{"id":33692,"date":"2024-02-21T16:21:49","date_gmt":"2024-02-21T15:21:49","guid":{"rendered":"https:\/\/www.jda.es\/?p=33692"},"modified":"2024-02-21T16:21:51","modified_gmt":"2024-02-21T15:21:51","slug":"els-jubilats-com-poden-reclamar-la-devolucio-de-lirpf-a-hisenda-per-les-mutualitats","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/els-jubilats-com-poden-reclamar-la-devolucio-de-lirpf-a-hisenda-per-les-mutualitats\/","title":{"rendered":"Els jubilats com poden reclamar la devoluci\u00f3 de l&#8217;IRPF a Hisenda per les mutualitats"},"content":{"rendered":"\n\n\n<div class=\"summary\">\n<p>Est\u00e0 previst que el 20 de mar\u00e7 de 2024 s&#8217;habiliti en la p\u00e0gina web de l\u2019AEAT un senzill formulari que permeti canalitzar totes les sol\u00b7licituds per a la seva resoluci\u00f3 a partir de la informaci\u00f3 de qu\u00e8 disposa l\u2019AEAT, aix\u00ed com de la informaci\u00f3 sobre la vida laboral dels sol\u00b7licitants que l\u2019AEAT recapta de la Seguretat Social i altres organismes. Aquest formulari es podr\u00e0 utilitzar per a sol\u00b7licitar totes les devolucions corresponents al per\u00edode 2019-2023, si b\u00e9 per a 2023, en la majoria dels casos el c\u00e0lcul ja apareixer\u00e0 en Renda Web i l&#8217;ajust s&#8217;aplicar\u00e0 autom\u00e0ticament en la declaraci\u00f3.<\/p>\n<\/div>\n<div class=\"content\">\n<p>Com ja deu saber, la sent\u00e8ncia del Tribunal Suprem (TS) emesa el febrer de 2023 reconeix el dret dels jubilats que van contribuir a les antigues mutualitats laborals a deduir el 25% de les quotes abonades entre l&#8217;1 de gener de 1967 i el 31 de gener de 1978 (i el 100% de les fetes abans del 31 de desembre de 1966) en tributar per la seva pensi\u00f3.<\/p>\n<p><strong>Atenci\u00f3.<\/strong>\u00a0La sent\u00e8ncia del Tribunal Suprem reconeix el dret dels treballadors que van cotitzar en la Mutualitat Laboral de la Banca fins a 1978 a rebre un reemborsament per l&#8217;exc\u00e9s de tributaci\u00f3, ja que es gravaven tant les cotitzacions com les pensions percebudes. Aquesta sent\u00e8ncia va obrir la porta al fet que altres col\u00b7lectius similars, com els mutualistes de metal\u00b7l\u00fargia, drassanes, el\u00e8ctriques, comer\u00e7, pesca o construcci\u00f3, tamb\u00e9 reclamin aquesta devoluci\u00f3.<\/p>\n<p>A m\u00e9s de garantir aquesta possibilitat d&#8217;ara endavant, el TS tamb\u00e9 obliga Hisenda a retornar l&#8217;exc\u00e9s de tributaci\u00f3 aplicat en els exercicis no prescrits, que s\u00f3n els \u00faltims quatre. Aix\u00f2 correspon al per\u00edode 2019-2022, mentre que el criteri s&#8217;aplicar\u00e0 a partir de 2023, a liquidar enguany i en endavant.<\/p>\n<p><strong>R\u00e8gim transitori aplicable a les mutualitats de previsi\u00f3 social (D.T. 2a Llei de l&#8217;IRPF)<\/strong><\/p>\n<p>La disposici\u00f3 transit\u00f2ria segona (D.T. 2a) de la Llei de l&#8217;IRPF ofereix la possibilitat de reduir la quantitat a incloure com a rendiment del treball en la declaraci\u00f3 de la renda de cada exercici quan es percebin pensions de jubilaci\u00f3 o invalidesa per aquells mutualistes les aportacions dels quals no van poder ser en el seu moment objecte de reducci\u00f3 o minoraci\u00f3 en la base imposable. D&#8217;aquesta manera s&#8217;evita una doble tributaci\u00f3 per aquestes aportacions.<\/p>\n<p>La D.T. 2a s&#8217;aplica segons el que s&#8217;estableix en les diferents sent\u00e8ncies del Tribunal Suprem, les \u00faltimes de data 28 de febrer de 2023 i 10 de gener de 2024.<\/p>\n<p><strong>Quan resulta un import a retornar?<\/strong><\/p>\n<p>Resultar\u00e0 una quota a retornar si despr\u00e9s de l&#8217;aplicaci\u00f3 de la D.T. 2a la quota tribut\u00e0ria \u00e9s inferior a les quantitats pr\u00e8viament ingressades per la presentaci\u00f3 d&#8217;una declaraci\u00f3 anterior o per les retencions suportades.<\/p>\n<p><strong>Qu\u00e8 cal per poder aplicar la D.T.2a i sol\u00b7licitar la devoluci\u00f3?<\/strong><\/p>\n<p>Per a poder aplicar la reducci\u00f3 prevista en la D.T. 2a cal haver fet aportacions a mutualitats, en tot cas en una data anterior a l&#8217;1 de gener de 1999, i que aquestes aportacions no hagin pogut ser objecte de reducci\u00f3 o minoraci\u00f3 en la base imposable de l&#8217;impost d&#8217;acord amb la legislaci\u00f3 vigent a cada moment.<\/p>\n<p>La reducci\u00f3 a aplicar varia depenent de la data en la qual es van fer les aportacions i el tipus de mutualitat on van ser fetes.<\/p>\n<p><strong>Quines pensions no tenen dret a la reducci\u00f3?<\/strong><\/p>\n<p>Els que percebin\u00a0<strong>pensions<\/strong>:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Satisfetes per Classes Passives als funcionaris p\u00fablics\u00a0<\/strong>quan aquests\u00a0<strong>nom\u00e9s\u00a0<\/strong>han estat inclosos durant tota la seva vida laboral en el r\u00e8gim de Classes Passives, perqu\u00e8 no es tracta d&#8217;una mutualitat.<\/li>\n<li><strong>Obtingudes per aportacions a mutualitats laborals d&#8217;aut\u00f2noms\u00a0<\/strong>perqu\u00e8 ja van ser dedu\u00efbles en el seu moment les aportacions. D&#8217;aquesta manera, no es produeix una doble imposici\u00f3 en la pensi\u00f3 ara obtinguda.<\/li>\n<li><strong>De vidu\u00eftat<\/strong>, perqu\u00e8 no deriva d&#8217;aportacions del perceptor d&#8217;aquesta pensi\u00f3.<\/li>\n<li><strong>No contributives<\/strong>, perqu\u00e8 no provenen d&#8217;aportacions pr\u00e8vies.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Quines pensions s\u00ed que tenen dret a la reducci\u00f3?<\/strong><\/p>\n<p>Les pensions que poden tenir dret a la reducci\u00f3 s\u00f3n les seg\u00fcents:<\/p>\n<p><strong>A) Satisfetes per l&#8217;INSS o l&#8217;Institut Social de la Marina<\/strong><\/p>\n<p>Es podr\u00e0 aplicar la reducci\u00f3:<\/p>\n<ul>\n<li>Quan es van fer aportacions a\u00a0<strong>mutualitats laborals<\/strong>.\n<ul>\n<li><strong>Amb anterioritat a l&#8217;01\/01\/1967<\/strong>: la part de la prestaci\u00f3 de jubilaci\u00f3 que correspongui a les aportacions anteriors a l&#8217;01\/01\/1967 es reduir\u00e0 al 100%. \u00c9s a dir, no tributar\u00e0 aquesta part de pensi\u00f3.<\/li>\n<li><strong>Entre l&#8217;01\/01\/1967 i el 31\/12\/1978<\/strong>: la part de la prestaci\u00f3 de jubilaci\u00f3 que correspongui a les aportacions efectuades en aquest per\u00edode es reduir\u00e0 en un 25%. \u00c9s a dir, nom\u00e9s tributar\u00e0 el 75% d&#8217;aquesta part de la pensi\u00f3.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li>Quan es van fer aportacions a\u00a0<strong>mutualitats substitut\u00f2ries<\/strong>\u00a0de les entitats gestores de la Seguretat Social\u00a0<strong>amb anterioritat a l&#8217;01\/01\/1979<\/strong>: la part de la prestaci\u00f3 de jubilaci\u00f3 que correspongui a les aportacions efectuades en aquest per\u00edode es reduir\u00e0 en un 25%. \u00c9s a dir, nom\u00e9s tributar\u00e0 el 75% d&#8217;aquesta part de la pensi\u00f3.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>B) Pensions complement\u00e0ries<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li><strong>Sup\u00f2sit general<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>Les pensions complement\u00e0ries a la pensi\u00f3 de la Seguretat Social o Classes Passives, que deriven d&#8217;aportacions a mutualitats, en l&#8217;actualitat s\u00f3n abonades per plans de pensions o per les mateixes mutualitats a les quals es van fer aquestes aportacions.<\/p>\n<p>En aquests casos, la part de la prestaci\u00f3 que correspongui a les aportacions fetes amb anterioritat a l&#8217;1 de gener de 1995, es reduir\u00e0 en un 25%. \u00c9s a dir, nom\u00e9s tributar\u00e0 el 75% d&#8217;aquesta part de la pensi\u00f3.<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Satisfetes per fons especials d&#8217;entitats p\u00fabliques<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>Aquestes pensions poden ser obtingudes per alguns funcionaris p\u00fablics com a complement a la seva pensi\u00f3 principal.<\/p>\n<p>Amb independ\u00e8ncia que la seva pensi\u00f3 principal tingui dret o no a l&#8217;aplicaci\u00f3 de la D.T. 2a, aquests complements de pensions s\u00ed que poden donar dret a l&#8217;aplicaci\u00f3 de la D.T. 2a en el cas que les mutualitats a les quals es van fer les aportacions s&#8217;haguessin integrat en els diferents fons especials de l&#8217;INSS, Muface, Mugeju i Isfas, que s\u00f3n els qui abonen aquest complement en l&#8217;actualitat.<\/p>\n<p>A aquests complements de pensions de jubilaci\u00f3 els \u00e9s aplicable aquest benefici i la tributaci\u00f3 de la pensi\u00f3 es reduir\u00e0 quan correspongui a aportacions que es van fer a les mutualitats.<\/p>\n<p>D&#8217;aquesta manera:<\/p>\n<ul>\n<li>Al &#8220;complement&#8221; de pensi\u00f3 de jubilaci\u00f3 o invalidesa que paga el\u00a0<strong>fons especial de l&#8217;INSS\u00a0<\/strong>s\u00ed que li \u00e9s aplicable la reducci\u00f3 del 25% per la part de la pensi\u00f3 que derivi d&#8217;aportacions fetes a mutualitats\u00a0<strong>fins a l&#8217;01\/07\/1987<\/strong>\u00a0(data d&#8217;integraci\u00f3 en el fons especial). \u00c9s a dir, nom\u00e9s tributar\u00e0 el 75% d&#8217;aquesta part de la pensi\u00f3.<\/li>\n<li>Al &#8220;complement&#8221; de pensi\u00f3 de jubilaci\u00f3 o invalidesa que paguen\u00a0<strong>Muface, Mugeju i Isfas<\/strong>\u00a0s\u00ed que li \u00e9s aplicable la reducci\u00f3 del 25% per la part de la pensi\u00f3 que derivi d&#8217;aportacions fetes\u00a0<strong>fins a la data d&#8217;integraci\u00f3 de cadascuna de les mutualitats en el fons especial, o fins al 31\/12\/1978 si la data d&#8217;integraci\u00f3 va ser anterior<\/strong>. \u00c9s a dir, nom\u00e9s tributar\u00e0 el 75% d&#8217;aquesta part de la pensi\u00f3.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Altres casos particulars de pensions amb dret a reducci\u00f3<\/strong><\/p>\n<p><em><strong>A)<\/strong>\u00a0Determinades pensions satisfetes per Classes Passives<\/em><\/p>\n<p>Els funcionaris que nom\u00e9s han estat inclosos durant tota la seva vida laboral en el r\u00e8gim de Classes Passives no tindran dret a l&#8217;aplicaci\u00f3 de la D.T. 2a sobre la pensi\u00f3 percebuda de Classes Passives (perqu\u00e8 Classes Passives no \u00e9s una mutualitat).<\/p>\n<p>No obstant aix\u00f2, si van fer aportacions a una mutualitat podran aplicar la D.T. 2a a la part de la pensi\u00f3 que correspongui a aquestes aportacions en els termes assenyalats en les preguntes anteriors.<\/p>\n<p>Per exemple, podria aplicar la D.T. 2a un jubilat que cobra la pensi\u00f3 de Classes Passives en haver treballat com a funcionari, per\u00f2 que durant uns anys va cotitzar a una mutualitat perqu\u00e8 va treballar en una empresa privada.<\/p>\n<p><em><strong>B)<\/strong>\u00a0Pensi\u00f3 de jubilaci\u00f3 que es cobra de manera simult\u00e0nia amb la pensi\u00f3 de vidu\u00eftat<\/em><\/p>\n<p>Una persona v\u00eddua pot aplicar la D.T. 2a per la seva pr\u00f2pia pensi\u00f3 de jubilaci\u00f3 o invalidesa en els termes assenyalats en les preguntes anteriors. Nom\u00e9s queda exclosa la pensi\u00f3 de vidu\u00eftat.<\/p>\n<p><strong>FORMULARI: sol\u00b7licituds de devoluci\u00f3 de l&#8217;IRPF 2019-2023 per pensionistes que van fer aportacions a mutualitats<\/strong><\/p>\n<p>L&#8217;AEAT ha informat en la seva p\u00e0gina web, que est\u00e0 treballant de manera coordinada amb la Seguretat Social, i altres organismes, a fi d&#8217;atendre les sol\u00b7licituds de devoluci\u00f3 per a mutualistes (D.T. 2a LIRPF) com m\u00e9s aviat millor i amb els menors inconvenients per als ciutadans.<\/p>\n<p>Per a aix\u00f2,\u00a0<strong>est\u00e0 previst que el 20 de mar\u00e7 s&#8217;habiliti un senzill formulari<\/strong>\u00a0que permeti canalitzar totes les sol\u00b7licituds per a la seva resoluci\u00f3 a partir de la informaci\u00f3 de qu\u00e8 disposa l&#8217;Ag\u00e8ncia, aix\u00ed com de la informaci\u00f3 sobre la vida laboral dels sol\u00b7licitants que l&#8217;AEAT recapta de la Seguretat Social i altres organismes.<\/p>\n<p>Per tant,\u00a0<strong>no caldr\u00e0 adjuntar a la sol\u00b7licitud cap mena de documentaci\u00f3<\/strong>, ja que, en general, l&#8217;AEAT ja comptar\u00e0 amb la informaci\u00f3 necess\u00e0ria per a la resoluci\u00f3 de la sol\u00b7licitud.<\/p>\n<p>No obstant aix\u00f2, en el cas que no sigui possible resoldre una sol\u00b7licitud concreta amb la informaci\u00f3 disponible es podr\u00e0 requerir dels interessats a posteriori l&#8217;aportaci\u00f3 de la documentaci\u00f3 que sigui necess\u00e0ria.<\/p>\n<p>Tant el formulari de sol\u00b7licitud com la informaci\u00f3 relativa a aquest proc\u00e9s es posaran a la disposici\u00f3 dels interessats a trav\u00e9s de la\u00a0<strong>seu electr\u00f2nica de l&#8217;AEAT<\/strong>\u00a0(<a class=\"external\" href=\"https:\/\/sede.agenciatributaria.gob.es\/Sede\/irpf\/mutualistas-solicitudes-devolucion.html\" target=\"_blank\" rel=\"external noopener\">https:\/\/sede.agenciatributaria.gob.es<\/a>).<\/p>\n<p><strong>Atenci\u00f3.<\/strong>\u00a0Per a la seva presentaci\u00f3, nom\u00e9s \u00e9s cal disposar de n\u00famero de refer\u00e8ncia, Cl@ve o certificat electr\u00f2nic (incl\u00f2s DNI-e). Tamb\u00e9 es pot presentar el formulari, en nom d&#8217;un tercer, per apoderament o col\u00b7laboraci\u00f3 social. Els hereus tamb\u00e9 podran sol\u00b7licitar l&#8217;aplicaci\u00f3 de la D.T. 2a a trav\u00e9s del formulari.<\/p>\n<p>Pr\u00e8via identificaci\u00f3, l&#8217;\u00fanica dada que ha d&#8217;incorporar \u00e9s el compte bancari de la qual el sol\u00b7licitant en sigui el titular.<\/p>\n<p>En el cas de les sol\u00b7licituds referides a 2023, a m\u00e9s de presentar el formulari cal presentar en tot cas la declaraci\u00f3 de Renda 2023.<\/p>\n<p>Aquest formulari es podr\u00e0 fer servir per a sol\u00b7licitar totes les devolucions corresponents al per\u00edode 2019-2023, si b\u00e9 per a 2023, en la majoria dels casos el c\u00e0lcul ja apareixer\u00e0 en Renda Web i l&#8217;ajust s&#8217;aplicar\u00e0 autom\u00e0ticament en la declaraci\u00f3. Per a aquells casos en els quals l&#8217;AEAT no compti amb informaci\u00f3 suficient, no podr\u00e0 oferir el c\u00e0lcul en les dades fiscals, per\u00f2 per a sol\u00b7licitar l&#8217;ajust n&#8217;hi haur\u00e0 prou presentant el mateix formulari utilitzat per als anys anteriors.<\/p>\n<\/div>\n<p>\u00a0<\/p>\n<p>Consulteu els nostres serveis fiscals, laborals i legals\u00a0<a href=\"https:\/\/www.jda.es\/servicios\/\">aqu\u00ed<\/a>.<\/p>\n<div class=\"wpb_text_column\">\n<div class=\"wpb_text_column\">\n<p>JDA\/SFAI<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Est\u00e0 previst que el 20 de mar\u00e7 de 2024 s&#8217;habiliti en la p\u00e0gina web de l\u2019AEAT un senzill formulari que permeti canalitzar totes les sol\u00b7licituds per a la seva resoluci\u00f3 a partir de la informaci\u00f3 de qu\u00e8 disposa l\u2019AEAT, aix\u00ed com de la informaci\u00f3 sobre la vida laboral dels sol\u00b7licitants que l\u2019AEAT recapta de la<\/p>\n","protected":false},"author":50,"featured_media":33679,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"rs_blank_template":"","rs_page_bg_color":"","slide_template_v7":"","footnotes":""},"categories":[827,833,794,785,791,773],"tags":[],"class_list":["post-33692","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-contabilitat","category-economia-ca","category-emprenedors","category-empreses","category-fiscal-ca","category-laboral-ca"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/33692","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/users\/50"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=33692"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/33692\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media\/33679"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=33692"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=33692"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=33692"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}