{"id":32605,"date":"2023-10-04T17:33:05","date_gmt":"2023-10-04T15:33:05","guid":{"rendered":"https:\/\/www.jda.es\/?p=24833"},"modified":"2023-12-05T11:01:01","modified_gmt":"2023-12-05T10:01:01","slug":"el-concepte-davantatge-fiscal-en-suposits-concrets-de-reestructuracio-empresarial","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/el-concepte-davantatge-fiscal-en-suposits-concrets-de-reestructuracio-empresarial\/","title":{"rendered":"El concepte d’avantatge fiscal en sup\u00f2sits concrets de reestructuraci\u00f3 empresarial"},"content":{"rendered":"
\n

En una consulta recent, la Direcci\u00f3 General de Tributs (DGT) ha canviat la interpretaci\u00f3 respecte de l’aplicaci\u00f3 del r\u00e8gim especial de l’impost sobre societats per a les reestructuracions empresarials i afirma que nom\u00e9s es pot regularitzar l’avantatge fiscal perseguit quan hagi quedat acreditat que l’operaci\u00f3 efectuada tingu\u00e9s com a principal objectiu el frau o l’evasi\u00f3 fiscal diferent del diferiment en la tributaci\u00f3 de les rendes generades.<\/p>\n<\/div>\n

\n

En aquesta circular, abordarem el concepte d'”avantatge fiscal” en el context de les reestructuracions empresarials, en particular, en relaci\u00f3 amb el r\u00e8gim especial de l’impost sobre societats, regulat en el Cap\u00edtol VII del T\u00edtol VII de la Llei 27\/2014 de l’impost sobre societats (LIS). Recentment, la Direcci\u00f3 General de Tributs (DGT) ha em\u00e8s una consulta que canvia la seva interpretaci\u00f3 sobre l’aplicaci\u00f3 d’aquest r\u00e8gim. En aquesta circular, explicarem els detalls clau i les seves implicacions per a vost\u00e8 com a client.<\/p>\n

R\u00e8gim especial de reestructuraci\u00f3 empresarial<\/strong><\/p>\n

El r\u00e8gim especial de reestructuraci\u00f3 empresarial t\u00e9 com a objectiu principal diferir la tributaci\u00f3 que s’originaria en operacions com ara fusions, escissions, aportacions d’actius, bescanvis de valors i canvis de domicili social d’una societat europea o una societat cooperativa europea entre Estats membres de la Uni\u00f3 Europea. La seva finalitat \u00e9s evitar que la fiscalitat sigui un obstacle per a la realitzaci\u00f3 d’aquestes operacions de reestructuraci\u00f3 empresarial.<\/p>\n

No obstant aix\u00f2, l’article 89.2 de la LIS estableix una limitaci\u00f3 important: “No s’aplicar\u00e0 el r\u00e8gim establert en el present cap\u00edtol quan l’operaci\u00f3 realitzada tingui com a principal objectiu el frau o l’evasi\u00f3 fiscal. En particular, el r\u00e8gim no s’aplicar\u00e0 quan l’operaci\u00f3 no s’efectu\u00ef per motius econ\u00f2mics v\u00e0lids, sin\u00f3 amb la mera finalitat d’aconseguir un avantatge fiscal.<\/em>”<\/p>\n

Motius econ\u00f2mics v\u00e0lids<\/strong><\/p>\n

Aquest condicionant ha estat objecte de debat i preocupaci\u00f3 en la planificaci\u00f3 d’operacions de reestructuraci\u00f3, ja que la falta de certesa sobre la validesa dels motius econ\u00f2mics pot afectar l’aplicaci\u00f3 del r\u00e8gim especial. La DGT ha respost nombroses consultes vinculants, identificant diversos motius econ\u00f2mics v\u00e0lids, entre els quals s’inclouen:<\/p>\n