"tags":[],"class_list":["post-33928","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-contabilitat","category-economia-ca","category-emprenedors","category-empreses","category-fiscal-ca"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/33928","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/users\/50"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=33928"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/33928\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media\/33916"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=33928"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=33928"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=33928"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}