{"id":33192,"date":"2023-12-20T16:57:46","date_gmt":"2023-12-20T15:57:46","guid":{"rendered":"https:\/\/www.jda.es\/?p=33192"},"modified":"2023-12-20T16:57:48","modified_gmt":"2023-12-20T15:57:48","slug":"quadre-resum-sobre-tipus-de-retencions-irpf-2024","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/quadre-resum-sobre-tipus-de-retencions-irpf-2024\/","title":{"rendered":"Quadre resum sobre tipus de retencions IRPF 2024"},"content":{"rendered":"\n\n\n<div class=\"summary\">\n<p>Com en anys anteriors, l&#8217;Ag\u00e8ncia Tribut\u00e0ria ha publicat un quadre informatiu on es recullen els diferents tipus de retencions i ingressos a compte de l&#8217;IRPF en l&#8217;exercici 2024.<\/p>\n<\/div>\n<div class=\"content\">\n<p>L&#8217;informem, que com en anys anteriors, l&#8217;Ag\u00e8ncia Tribut\u00e0ria ha publicat un quadre informatiu on es recullen els diferents tipus de retencions i ingressos a compte de l&#8217;IRPF en l&#8217;exercici 2024.<\/p>\n<p>Vegeu\u00a0<a class=\"external\" href=\"https:\/\/sede.agenciatributaria.gob.es\/static_files\/Sede\/Programas_ayuda\/Retenciones\/2024\/Cuadro_tipos_retenciones_IRPF2024.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"external noopener\">quadre de retencions 2024<\/a><\/p>\n<p><strong>Qu\u00e8 s\u00f3n les retencions i els ingressos a compte<\/strong><\/p>\n<p>S\u00f3n les quantitats que el pagador d&#8217;una renda, diner\u00e0ria o en esp\u00e8cie, treu de la renda i l&#8217;ingressa al Tresor P\u00fablic.<\/p>\n<p>Aquests ingressos s\u00f3n un avan\u00e7ament de la quota de l&#8217;impost que haur\u00e0 de pagar el perceptor de les rendes.<\/p>\n<p>El pagador d&#8217;una renda en esp\u00e8cie ha d&#8217;efectuar l&#8217;ingr\u00e9s a compte i pot repercutir-lo o no al perceptor de la renda.<\/p>\n<p>Ha de retenir o ingressar a compte quan compleixi els seg\u00fcents requisits:<\/p>\n<ul>\n<li>sigui un pagador obligat a retenir o ingressar a compte i<\/li>\n<li>la renda que aboni, en diners o en esp\u00e8cie, estigui subjecta a retenci\u00f3 o ingr\u00e9s a compte.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Suportar\u00e0 (o li practicaran) una retenci\u00f3 quan percebi una renda subjecta a retenci\u00f3 pagada per qui estigui obligat a retenir.<\/p>\n<p><strong>Rendes sotmeses a retenci\u00f3 o ingr\u00e9s a compte<\/strong><\/p>\n<p>Entre altres:<\/p>\n<ul>\n<li>Rendiments del treball<\/li>\n<li>Rendiments procedents de l&#8217;arrendament o subarrendament de b\u00e9ns immobles urbans, amb excepcions<\/li>\n<li>Rendiments d&#8217;activitats professionals<\/li>\n<li>Rendiments d&#8217;activitats agr\u00edcoles, ramaderes, forestals<\/li>\n<li>Rendiments de les seg\u00fcents activitats empresarials en estimaci\u00f3 objectiva: &#8220;Transport de mercaderies per carretera&#8221; (IAE 722) i &#8220;Servei de mudan\u00e7a&#8221; (IAE 757)<\/li>\n<li>Determinats guanys patrimonials com els derivats de la transmissi\u00f3 d&#8217;accions<\/li>\n<li>Rendiments del capital mobiliari<\/li>\n<li>Els premis que es lliurin a conseq\u00fc\u00e8ncia de la participaci\u00f3 en concursos, rifes<\/li>\n<li>Els procedents de la propietat industrial, intel\u00b7lectual, de la prestaci\u00f3 d&#8217;assist\u00e8ncia t\u00e8cnica, de l&#8217;arrendament o subarrendament de b\u00e9ns mobles, negocis o mines i de la cessi\u00f3 del dret a l&#8217;explotaci\u00f3 del dret d&#8217;imatge<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Rendes no sotmeses a retenci\u00f3 o ingr\u00e9s a compte<\/strong><\/p>\n<p>Entre altres:<\/p>\n<ul>\n<li>Les rendes exemptes i les dietes i despeses de viatge exceptuades de gravamen<\/li>\n<li>Els rendiments procedents de l&#8217;arrendament o subarrendament d&#8217;immobles urbans en els seg\u00fcents casos:\n<ul>\n<li>Quan la renda satisfeta per l&#8217;arrendatari al mateix arrendador no superi els 900 \u20ac anuals<\/li>\n<li>Quan es tracti d&#8217;arrendaments d&#8217;habitatge d&#8217;empreses per als seus empleats<\/li>\n<li>Quan l&#8217;arrendador dugui a terme una activitat del grup 861 de l&#8217;IAE o d&#8217;un altre que el faculti per a l&#8217;arrendament o subarrendament i aplicant al valor cadastral, la quota establerta per al grup 861 no resulti zero.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p>La quota ser\u00e0 zero si el valor cadastral que tenen els immobles arrendats o subarrendats a l&#8217;efecte de l&#8217;IBI multiplicat per 0,1% dona un resultat inferior a 601,01 \u20ac.<\/p>\n<ul>\n<li>Els rendiments de les Lletres de Tresor<\/li>\n<li>Les primes de conversi\u00f3 d&#8217;obligacions en accions<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Persones o entitats obligades a retenir o a efectuar ingressos a compte<\/strong><\/p>\n<p>Amb car\u00e0cter general, tenen l&#8217;obligaci\u00f3 de retenir quan abonin rendes sotmeses a retenci\u00f3, entre altres:<\/p>\n<ul>\n<li>Les persones f\u00edsiques que exerceixin una activitat econ\u00f2mica (empresaris, professionals, agricultors, etc.) per les rendes que satisfacin o abonin en l&#8217;exercici de l&#8217;activitat.<\/li>\n<li>Les entitats en r\u00e8gim d&#8217;atribuci\u00f3 de rendes que abonin o satisfacin rendes subjectes a l&#8217;IRPF.<\/li>\n<li>Les persones jur\u00eddiques i altres entitats, contribuents de l&#8217;impost sobre societats que abonin o satisfacin rendes subjectes a aquest impost.<\/li>\n<li>Els contribuents de l&#8217;impost sobre la renda de no residents (IRNR) que operin a Espanya mitjan\u00e7ant establiment permanent o sense establiment permanent en determinats sup\u00f2sits.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>En quin moment haig de fer la retenci\u00f3 o ingr\u00e9s a compte<\/strong><\/p>\n<p>Amb car\u00e0cter general, l&#8217;obligaci\u00f3 neix en el moment en qu\u00e8 se satisfaci o aboni les rendes.<\/p>\n<p>En els\u00a0<strong>rendiments de capital mobiliari<\/strong>\u00a0l&#8217;obligaci\u00f3 neix:<\/p>\n<ul>\n<li>En el moment en el qual s\u00f3n exigibles o en el del seu pagament o lliurament, si \u00e9s anterior.<\/li>\n<li>En el moment de la transmissi\u00f3, amortitzaci\u00f3 o reemborsament, si els rendiments deriven de la transmissi\u00f3, amortitzaci\u00f3 o reemborsament d&#8217;actius financers.<\/li>\n<\/ul>\n<p>En els\u00a0<strong>guanys patrimonials<\/strong>\u00a0l&#8217;obligaci\u00f3 de retenir i ingressar a compte neix: si el guany deriva de la transmissi\u00f3 o reemborsament d&#8217;accions o participacions d&#8217;institucions d&#8217;inversi\u00f3 col\u00b7lectiva, quan es formalitza la transmissi\u00f3 o reemborsament de les accions o participacions.<\/p>\n<p><strong>Avan\u00e7ament de la deducci\u00f3 per habitatge habitual<\/strong><\/p>\n<p>Si \u00e9s un treballador per compte d&#8217;altri, pot sol\u00b7licitar una reducci\u00f3 en dos enters en el tipus de retenci\u00f3 aplicable a les seves rendes del treball, sempre que:<\/p>\n<ul>\n<li>La quantia total de les seves retribucions \u00edntegres per rendiments del treball procedents de tots els teus pagadors sigui inferior a 33.007,20 \u20ac anuals;<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li>Efectu\u00ef pagaments per pr\u00e9stecs destinats a l&#8217;adquisici\u00f3 o rehabilitaci\u00f3 del seu habitatge habitual (no es contempla l&#8217;ampliaci\u00f3 ni la construcci\u00f3);<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li>Tingui dret a la deducci\u00f3 per inversi\u00f3 en habitatge habitual;<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li>Comuniqui aquesta situaci\u00f3 al seu pagador (pot utilitzar el model 145);<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li>I, el tipus de retenci\u00f3 no resulti negatiu a conseq\u00fc\u00e8ncia de la reducci\u00f3.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Si \u00e9s el pagador de les rendes del treball, haur\u00e0 de tenir-ho en compte per a calcular la retenci\u00f3 que ha de practicar als seus empleats.<\/p>\n<p><strong>Terminis de presentaci\u00f3 i efectes<\/strong><\/p>\n<p>Pot efectuar la comunicaci\u00f3 des del moment en qu\u00e8 destini quantitats a l&#8217;adquisici\u00f3 o rehabilitaci\u00f3 del seu habitatge habitual.<\/p>\n<p>La regularitzaci\u00f3 del tipus de retenci\u00f3 tindr\u00e0 efectes des de la data en qu\u00e8 \u00e9s comunicat i, sempre que faltin almenys cinc dies per a confeccionar la n\u00f2mina.<\/p>\n<p>No ha de reiterar aquesta comunicaci\u00f3 en cada exercici tret que es produeixin variacions en les dades que inicialment ha comunicat.<\/p>\n<p><strong>Obligacions com a retenidor<\/strong><\/p>\n<ol>\n<li>Realitzar mensualment o trimestralment la declaraci\u00f3 i ingr\u00e9s de les quantitats retingudes utilitzant els models aprovats per als diferents tipus de renda.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Aquests models s\u00f3n, entre altres, el model 111 per a les Retencions i ingressos a compte de rendiments del treball, activitats econ\u00f2miques, premis i determinades imputacions de renda i, el model 115 per a les Retencions per arrendament de b\u00e9ns immobles.<\/p>\n<ul>\n<li>Declaracions trimestrals: tret que domicili\u00ef el pagament, en els vint primers dies naturals d&#8217;abril, juliol, octubre i gener per les quantitats retingudes en el trimestre anterior.<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li>Declaracions mensuals: entre altres casos, quan el volum de les seves operacions l&#8217;any immediat anterior \u00e9s m\u00e9s gran de 6.010.121,04 \u20ac. El termini, tret que domicili\u00ef el pagament, \u00e9s en els vint primers dies naturals del mes per les quantitats retingudes el mes anterior.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Haur\u00e0 de presentar declaracions negatives, en els terminis anteriors i amb els mateixos models, quan satisfaci rendes sotmeses a retenci\u00f3 o ingr\u00e9s a compte i per la quantia de les mateixes no \u00e9s procedent practicar-les.<\/p>\n<p>Si el venciment dels terminis de presentaci\u00f3 coincideix amb un dia inh\u00e0bil el termini finalitzar\u00e0 el primer dia h\u00e0bil seg\u00fcent.<\/p>\n<p>Excepcionalment, en 2020 les retencions el venciment de les quals es va produir a partir del 15 d&#8217;abril i fins al 20 de maig es podien presentar i ingressar fins a aquesta data si el volum d&#8217;operacions en 2019 no va superar els 600.000 \u20ac.<\/p>\n<ol>\n<li value=\"2\">Presentar una declaraci\u00f3 informativa anual amb els models aprovats per a cada tipus de renda.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Haur\u00e0 de presentar el model 190 si va presentar el model 111 i, el model 180 si va presentar el model 115.<\/p>\n<p>El termini, amb car\u00e0cter general, \u00e9s entre l&#8217;1 de gener i el 31 de gener de l&#8217;any seg\u00fcent al qual correspon la declaraci\u00f3 anual.<\/p>\n<ol>\n<li value=\"3\">Emetre a favor del perceptor de la renda els certificats que acreditin les retencions i ingressos a compte efectuats. Haur\u00e0 de posar-los a la seva disposici\u00f3 abans de l&#8217;inici de la declaraci\u00f3 d&#8217;IRPF.\u00a0 Pot utilitzar aquest model:\u00a0<a class=\"external\" href=\"https:\/\/sede.agenciatributaria.gob.es\/Sede\/ca_es\/todas-gestiones\/impuestos-tasas\/declaraciones-informativas\/modelo-190-decla_____moniales-imputaciones-rentas-anual_\/certificado-retenciones.html\" target=\"_blank\" rel=\"external noopener\">Certificat<\/a><\/li>\n<li>Comunicar al perceptor de la renda, en el moment del seu abonament, la retenci\u00f3 o ingr\u00e9s a compte practicat i el percentatge aplicat.<\/li>\n<\/ol>\n<p>\u00a0<\/p>\n<\/div>\n<p>Consulteu els nostres serveis fiscals, laborals i legals\u00a0<a href=\"https:\/\/www.jda.es\/servicios\/\">aqu\u00ed<\/a>.<\/p>\n<div class=\"wpb_text_column\">\n<div class=\"wpb_text_column\">\n<p>JDA\/SFAI<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Com en anys anteriors, l&#8217;Ag\u00e8ncia Tribut\u00e0ria ha publicat un quadre informatiu on es recullen els diferents tipus de retencions i ingressos a compte de l&#8217;IRPF en l&#8217;exercici 2024. L&#8217;informem, que com en anys anteriors, l&#8217;Ag\u00e8ncia Tribut\u00e0ria ha publicat un quadre informatiu on es recullen els diferents tipus de retencions i ingressos a compte de l&#8217;IRPF<\/p>\n","protected":false},"author":50,"featured_media":33183,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"rs_blank_template":"","rs_page_bg_color":"","slide_template_v7":"","footnotes":""},"categories":[827,833,794,785,791],"tags":[],"class_list":["post-33192","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-contabilitat","category-economia-ca","category-emprenedors","category-empreses","category-fiscal-ca"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/33192","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/users\/50"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=33192"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/33192\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media\/33183"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=33192"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=33192"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=33192"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}