{"id":32521,"date":"2023-09-21T11:13:35","date_gmt":"2023-09-21T09:13:35","guid":{"rendered":"https:\/\/www.jda.es\/?p=24685"},"modified":"2023-12-05T09:33:56","modified_gmt":"2023-12-05T08:33:56","slug":"quin-es-labast-temporal-del-tipus-reduit-del-15-per-a-entitats-de-nova-creacio-en-limpost-sobre-societats","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/quin-es-labast-temporal-del-tipus-reduit-del-15-per-a-entitats-de-nova-creacio-en-limpost-sobre-societats\/","title":{"rendered":"Quin \u00e9s l&#8217;abast temporal del tipus redu\u00eft del 15% per a entitats de nova creaci\u00f3 en l&#8217;impost sobre societats?"},"content":{"rendered":"<div class=\"summary\">\n<p>D&#8217;acord amb la Llei de l&#8217;impost sobre societats, les entitats de nova creaci\u00f3 que desenvolupin activitats econ\u00f2miques tributaran, en el primer per\u00edode impositiu en qu\u00e8 la base imposable resulti positiva i en el seg\u00fcent, al tipus del 15%, excepte si haguessin de tributar a un tipus inferior (no \u00e9s aplicable a aquelles entitats que tinguin la consideraci\u00f3 d&#8217;entitat patrimonial).<\/p>\n<\/div>\n<div class=\"content\">\n<p>Com ja deu saber, d&#8217;acord amb la Llei de l&#8217;impost sobre societats (LIS), les entitats de nova creaci\u00f3 que desenvolupin activitats econ\u00f2miques tributaran,\u00a0<em>en el primer per\u00edode impositiu en qu\u00e8 la base imposable resulti positiva i en el seg\u00fcent<\/em>, al tipus redu\u00eft del 15%, excepte si han de tributar a un tipus inferior. Si b\u00e9, la LIS restringeix de l&#8217;aplicaci\u00f3 d&#8217;aquest tipus redu\u00eft a les entitats que tinguin la consideraci\u00f3 d&#8217;entitat patrimonial.<\/p>\n<p>A aquest efecte,\u00a0<strong>no s&#8217;entendr\u00e0 iniciada una activitat econ\u00f2mica<\/strong>:<\/p>\n<p>a) Quan l&#8217;activitat econ\u00f2mica s&#8217;hagu\u00e9s estat feta amb car\u00e0cter previ per altres persones o entitats vinculades en el sentit de l&#8217;article 18 de la LIS i transmesa, per qualsevol t\u00edtol jur\u00eddic, a l&#8217;entitat de nova creaci\u00f3.<\/p>\n<p>b) Quan l&#8217;activitat econ\u00f2mica hagu\u00e9s estat exercida, durant l&#8217;any anterior a la constituci\u00f3 de l&#8217;entitat, per una persona f\u00edsica que ostenti una participaci\u00f3, directa o indirecta, en el capital o en els fons propis de l&#8217;entitat de nova creaci\u00f3 superior al 50%.<\/p>\n<p>No tindran la consideraci\u00f3 d&#8217;entitats de nova creaci\u00f3 aquelles que formin part d&#8217;un grup en els termes establerts en l&#8217;article 42 del Codi de Comer\u00e7, amb independ\u00e8ncia de la resid\u00e8ncia i de l&#8217;obligaci\u00f3 de formular comptes anuals consolidats.<\/p>\n<p><strong>Atenci\u00f3:<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>El tipus s&#8217;aplica nom\u00e9s en el primer per\u00edode impositiu en qu\u00e8 l&#8217;entitat obtingui benefici i en el seg\u00fcent.<\/li>\n<li>Una entitat ostenta el control de l&#8217;entitat que es constitueix, aquesta forma part d&#8217;un grup en els termes disposats en l&#8217;article 42 del Codi de Comer\u00e7 i, per tant, no podr\u00e0 aplicar el tipus de gravamen del 15% (Consulta DGT V2689-21).<\/li>\n<li>Una societat constitu\u00efda com a societat civil que es transforma posteriorment en societat limitada, continuant amb la mateixa activitat empresarial, no pot aplicar el tipus redu\u00eft perqu\u00e8 l&#8217;activitat es desenvolupava amb anterioritat pels seus dos socis a trav\u00e9s d&#8217;una societat civil i ha estat transmesa a aquella (DGT V2019-21).<\/li>\n<li>La mera intenci\u00f3 o voluntat de dur a terme una activitat no implica el seu comen\u00e7ament efectiu. Aix\u00ed, les simples actuacions preparat\u00f2ries o tendents a comen\u00e7ar el desenvolupament efectiu de l&#8217;activitat, com ara la petici\u00f3 i realitzaci\u00f3 del projecte b\u00e0sic, la llic\u00e8ncia d&#8217;obres o l&#8217;estudi geot\u00e8cnic, no suposen el seu inici material (DGT V2059-18).<\/li>\n<li>No s&#8217;ent\u00e9n iniciada una activitat econ\u00f2mica si hagu\u00e9s estat exercida, durant l&#8217;any anterior a la constituci\u00f3 de la societat, per una persona f\u00edsica que tingui una participaci\u00f3, directa o indirecta, en el capital o en els fons propis de l&#8217;entitat de nova creaci\u00f3, superior al 50%. A m\u00e9s, no es considera entitat de nova creaci\u00f3 aquella que formi part d&#8217;un grup mercantil (DGT V0257-17).<\/li>\n<li>Tampoc s&#8217;ent\u00e9n iniciada una activitat econ\u00f2mica si l&#8217;hagu\u00e9s desenvolupat amb car\u00e0cter previ per altres persones o entitats vinculades i transmesa a l&#8217;entitat de nova creaci\u00f3 (DGT V4370-16).<\/li>\n<\/ul>\n<p>Una q\u00fcesti\u00f3 que pot donar lloc a dubtes \u00e9s en el cas d&#8217;una entitat de nova creaci\u00f3 que tributa al tipus redu\u00eft en el per\u00edode impositiu de constituci\u00f3 i que t\u00e9 base imposable negativa en el per\u00edode impositiu immediat posterior al de la seva constituci\u00f3,<strong>\u00a0pot aplicar el tipus de gravamen redu\u00eft en el per\u00edode seg\u00fcent en el qual la base imposable torna a ser positiva?<\/strong><\/p>\n<p>En la seva redacci\u00f3 actual el 29.1 de la vigent LIS disposa que el tipus de gravamen del 15% resultar\u00e0 aplicable\u00a0<em>&#8220;(&#8230;) en el primer per\u00edode impositiu en qu\u00e8 la base imposable resulti positiva i en el seg\u00fcent (&#8230;)&#8221;<\/em>. La redacci\u00f3 transcrita ha suscitat tradicionalment el dubte de si el &#8220;per\u00edode impositiu seg\u00fcent&#8221; a aquell en qu\u00e8 es va obtenir per primera vegada una base imposable positiva havia de ser l&#8217;immediat seg\u00fcent, amb independ\u00e8ncia que en el mateix la base imposable fos positiva o negativa, o si, per contra, havia de ser el primer per\u00edode impositiu seg\u00fcent en el qual s&#8217;obtingu\u00e9s una base imposable positiva.<\/p>\n<p><strong>Criteri de l&#8217;AEAT i del TEAC: abast temporal del tipus redu\u00eft del 15%<\/strong><\/p>\n<p>Tant per a l&#8217;AEAT (Consulta INFORMA 146817) com per al Tribunal Econ\u00f2mic Administratiu Central (TEAC) en la seva Resoluci\u00f3 de 24 de juliol de 2023, que resol un recurs extraordinari d&#8217;al\u00e7ada per a la unificaci\u00f3 de criteri, donen resposta a aquesta q\u00fcesti\u00f3, establint que el tipus impositiu redu\u00eft de l&#8217;IS que poden aplicar les entitats de nova creaci\u00f3 que desenvolupin activitats econ\u00f2miques nom\u00e9s resulta d&#8217;aplicaci\u00f3 en el primer per\u00edode impositiu en qu\u00e8 la base imposable resulti positiva i en el per\u00edode impositiu seg\u00fcent, amb independ\u00e8ncia que en aquest (el seg\u00fcent) la base imposable sigui positiva o negativa.<\/p>\n<p>En conseq\u00fc\u00e8ncia, no pot aplicar el tipus de gravamen redu\u00eft en el per\u00edode seg\u00fcent a aquell posterior al de la seva constituci\u00f3, en el qual la base imposable torna a ser positiva.<\/p>\n<p>Es poden posar en contacte amb aquest despatx professional per qualsevol dubte o aclariment que puguin tenir sobre aquesta q\u00fcesti\u00f3.<\/p>\n<\/div>\n<div class=\"wpb_text_column\">\n<p>Consulti els nostres serveis\u00a0<a href=\"https:\/\/www.jda.esca\/serveis\/\">aqu\u00ed<\/a>.<\/p>\n<p>JDA\/SFAI<\/p>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>D&#8217;acord amb la Llei de l&#8217;impost sobre societats, les entitats de nova creaci\u00f3 que desenvolupin activitats econ\u00f2miques tributaran, en el primer per\u00edode impositiu en qu\u00e8 la base imposable resulti positiva i en el seg\u00fcent, al tipus del 15%, excepte si haguessin de tributar a un tipus inferior (no \u00e9s aplicable a aquelles entitats que tinguin<\/p>\n","protected":false},"author":50,"featured_media":32522,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"rs_blank_template":"","rs_page_bg_color":"","slide_template_v7":"","footnotes":""},"categories":[804,78,833,764,794,678,785,791],"tags":[],"class_list":["post-32521","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-actualidad-fiscal","category-economia","category-economia-ca","category-emprendedores","category-emprenedors","category-empresas","category-empreses","category-fiscal-ca"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/32521","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/users\/50"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=32521"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/32521\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media\/32522"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=32521"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=32521"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=32521"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}