{"id":33324,"date":"2024-01-10T17:33:22","date_gmt":"2024-01-10T16:33:22","guid":{"rendered":"https:\/\/www.jda.es\/?p=33324"},"modified":"2024-01-10T17:33:24","modified_gmt":"2024-01-10T16:33:24","slug":"com-afecta-limpost-sobre-societats-la-revaloracio-voluntaria-dimmobles-es-possible","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/com-afecta-limpost-sobre-societats-la-revaloracio-voluntaria-dimmobles-es-possible\/","title":{"rendered":"Com afecta l&#8217;impost sobre societats la revaloraci\u00f3 volunt\u00e0ria d&#8217;immobles? \u00c9s possible?"},"content":{"rendered":"\n\n\n<div class=\"summary\">\n<p>L&#8217;import de la revaloraci\u00f3 d&#8217;immobles plantejada sense que es faci en virtut d&#8217;una norma legal o reglament\u00e0ria, i en contra de la normativa del Pla General de Comptabilitat, no s&#8217;integrar\u00e0 en la base imposable de l&#8217;impost sobre societats, \u00e9s a dir, aquesta revaloraci\u00f3 no tindr\u00e0 efectes fiscals. No haur\u00e0 de declarar cap ingr\u00e9s i les amortitzacions es continuaran aplicant sobre el valor inicial. Haur\u00e0 d&#8217;incloure en la mem\u00f2ria la informaci\u00f3 sobre la revaloraci\u00f3 realitzada.<\/p>\n<\/div>\n<div class=\"content\">\n<p>Si la seva empresa ha redu\u00eft els beneficis, i vost\u00e8 ha pensat que una bona manera de refor\u00e7ar la seva imatge \u00e9s revalorar alguns actius que tenen un valor comptable molt baix, ha de tenir en compte les conseq\u00fc\u00e8ncies fiscals d&#8217;aquesta actuaci\u00f3 i els seus efectes en l&#8217;impost sobre societats.<\/p>\n<p>Quan una societat disposa entre el seu immobilitzat d&#8217;immobles adquirits fa molt temps, tant si es tracta de terrenys o d&#8217;edificacions, normalment valorats a un preu inferior (molt inferior) al seu valor de mercat, \u00e9s habitual preguntar-se si s&#8217;haurien de valorar pel seu valor real i aix\u00ed reflectir millor el veritable patrimoni de la societat. D&#8217;aquesta manera:<\/p>\n<ul>\n<li>L&#8217;actiu reflectir\u00e0 un valor m\u00e9s pr\u00f2xim al valor real dels b\u00e9ns i drets, propietat de l&#8217;empresa.<\/li>\n<li>En el passiu apareixer\u00e0 una reserva per l&#8217;import de la revaloraci\u00f3: els fons propis guanyaran pes i milloraran la imatge de l&#8217;empresa enfront de bancs i creditors.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Normativa comptable<\/strong><\/p>\n<p>En aquest sentit, hem de tenir en compte que la normativa comptable\u00a0<strong>no permet la revaloraci\u00f3 de l&#8217;immobilitzat amb car\u00e0cter general<\/strong>, tret que es faci en virtut d&#8217;una norma legal o reglament\u00e0ria. Aix\u00ed, la norma de registre i valoraci\u00f3 2a del Pla General de Comptabilitat estableix que amb posterioritat al seu reconeixement inicial, els elements de l&#8217;immobilitzat material es valoraran pel seu preu d&#8217;adquisici\u00f3 o cost de producci\u00f3 menys l&#8217;amortitzaci\u00f3 acumulada i, si \u00e9s el cas, l&#8217;import acumulat de les correccions valoratives per deterioraci\u00f3 reconegudes.<\/p>\n<p>En la mateixa l\u00ednia es postula la resoluci\u00f3 de l&#8217;1 de mar\u00e7 de 2013, de l&#8217;Institut de Comptabilitat i Auditoria de Comptes (ICAC), per la qual es dicten normes de registre i valoraci\u00f3 de l&#8217;immobilitzat material i de les inversions immobili\u00e0ries, que nom\u00e9s contempla modificacions a l&#8217;al\u00e7a en el valor posterior dels elements d&#8217;immobilitzat en cas de renovaci\u00f3, ampliaci\u00f3 i millora.<\/p>\n<p><strong>Sense incid\u00e8ncia fiscal<\/strong><\/p>\n<p>No obstant aix\u00f2, en cas d&#8217;infringir la normativa comptable i procedir a una revaloraci\u00f3 de l&#8217;immobilitzat material, sigui arbitr\u00e0ria o no, l&#8217;article 17.1 de la Llei 27\/2014, de 27 de novembre, de l&#8217;impost sobre societats (LIS), estableix que aquesta revaloraci\u00f3 volunt\u00e0ria no t\u00e9 cap mena d&#8217;efecte fiscal. \u00c9s a dir:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>No \u00e9s ingr\u00e9s.<\/strong>\u00a0No haur\u00e0 de computar cap ingr\u00e9s en la seva declaraci\u00f3 de l&#8217;impost sobre societats (tant si la revaloraci\u00f3 es comptabilitza contra un compte de reserves com si es comptabilitza contra un ingr\u00e9s de l&#8217;any).<\/li>\n<li><strong>Es mantenen les p\u00e8rdues.<\/strong>\u00a0La revaloraci\u00f3 tampoc afectar\u00e0 les p\u00e8rdues pendents de compensar. \u00c9s a dir, si la seva empresa t\u00e9 p\u00e8rdues abans de la revaloraci\u00f3, aquestes p\u00e8rdues continuaran sent compensables amb els beneficis futurs, sigui quina sigui la forma en qu\u00e8 hagi comptabilitzat la revaloraci\u00f3.<\/li>\n<li><strong>Mateixa amortitzaci\u00f3.<\/strong>\u00a0I l&#8217;amortitzaci\u00f3 fiscalment dedu\u00efble continuar\u00e0 sent la que aplicava abans de la revaloraci\u00f3 (\u00e9s a dir, haur\u00e0 de continuar calculant les amortitzacions fiscals sobre el valor d&#8217;adquisici\u00f3 originari).<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Atenci\u00f3.<\/strong>\u00a0L&#8217;import de les revaloracions comptables no s&#8217;integrar\u00e0 en la base imposable, excepte quan es duguin a terme en virtut de normes legals o reglament\u00e0ries que obliguin a incloure el seu import en el compte de p\u00e8rdues i guanys. L&#8217;import de la revaloraci\u00f3 no integrada en la base imposable no determinar\u00e0 un valor m\u00e9s gran, a efectes fiscals, dels elements revalorats.<\/p>\n<p>Els ingressos i despeses, derivats d&#8217;aquest element, es determinaran a efectes fiscals sobre el mateix valor que tenien amb anterioritat a la realitzaci\u00f3 de la revaloraci\u00f3, fet que suposa haver d&#8217;efectuar els corresponents ajustos al resultat comptable a fi de determinar la base imposable de cada exercici en el qual es computin els ingressos o despeses comptables procedents dels elements revalorats.<\/p>\n<p>Tingui en compte que els b\u00e9ns afectats continuaran tenint, a efectes fiscals, el valor originari:\u00a0<strong>si en el futur els ven<\/strong>, la plusv\u00e0lua s&#8217;haur\u00e0 de calcular per la difer\u00e8ncia entre el valor de venda i el valor net comptable, sense tenir en compte la revaloraci\u00f3.<\/p>\n<p><strong>Esment en la mem\u00f2ria<\/strong><\/p>\n<p>A m\u00e9s, en cas de procedir a una revaloraci\u00f3 comptable, l&#8217;article 122 de la LIS estableix l&#8217;obligaci\u00f3 d&#8217;esmentar en la mem\u00f2ria dels comptes anuals sobre l&#8217;import de la revaloraci\u00f3, els elements afectats i el per\u00edode impositiu en qu\u00e8 es van practicar.<\/p>\n<p>El citat esment s&#8217;haur\u00e0 de fer en totes i cadascuna de les mem\u00f2ries corresponents als exercicis en qu\u00e8 els elements revalorats es trobin en el patrimoni del contribuent, en cas contrari, el seu incompliment constituir\u00e0 infracci\u00f3 tribut\u00e0ria greu, sancionada amb una multa pecuni\u00e0ria proporcional del 5% de l&#8217;import de la revaloraci\u00f3, el pagament de la qual no determinar\u00e0 que el citat import s&#8217;incorpori, a efectes fiscals, al valor de l&#8217;element patrimonial objecte de la revaloraci\u00f3.<\/p>\n<\/div>\n<p>\u00a0<\/p>\n<p>Consulteu els nostres serveis fiscals, laborals i legals\u00a0<a href=\"https:\/\/www.jda.es\/servicios\/\">aqu\u00ed<\/a>.<\/p>\n<div class=\"wpb_text_column\">\n<div class=\"wpb_text_column\">\n<p>JDA\/SFAI<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>L&#8217;import de la revaloraci\u00f3 d&#8217;immobles plantejada sense que es faci en virtut d&#8217;una norma legal o reglament\u00e0ria, i en contra de la normativa del Pla General de Comptabilitat, no s&#8217;integrar\u00e0 en la base imposable de l&#8217;impost sobre societats, \u00e9s a dir, aquesta revaloraci\u00f3 no tindr\u00e0 efectes fiscals. No haur\u00e0 de declarar cap ingr\u00e9s i les<\/p>\n","protected":false},"author":50,"featured_media":33319,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"rs_blank_template":"","rs_page_bg_color":"","slide_template_v7":"","footnotes":""},"categories":[827,833,794,785,826],"tags":[],"class_list":["post-33324","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-contabilitat","category-economia-ca","category-emprenedors","category-empreses","category-fiscal-ca-2"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/33324","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/users\/50"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=33324"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/33324\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media\/33319"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=33324"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=33324"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=33324"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}