{"id":33896,"date":"2024-03-21T09:42:40","date_gmt":"2024-03-21T08:42:40","guid":{"rendered":"https:\/\/www.jda.es\/?p=33896"},"modified":"2024-03-21T09:42:41","modified_gmt":"2024-03-21T08:42:41","slug":"el-3-dabril-arrenca-la-campanya-de-renda-i-patrimoni-de-lexercici-2023","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/el-3-dabril-arrenca-la-campanya-de-renda-i-patrimoni-de-lexercici-2023\/","title":{"rendered":"El 3 d’abril arrenca la campanya de renda i patrimoni de l’exercici 2023"},"content":{"rendered":"\n\n\n
\n

Un any m\u00e9s als contribuents se’ns acosta l’hora de retre comptes amb Hisenda de les nostres obligacions fiscals respecte a la renda i el patrimoni respecte a l’exercici 2023, que inclou algunes novetats com els l\u00edmits de reducci\u00f3 en la base imposable de les aportacions i contribucions a sistemes de previsi\u00f3 social, es modifica el percentatge de deducci\u00f3 per al conjunt de les provisions dedu\u00efbles i les despeses de dif\u00edcil justificaci\u00f3 en estimaci\u00f3 directa simplificada o les novetats en la deducci\u00f3 per maternitat, i deducci\u00f3 per contribucions empresarials a sistemes de previsi\u00f3 social empresarial, entre altres.\u00a0<\/em><\/p>\n<\/div>\n

\n

El\u00a0dia 3 d’abril<\/strong>\u00a0de 2024 arrenca la campanya de renda i patrimoni, una campanya en la qual, encara que no tenim gaires novetats, s\u00ed que hi ha alguns punts que conv\u00e9 tenir en compte, com els l\u00edmits de reducci\u00f3 en la base imposable de les aportacions i contribucions a sistemes de previsi\u00f3 social, es revisa la quantia de les dietes i assignacions per a despeses de locomoci\u00f3 exemptes de l’IRPF, s’augmenta el llindar inferior que exonera de l’obligaci\u00f3 de presentar la declaraci\u00f3 respecte dels perceptors de rendiments del treball, s’eleva la quantia de la reducci\u00f3 per obtenci\u00f3 de rendiments del treball, de la reducci\u00f3 aplicable als treballadors aut\u00f2noms econ\u00f2micament dependents i dels llindars de renda, i es modifica el percentatge de deducci\u00f3 per al conjunt de les provisions dedu\u00efbles i les despeses de dif\u00edcil justificaci\u00f3 en estimaci\u00f3 directa simplificada, entre altres novetats.<\/p>\n

Atenci\u00f3.<\/strong>\u00a0La campanya de la declaraci\u00f3 de la renda i patrimoni corresponent a l’exercici 2023 arrenca el\u00a03 d’abril i s’estendr\u00e0 fins a l’1 de juliol de 2024<\/strong>, excepte en el cas de\u00a0domiciliaci\u00f3 banc\u00e0ria<\/strong>\u00a0de les declaracions que ser\u00e0 des del 3 d’abril fins al\u00a026 de juny de 2024<\/strong>, tots dos inclusivament.<\/p>\n

Per tant, els contribuents podran\u00a0accedir a Renda WEB<\/strong>, per modificar i presentar l’esborrany de la seva declaraci\u00f3,\u00a0des del 3 d’abril<\/strong>\u00a0mitjan\u00e7ant algun dels sistemes d’identificaci\u00f3 habituals.<\/p>\n

    \n
  • Fraccionament del pagament:<\/strong>\u00a0els contribuents podran fraccionar, sense inter\u00e8s ni cap rec\u00e0rrec, l’import del deute tributari resultant de la seva declaraci\u00f3 de l’IRPF, en dues parts: la primera, del 60% del seu import, en el moment de presentar la declaraci\u00f3, i la segona, del 40% restant,\u00a0fins al 5 de novembre de 2024<\/strong>, inclusivament. La falta de pagament en termini de la primera fracci\u00f3, aix\u00f2 \u00e9s, del 60% de l’import del deute tributari resultant de l’autoliquidaci\u00f3, determina l’inici del per\u00edode executiu per la totalitat de l’import a ingressar resultant de l’autoliquidaci\u00f3.<\/li>\n<\/ul>\n

    Els contribuents que domicili\u00efn el pagament del primer termini podran domiciliar el segon termini fins al 30 de setembre de 2024 i si no domicilien el primer podran domiciliar el segon fins a l’1 de juliol de 2024. En el cas dels contribuents que, en fraccionar el pagament, no desitgin domiciliar el segon termini en entitat col\u00b7laboradora, hauran d’efectuar l’ingr\u00e9s d’aquest termini fins al dia 5 de novembre de 2024, inclusivament, mitjan\u00e7ant el model 102.<\/p>\n

    Abans de fer les declaracions de renda i patrimoni de l’exercici 2023 ha de recopilar tots els documents que necessitarem i, especialment, obtenir les dades fiscals que ens proporciona l’AEAT. Recordi que \u00e9s molt important revisar l’esborrany de la declaraci\u00f3 amb atenci\u00f3 i, si \u00e9s el cas, modificar-lo abans de la seva confirmaci\u00f3. Deixi’s assessorar per un professional expert….<\/em><\/p>\n

    Principals novetats IRPF 2023<\/strong><\/p>\n

    Obligaci\u00f3 de declarar:\u00a0<\/strong>s’eleva de 14.000 a 15.000 euros el llindar de l’obligaci\u00f3 de declarar per als qui percebin (i) rendiments del treball de m\u00e9s d’un pagador, (ii) pensions compensat\u00f2ries del c\u00f2njuge o anualitats per aliments no exemptes, (iii) rendiments del treball no subjectes a retenci\u00f3 (perqu\u00e8 el pagador no estigui obligat a retenir), o (iv) rendiments del treball subjectes a tipus fix de retenci\u00f3.<\/p>\n

    A m\u00e9s, amb efectes de l’1 de gener 2023, s’estableix l’obligaci\u00f3 de declarar per a totes aquelles persones f\u00edsiques que en qualsevol moment del per\u00edode impositiu haguessin estat d’alta, com a treballadors per compte propi, en el r\u00e8gim especial de treballadors per compte propi o aut\u00f2noms, o en el r\u00e8gim especial de la Seguretat Social dels treballadors de la mar.<\/p>\n

    Subvencions de la pol\u00edtica agr\u00e0ria i pesquera comunit\u00e0ria i ajuts p\u00fablics:\u00a0<\/strong>es declara exempta la percepci\u00f3 dels ajuts als r\u00e8gims en favor del clima i del medi ambient (eco-r\u00e8gims) de la pol\u00edtica agr\u00e0ria comunit\u00e0ria.<\/p>\n

    Consideraci\u00f3 fiscal de les dietes i assignacions per a despeses de viatge:\u00a0<\/strong>s’eleva des del 17 de juliol de 2023, de 0,19 euros a 0,26 euros per quil\u00f2metre recorregut la quantitat exceptuada de gravamen destinada per l’empresa a compensar les despeses de locomoci\u00f3 de l’empleat o treballador que es desplaci fora de la f\u00e0brica, taller, oficina, o centre de treball, per fer la seva feina en un lloc diferent sempre que es justifiqui la realitat del despla\u00e7ament.<\/p>\n

    Reducci\u00f3 per obtenci\u00f3 de rendiments del treball:\u00a0<\/strong>s’augmenta tant l’import m\u00e0xim de la reducci\u00f3 per obtenci\u00f3 de rendiments del treball (que passa de 5.565 euros anuals a 6.498 euros anuals) com el llindar dels rendiments nets de treball que permeten aplicar aquesta reducci\u00f3 (que s’eleva de 16.825 euros fins a 19.747,5 euros).<\/p>\n

    Despeses de dif\u00edcil justificaci\u00f3 en estimaci\u00f3 directa simplificada:\u00a0<\/strong>el percentatge de deducci\u00f3 per al conjunt de les provisions dedu\u00efbles i les despeses de dif\u00edcil justificaci\u00f3 ser\u00e0 del 7% (abans 5%). Recordem que la deducci\u00f3 no pot excedir dels 2.000 \u20ac, i aquest l\u00edmit absolut roman inalterat.<\/p>\n

    Despeses del titular de l’activitat en Seguretat Social i per aportacions a mutualitats alternatives a la Seguretat Social (aut\u00f2noms): a partir de l’1 de gener de 2023, tots els treballadors per compte propi o aut\u00f2noms inclosos en aquest r\u00e8gim especial\u00a0<\/strong>cotitzaran en funci\u00f3 dels rendiments anuals obtinguts en l’exercici de les seves activitats econ\u00f2miques, empresarials o professionals, havent de triar la base de cotitzaci\u00f3 mensual que correspongui en funci\u00f3 de la seva previsi\u00f3 de rendiments nets anuals, dins de la taula general fixada en la respectiva Llei de pressupostos generals de l’Estat i limitada per una base m\u00ednima de cotitzaci\u00f3 en cadascun dels seus trams i per una base m\u00e0xima en cada tram per a cada any, si b\u00e9 amb la possibilitat, quan prevegin que els seus rendiments seran inferiors al salari m\u00ednim interprofessional en c\u00f2mput anual, de triar base de cotitzaci\u00f3 dins d’una taula redu\u00efda.<\/p>\n

    Les bases triades tindran car\u00e0cter provisional, fins que es procedeixi a la seva regularitzaci\u00f3 en funci\u00f3 dels rendiments anuals obtinguts i comunicats per l’Administraci\u00f3 Tribut\u00e0ria a partir de l’exercici seg\u00fcent respecte a cada treballador aut\u00f2nom.<\/p>\n

    La Llei 31\/2022, de 23 de desembre, de pressupostos generals de l’Estat, fixa per a 2023 la quota m\u00e0xima per conting\u00e8ncies comunes, que opera com a l\u00edmit per a despeses dedu\u00efbles en concepte de mutualitat alternativa al r\u00e8gim especial de la Seguretat Social dels treballadors per compte propi o aut\u00f2noms (RETA), en 15.266,72 euros. [0,283 x (4.495,50 x 12)]<\/p>\n

    Amortitzaci\u00f3 accelerada de determinats vehicles i de noves infraestructures:\u00a0<\/strong>a partir de l’1 de gener de 2023, s’estableix la possibilitat d’amortitzar determinades inversions d’elements afectes a activitats econ\u00f2miques i que entrin en funcionament en els per\u00edodes impositius que s’inici\u00efn en els anys 2023, 2024 i 2025, en funci\u00f3 del coeficient que resulti de multiplicar per 2 el coeficient d’amortitzaci\u00f3 lineal m\u00e0xim previst en les taules d’amortitzaci\u00f3 oficialment aprovades, sota el compliment de determinats requisits i condicions. En concret, es permet amortitzar d’aquesta manera les inversions en:<\/p>\n

      \n
    • Determinats vehicles nous FCV, FCHV, BEV, REEV o PHEV.<\/li>\n<\/ul>\n
        \n
      • Noves infraestructures de rec\u00e0rrega de vehicles el\u00e8ctrics.<\/li>\n<\/ul>\n

        Llibertat d’amortitzaci\u00f3 en inversions que usin energia procedent de fonts renovables:\u00a0<\/strong>es poden amortitzar lliurement en el per\u00edode impositiu 2023 les inversions en instal\u00b7lacions destinades a:<\/p>\n

          \n
        • Autoconsum d’energia el\u00e8ctrica que usin energia procedent de fonts renovables d’acord amb el definit en el Reial decret 244\/2019, de 5 d’abril.<\/li>\n<\/ul>\n
            \n
          • \u00das t\u00e8rmic de consum propi que usin energia procedent de fonts renovables, que substitueixin instal\u00b7lacions que usin energia procedent de fonts no renovables f\u00f2ssils.<\/li>\n<\/ul>\n

            Aquest incentiu fiscal nom\u00e9s \u00e9s aplicable a aquelles inversions l’entrada en funcionament de les quals hagi sigut en l’exercici 2023 i 2024.<\/p>\n

            Reducci\u00f3 per obtenci\u00f3 de rendiments en estimaci\u00f3 directa simplificada:<\/strong>\u00a0respecte a la reducci\u00f3 addicional aplicable als treballadors aut\u00f2noms econ\u00f2micament dependents, se n’eleven tant l’import m\u00e0xim des de 3.700 euros anuals fins a 6.498 euros anuals, com el llindar de rendiments net de les activitats econ\u00f2miques, que passa de 14.450 euros a 19.747,5 euros, sempre que no tinguin rendes, excloses les exemptes, diferents de les d’activitats econ\u00f2miques superiors a 6.500 euros.<\/p>\n

            Contribuents en estimaci\u00f3 objectiva (“m\u00f2duls”):\u00a0<\/strong>es prorroguen els l\u00edmits excloents del m\u00e8tode d’estimaci\u00f3 objectiva per a 2023 (les quanties de 250.000 \u20ac i de 125.000 \u20ac), i d’altra banda, s’augmenta la reducci\u00f3 general sobre el rendiment net de m\u00f2duls del 5% al 10%. Tamb\u00e9 s’estableix que les activitats agr\u00edcoles i ramaderes podran reduir el rendiment net previ: (i) en el 35% del preu d’adquisici\u00f3 del gasoil agr\u00edcola; (ii) en el 15% del preu d’adquisici\u00f3 dels fertilitzants.<\/p>\n

            Imputaci\u00f3 de rendes immobili\u00e0ries:<\/strong>\u00a0exclusivament amb efectes per al per\u00edode impositiu 2023, en aquells municipis en qu\u00e8 els valors cadastrals haguessin estat revisats, modificats o determinats mitjan\u00e7ant un procediment de valoraci\u00f3 col\u00b7lectiva de car\u00e0cter general, de conformitat amb la normativa cadastral, sempre que haguessin entrat en vigor a partir de l’1 de gener de 2012, continuaran aplicant la imputaci\u00f3 a l’1,1% en 2023.<\/p>\n

            Aportacions i contribucions a sistemes de previsi\u00f3 social:\u00a0<\/strong>amb efectes des de l’1 de gener de 2023, les reduccions en la base imposable per aportacions i contribucions a sistemes de previsi\u00f3 social tindran com a l\u00edmit m\u00e0xim conjunt (com fins ara, despr\u00e9s de les recents reformes) la menor de les quantitats seg\u00fcents: a) El 30% de la suma dels rendiments nets del treball i d’activitats econ\u00f2miques rebuts individualment en l’exercici, i b) 1.500 euros anuals. Aquest l\u00edmit s’incrementa, no obstant aix\u00f2, en les quanties que s’indiquen a continuaci\u00f3:<\/p>\n

            a)<\/strong>\u00a08.500 euros anuals si l’increment prov\u00e9 de contribucions empresarials, o d’aportacions del treballador al mateix instrument de previsi\u00f3 social per import igual o inferior al resultat d’aplicar a la contribuci\u00f3 empresarial un coeficient, que dep\u00e8n de l’import anual de la contribuci\u00f3 empresarial:<\/p>\n\n\n\n\n\n\n
            \n

            Import anual de la contribuci\u00f3<\/strong><\/p>\n<\/td>\n

            		\n

            Aportaci\u00f3 m\u00e0xima del treballador<\/strong><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

            \n

            Igual o inferior a 500 euros.<\/p>\n<\/td>\n

            		\n

            El resultat de multiplicar la contribuci\u00f3 empresarial per 2,5.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

            \n

            Entre 500,01 i 1.500 euros.<\/p>\n<\/td>\n

            		\n

            1.250 euros, m\u00e9s el resultat de multiplicar per 0,25 la difer\u00e8ncia entre la contribuci\u00f3 empresarial i 500 euros.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

            \n

            M\u00e9s de 1.500 euros.<\/p>\n<\/td>\n

            		\n

            El resultat de multiplicar la contribuci\u00f3 empresarial per 1.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

            No obstant aix\u00f2, en tot cas s’aplicar\u00e0 el multiplicador 1 quan el treballador obtingui en l’exercici rendiments \u00edntegres del treball superiors a 60.000 \u20ac procedents de l’empresa que fa la contribuci\u00f3, a l’efecte de la qual l’empresa haur\u00e0 de comunicar a l’entitat gestora o asseguradora de l’instrument de previsi\u00f3 social que no concorre aquesta circumst\u00e0ncia.<\/p>\n

            b)<\/strong>\u00a0L’increment ser\u00e0 de fins a 4.250 euros anuals en el cas de (i) aportacions a plans de pensions d’ocupaci\u00f3 simplificats de treballadors aut\u00f2noms, (ii) aportacions pr\u00f2pies de l’empresari individual o el professional a plans d’\u00fas dels quals sigui promotor i part\u00edcip; (iii) aportacions a mutualitats de previsi\u00f3 social de les quals l’aportant sigui mutualista o, finalment, (iv) aportacions a plans de previsi\u00f3 social empresarial o a assegurances col\u00b7lectives de depend\u00e8ncia dels quals l’aportant sigui prenedor i assegurat. S’especifica que el l\u00edmit de 4.250 \u20ac establert per a les aportacions d’aut\u00f2noms a plans simplificats d’ocupaci\u00f3 i per a les aportacions de plans dels quals sigui promotor l’aut\u00f2nom s’aplica tamb\u00e9 a les aportacions de plans de pensions sectorials.<\/p>\n

            En tot cas, la quantia m\u00e0xima de reducci\u00f3 per aplicaci\u00f3 dels increments previstos en les lletres a) i b) anteriors ser\u00e0 de 8.500 euros anuals.<\/p>\n

            Es preveu un l\u00edmit addicional de 5.000 euros anuals per a les primes a assegurances col\u00b7lectives de depend\u00e8ncia satisfetes per l’empresa.<\/p>\n

            M\u00ednim personal i familiar (m\u00ednim auton\u00f2mic):\u00a0<\/strong>la comunitat aut\u00f2noma de les Illes Balears, que ja disposava d’imports corresponents als m\u00ednims del contribuent, per descendents (per tercer, quart i seg\u00fcents) i per discapacitat a l’efecte del c\u00e0lcul del gravamen auton\u00f2mic dels contribuents residents en el seu territori, ha regulat per primera vegada en 2023 els imports corresponents al m\u00ednim pel segon descendent i per ascendents per al c\u00e0lcul del gravamen auton\u00f2mic.<\/p>\n

            Per part seva, la Comunitat de Madrid ha elevat per a 2023 els imports corresponents al m\u00ednim del contribuent, i als m\u00ednims pel primer i segon descendents, ascendents i discapacitat en benefici dels contribuents que resideixin en el seu territori.<\/p>\n

            Tipus de gravamen de l’estalvi:\u00a0<\/strong>es regulen nous tipus de gravamen, afegint dos trams a la base liquidable entre 200.000 i 300.000 \u20ac amb tipus del 27% (abans 26%) i a partir de 300.000 \u20ac, que s’aplica el tipus del 28% (abans 26%). Aquesta modificaci\u00f3 \u00e9s aplicable tamb\u00e9 als contribuents que es beneficien del r\u00e8gim especial de treballadors despla\u00e7ats a territori espanyol.<\/p>\n

            Deducci\u00f3 per contribucions empresarials a sistemes de previsi\u00f3 social empresarial:\u00a0<\/strong>s’inclou una nova deducci\u00f3 en la quota \u00edntegra pel 10%, vinculada a contribucions empresarials a sistemes de previsi\u00f3 social empresarial imputades a favor dels treballadors amb retribucions brutes anuals inferiors a 27.000 euros.<\/p>\n

            No obstant aix\u00f2, en el cas que les citades retribucions brutes anuals fossin igual o superior a 27.000 euros, la deducci\u00f3 s’aplicar\u00e0 sobre la part proporcional de les contribucions empresarials que corresponguin a l’import de la retribuci\u00f3 bruta anual assenyalat amb anterioritat.<\/p>\n

            Per als contribuents de l’IRPF, la disposici\u00f3 addicional tercera del Reial decret llei 13\/2022, de 26 de juliol, per la qual s’estableix un nou sistema de cotitzaci\u00f3 per als treballadors per compte propi o aut\u00f2noms i es millora la protecci\u00f3 per cessament d’activitat, va concretar que, amb efectes des de l’1 de gener de 2023, els treballadors aut\u00f2noms amb treballadors a c\u00e0rrec seu podran practicar aquesta deducci\u00f3 en els termes i condicions prevists en l’article 68.2 de la Llei de l’IRPF.<\/p>\n

            Deducci\u00f3 per l’adquisici\u00f3 de vehicles el\u00e8ctrics “endollables” i de pila de combustible i punts de rec\u00e0rrega:\u00a0<\/strong>a fi de fomentar la mobilitat el\u00e8ctrica i reduir la depend\u00e8ncia de combustibles f\u00f2ssils, l’article 189 del Reial decret llei 5\/2023, de 28 de juny, ha modificat, amb efectes de 30 de juny de 2023, la Llei de l’IRPF per a establir dues noves deduccions temporals en la quota \u00edntegra estatal, que seran aplicables fins al 31 de desembre de 2024:<\/p>\n

              \n
            • Deducci\u00f3 per l’adquisici\u00f3 de vehicles el\u00e8ctrics “endollables” i de pila de combustible nous.<\/li>\n<\/ul>\n
                \n
              • Deducci\u00f3 per a la instal\u00b7laci\u00f3 de punts de rec\u00e0rrega de bateries per a aquests vehicles el\u00e8ctrics.<\/li>\n<\/ul>\n

                L’import d’aquestes deduccions, igual que la deducci\u00f3 per obres de millora de l’efici\u00e8ncia energ\u00e8tica d’habitatges, recau exclusivament sobre la quota \u00edntegra estatal.<\/p>\n

                Deducci\u00f3 per maternitat:\u00a0<\/strong>s’ha modificat la Llei de l’IRPF per a ampliar els beneficiaris de la deducci\u00f3 per maternitat a totes aquelles dones amb fills menors de tres anys que en el moment del naixement del menor percebin prestacions contributives o assistencials del sistema de protecci\u00f3 de desocupaci\u00f3, o b\u00e9 que en aquest moment o en qualsevol moment posterior estiguin donades d’alta en el r\u00e8gim corresponent de la Seguretat Social o mutualitat amb un per\u00edode m\u00ednim, en aquest \u00faltim cas, de trenta dies cotitzats.<\/p>\n

                S’elimina el requisit d’exercir una activitat per compte propi o d’altri per la qual estigui donada d’alta en el r\u00e8gim corresponent de la Seguretat Social per a tenir-hi dret i la limitaci\u00f3 de l’import de la deducci\u00f3 a les cotitzacions reportades en el per\u00edode impositiu.<\/p>\n

                Mesures de la Llei de foment de l’ecosistema de les empreses emergents (“Llei de Start-ups”)<\/strong><\/p>\n

                  \n
                • S’eleva l’import de l’exempci\u00f3 de tributaci\u00f3 de les opcions sobre accions (stock options<\/em>) de 12.000 a 50.000 \u20ac anuals en el cas de lliurament per part d’empreses emergents d’accions o participacions derivades de l’exercici d’opcions de compra i es flexibilitzen les condicions de generaci\u00f3 d’autocartera en societats de responsabilitat limitada.<\/li>\n<\/ul>\n
                    \n
                  • S’amplia tamb\u00e9 la base m\u00e0xima de deducci\u00f3 per inversi\u00f3 en empreses de nova o recent creaci\u00f3 (de 60.000 a 100.000 \u20ac anuals), el tipus de deducci\u00f3 (que passa del 30 al 50%), aix\u00ed com el per\u00edode en el qual es considera de recent creaci\u00f3 que puja de 3 a 5 anys, amb car\u00e0cter general, o a 7 per a empreses d’uns certs sectors.<\/li>\n<\/ul>\n
                      \n
                    • R\u00e8gim especial d’impatriats: (i) es redueix el termini necessari, de 10 a 5 anys, en el qual no pot haver estat resident la persona que es despla\u00e7a al nostre pa\u00eds; (ii) s’amplia el r\u00e8gim a teletreballadors d’ocupadors no residents, que s’entendr\u00e0 complert per teletreballadors per compte d’altri que tinguin un visat per teletreball de car\u00e0cter internacional; (iii) s’amplia el r\u00e8gim a administradors d’empreses emergents, encara que participin en el capital amb un percentatge superior al 25%, tret que es tracti d’una entitat patrimonial; (iv) el poden aplicar els qui vinguin a Espanya a desenvolupar una activitat econ\u00f2mica qualificada com d’emprenedora, aix\u00ed com els professionals altament qualificats que prestin serveis a empreses emergents o duguin a terme activitats de formaci\u00f3, recerca, desenvolupament i innovaci\u00f3, percebent per aix\u00f2 una remuneraci\u00f3 que representi, en conjunt, m\u00e9s del 40% de la totalitat dels rendiments empresarials, professionals i del treball professional; (v) tamb\u00e9 se li dona l’opci\u00f3 d’aplicar aquest r\u00e8gim especial al c\u00f2njuge i als fills menors de vint-i-cinc anys o de qualsevol edat en cas de discapacitat, o en el sup\u00f2sit d’inexist\u00e8ncia de vincle matrimonial, el progenitor d’aquests, que es desplacin amb un contribuent que apliqui el r\u00e8gim, sempre que es compleixin les condicions seg\u00fcents: es desplacin amb el contribuent que aplica el r\u00e8gim o en un moment posterior, per\u00f2 abans que acabi d’aplicar el r\u00e8gim (m\u00e0xim de cinc anys); que adquireixin resid\u00e8ncia a Espanya; que no hi haguessin residit en els cinc anys anteriors i no tinguin EP aqu\u00ed; i que la suma de les bases liquidables del c\u00f2njuge i els fills que opten al r\u00e8gim sigui menor que la base liquidable de l’impatriat “principal”.<\/li>\n<\/ul>\n
                        \n
                      • Es regula el tractament fiscal de l’anomenat “carried interest<\/em>” (terme amb el qual es denomina a la retribuci\u00f3 addicional amb la qual es remunera als gestors de fons de capital risc i\u00a0venture capital<\/em>\u00a0en cas d’\u00e8xit en la seva gesti\u00f3). La Llei qualifica aquesta remuneraci\u00f3 com un rendiment del treball que s’ha d’integrar en un 50% del seu import en l’IRPF. Aquest tractament s’aplicar\u00e0 als rendiments derivats directament o indirectament de participacions, accions o altres drets, incloses comissions d’\u00e8xit, que atorguin drets econ\u00f2mics especials en determinades entitats, sempre que es compleixin determinats requisits.<\/li>\n<\/ul>\n

                        IMPOST TEMPORAL DE SOLIDARITAT DE LES GRANS FORTUNES<\/strong><\/p>\n

                        La Llei 38\/2022, de 27 de desembre, va crear l’impost temporal de solidaritat de les grans fortunes (d’ara endavant “IGF”), que es configura com un tribut de car\u00e0cter directe, naturalesa personal i complementari de l’impost sobre el patrimoni que grava el patrimoni net de les persones f\u00edsiques de quantia superior a 3.000.000 d’euros, que tamb\u00e9 s’aplica en l’exercici 2023<\/p>\n

                        La meritaci\u00f3 es produeix el 31 de desembre de cada any i, per tant, a aquesta data s’ha de verificar l’import del patrimoni net, aix\u00ed com el compliment dels requisits i condicions per a determinar la base imposable de l’impost.<\/p>\n

                        Tal com indica l’exposici\u00f3 de motius de la norma, l’IGF coincideix en la seva configuraci\u00f3 amb l’IP tant en el seu \u00e0mbit territorial, exempcions, subjectes passius, bases imposable i liquidable, meritaci\u00f3 i tipus de gravamen com en el l\u00edmit de la quota \u00edntegra. La difer\u00e8ncia fonamental resideix en el fet imposable at\u00e8s que nom\u00e9s grava aquells contribuents amb un patrimoni net superior a 3.000.000 \u20ac.<\/p>\n

                        L’escala de gravamen de l’IGF coincideix amb la prevista en el Llei de l’IP amb la particularitat que pels primers 3.000.000 \u20ac de base liquidable no es generar\u00e0 cap tributaci\u00f3:<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n
                        \n

                        Base liquidable<\/strong><\/p>\n

                        –<\/strong><\/p>\n

                        Fins a euros<\/strong><\/p>\n<\/td>\n

                        		\n

                        Quota<\/strong><\/p>\n

                        –<\/strong><\/p>\n

                        Euros<\/strong><\/p>\n<\/td>\n

                        		\n

                        Resta base liquidable<\/strong><\/p>\n

                        –<\/strong><\/p>\n

                        Fins a euros<\/strong><\/p>\n<\/td>\n

                        		\n

                        Tipus aplicable<\/strong><\/p>\n

                        –<\/strong><\/p>\n

                        Percentatge<\/strong><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

                        \n

                        0,00<\/p>\n<\/td>\n

                        		\n

                        0,00<\/p>\n<\/td>\n

                        		\n

                        3.000.000,00<\/p>\n<\/td>\n

                        		\n

                        0,00<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

                        \n

                        3.000.000,00<\/p>\n<\/td>\n

                        		\n

                        0,00<\/p>\n<\/td>\n

                        		\n

                        2.347.998,03<\/p>\n<\/td>\n

                        		\n

                        1,7<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

                        \n

                        5.347.998,03<\/p>\n<\/td>\n

                        		\n

                        39.915,97<\/p>\n<\/td>\n

                        		\n

                        5.347.998,03<\/p>\n<\/td>\n

                        		\n

                        2,1<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

                        \n

                        10.695.996,06<\/p>\n<\/td>\n

                        		\n

                        152.223,93<\/p>\n<\/td>\n

                        		\n

                        En endavant<\/p>\n<\/td>\n

                        		\n

                        3,5<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

                        S’assenyala que la quota \u00edntegra d’aquest impost conjuntament amb les quotes de l’IRPF i de l’IP, no pot excedir, del 60% per als subjectes passius per obligaci\u00f3 personal.<\/p>\n

                        Aix\u00ed mateix, i amb la finalitat d’evitar situacions de doble imposici\u00f3, s’estableix que de la quota de l’IGF es podr\u00e0 deduir la quota que els contribuents hagin satisfet en l’IP.<\/p>\n

                        El car\u00e0cter complementari amb l’impost sobre el patrimoni s’aconsegueix en l’impost temporal de solidaritat de les grans fortunes mitjan\u00e7ant la deducci\u00f3 en la quota efectivament satisfeta en aquest impost, al marge de les deduccions i bonificacions aplicades. Tot aix\u00f2 per evitar l’efecte de doble imposici\u00f3, ja que els subjectes passius de l’impost temporal de solidaritat de les grans fortunes nom\u00e9s tributaran per la part del seu patrimoni que no hagi estat gravat per la seva comunitat aut\u00f2noma.<\/p>\n

                        El que no podem oblidar…<\/strong><\/p>\n

                        Abans de fer la declaraci\u00f3 de la renda de l’exercici 2023 ha de recopilar tots els documents que necessitarem i, especialment, obtenir les dades fiscals que ens proporciona l’AEAT. Recordi que \u00e9s molt important revisar l’esborrany de la declaraci\u00f3 amb atenci\u00f3 i, si \u00e9s el cas, modificar-lo abans de la seva confirmaci\u00f3.<\/em><\/p>\n

                        Tingui en compte les seg\u00fcents alertes per a revisar-les:\u00a0<\/p>\n

                          \n
                        • Titularitat de rendes: \u00e9s freq\u00fcent que uns interessos o guanys i les seves respectives retencions tinguin una titularitat formal (en l’entitat financera o en la gestora) que no es correspon amb la titularitat jur\u00eddica i fiscal. Per exemple pot estar a nom d’un dels c\u00f2njuges i pert\u00e0nyer a tots dos (a la societat de guanys) o pot ser que estigui a nom d’un c\u00f2njuge i la seva filla o fill i ser nom\u00e9s l’altre c\u00f2njuge.<\/li>\n<\/ul>\n
                            \n
                          • Circumst\u00e0ncies personals i familiars: naixement de fills, matrimoni, separaci\u00f3, adopci\u00f3, defunci\u00f3 d’algun membre de la fam\u00edlia, anualitats per aliments, la discapacitat que tinguem reconeguda des de 2023, etc.<\/li>\n<\/ul>\n
                              \n
                            • Forma de tributaci\u00f3: hem d’examinar si ens conv\u00e9 m\u00e9s la tributaci\u00f3 conjunta o individual.<\/li>\n<\/ul>\n
                                \n
                              • Rendiments del treball: l’esborrany no resta les despeses de quotes sindicals, ni col\u00b7legials o de despeses de defensa jur\u00eddica.<\/li>\n<\/ul>\n
                                  \n
                                • Confer\u00e8ncies i cursos: \u00e9s relativament freq\u00fcent que el pagador d’aquestes rendes les imputi com a activitats professionals i s’hagin obtingut com a rendes del treball. L’error, entre altres efectes, ens impedir\u00e0 declarar a trav\u00e9s de l’esborrany. Tamb\u00e9 \u00e9s possible que succeeixi a l’inrev\u00e9s, que siguin rendiments d’activitats i ens els imputin com a treball.<\/li>\n<\/ul>\n