{"id":32376,"date":"2023-11-15T16:59:01","date_gmt":"2023-11-15T15:59:01","guid":{"rendered":"https:\/\/www.jda.es\/?p=32376"},"modified":"2023-11-15T16:59:03","modified_gmt":"2023-11-15T15:59:03","slug":"quines-operacions-immobiliaries-estan-exemptes-de-liva","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/quines-operacions-immobiliaries-estan-exemptes-de-liva\/","title":{"rendered":"Quines operacions immobili\u00e0ries estan exemptes de l&#8217;IVA?"},"content":{"rendered":"\n<div class=\"summary\">\n<p>D&#8217;acord amb la Llei de l&#8217;IVA, entre altres operacions immobili\u00e0ries, estan exemptes de l&#8217;impost els lliuraments de terrenys r\u00fastics i altres que no tinguin la condici\u00f3 d&#8217;edificables i els destinats exclusivament a parcs i jardins p\u00fablics o a superf\u00edcies vi\u00e0ries d&#8217;\u00fas p\u00fablic, aix\u00ed com els segons i ulteriors lliuraments d&#8217;edificacions, inclosos els terrenys en qu\u00e8 es trobin enclavades, quan es facin despr\u00e9s de la seva construcci\u00f3 o rehabilitaci\u00f3.<\/p>\n<\/div>\n<div class=\"content\">\n<p>Les exempcions en l&#8217;IVA en lliuraments de b\u00e9ns i prestacions de serveis estan regulades en l&#8217;article 20 de la Llei 37\/1992 de l&#8217;IVA (LIVA). Es tracta d&#8217;exempcions limitades perqu\u00e8 els empresaris o professionals que fan aquests lliuraments de b\u00e9ns o prestacions de serveis no repercuteixen IVA, per\u00f2 tampoc poden deduir l&#8217;IVA suportat en les compres.<\/p>\n<p><strong>Exempcions immobili\u00e0ries<\/strong><\/p>\n<p>Dins d&#8217;aquestes exempcions, podem destacar que la norma recull un ampli r\u00e8gim d&#8217;exempcions en mat\u00e8ria immobili\u00e0ria en els n\u00fameros 20\u00e8, 22\u00e8 i 23\u00e8 de l&#8217;article 20.U de la LIVA. Vegem a continuaci\u00f3 aquestes operacions exemptes de l&#8217;IVA.<\/p>\n<p><strong>1. Exempci\u00f3 en l&#8217;IVA dels lliuraments de terrenys no edificables<\/strong><\/p>\n<p>Estan exempts\u00a0<strong>els lliuraments de terrenys r\u00fastics i altres que no tinguin la condici\u00f3 d&#8217;edificables, incloses les construccions de qualsevol naturalesa en ells enclavades<\/strong>, que siguin indispensables per al desenvolupament d&#8217;una explotaci\u00f3 agr\u00e0ria, i els destinats exclusivament a parcs i jardins p\u00fablics o a superf\u00edcies vi\u00e0ries d&#8217;\u00fas p\u00fablic.<\/p>\n<p><strong>Atenci\u00f3.<\/strong>\u00a0A aquest efecte,\u00a0<strong>es consideren edificables<\/strong>\u00a0els terrenys qualificats de solars per la Llei sobre el r\u00e8gim del s\u00f2l i ordenaci\u00f3 urbana i altres normes urban\u00edstica, aix\u00ed com els altres terrenys aptes per a l&#8217;edificaci\u00f3 per haver estat aquesta autoritzada per la corresponent llic\u00e8ncia administrativa.<\/p>\n<p>L&#8217;<strong>exempci\u00f3 no s&#8217;est\u00e9n<\/strong>\u00a0als lliuraments dels seg\u00fcents terrenys, encara que no tinguin la condici\u00f3 d&#8217;edificables:<\/p>\n<ul>\n<li>Els de terrenys urbanitzats o en curs d&#8217;urbanitzaci\u00f3, excepte els destinats exclusivament a parcs i jardins p\u00fablics o a superf\u00edcies vi\u00e0ries d&#8217;\u00fas p\u00fablic.<\/li>\n<li>Els de terrenys en els quals es trobin enclavades edificacions en curs de construcci\u00f3 o acabades quan es transmetin conjuntament amb les mateixes i els lliuraments d&#8217;aquestes edificacions estiguin subjectes i no exemptes a l&#8217;impost. No obstant aix\u00f2, estaran exempts els lliuraments de terrenys no edificables en els quals es trobin enclavades construccions de car\u00e0cter agrari indispensables per a la seva explotaci\u00f3 i les de terrenys de la mateixa naturalesa en els quals existeixin construccions paralitzades, ru\u00efnoses o derru\u00efdes.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>2. Exempci\u00f3 en l&#8217;IVA dels segons i ulteriors lliuraments d&#8217;edificacions<\/strong><\/p>\n<p>D&#8217;igual forma, tal com estableix la LIVA, es troben exemptes de l&#8217;IVA\u00a0<strong>els segons i ulteriors lliuraments d&#8217;edificacions, inclosos els terrenys en qu\u00e8 es trobin enclavades<\/strong>, quan\u00a0<strong>tinguin lloc despr\u00e9s d&#8217;acabada la seva construcci\u00f3 o rehabilitaci\u00f3<\/strong>.<\/p>\n<p>A l&#8217;efecte de l&#8217;IVA\u00a0<strong>es considera primer lliurament<\/strong>: el fet pel promotor que tingui per objecte una edificaci\u00f3 la construcci\u00f3 o la rehabilitaci\u00f3 de la qual estigui acabada.<\/p>\n<p>No obstant aix\u00f2, no tindr\u00e0 la consideraci\u00f3 de primer lliurament:<\/p>\n<ul>\n<li>La duta a terme pel promotor despr\u00e9s de la utilitzaci\u00f3 ininterrompuda de l&#8217;immoble per un termini igual o superior a dos anys pel seu propietari o per titulars de drets reals d&#8217;\u00fas o gaudi en virtut de contractes d&#8217;arrendament sense opci\u00f3 de compra, tret que l&#8217;adquirent sigui qui va utilitzar l&#8217;edificaci\u00f3 durant el termini esmentat. No es computaran a aquest efecte els per\u00edodes d&#8217;utilitzaci\u00f3 d&#8217;edificacions pels adquirents dels mateixos en els casos de resoluci\u00f3 de les operacions en la virtut de les quals es van efectuar les corresponents transmissions.<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li>Les transmissions no subjectes a l&#8217;impost en virtut del que estableix el n\u00famero 1r de l&#8217;article 7 de la LIVA (la transmissi\u00f3 d&#8217;un conjunt d&#8217;elements corporals i, si \u00e9s el cas, incorporals que, formant part del patrimoni empresarial o professional del subjecte passiu, constitueixin o siguin susceptibles de constituir una unitat econ\u00f2mica aut\u00f2noma en el transmitent, capa\u00e7 de desenvolupar una activitat empresarial o professional pels seus propis mitjans, amb independ\u00e8ncia del r\u00e8gim fiscal que a aquesta transmissi\u00f3 li resulti d&#8217;aplicaci\u00f3 en l&#8217;\u00e0mbit d&#8217;altres tributs i del procedent conforme al que es disposa en l&#8217;article 4, apartat quatre, d&#8217;aquesta Llei).<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Atenci\u00f3.<\/strong>\u00a0<strong>Els terrenys en qu\u00e8 es trobin enclavades les edificacions<\/strong>\u00a0comprendran aquells en els quals s&#8217;hagin executat les obres d&#8217;urbanitzaci\u00f3 access\u00f2ries a aquestes. No obstant aix\u00f2, tractant-se d&#8217;habitatges unifamiliars, els terrenys urbanitzats de car\u00e0cter accessori no podran excedir de 5.000 metres quadrats.<\/p>\n<p>Aquesta\u00a0<strong>exempci\u00f3 no s&#8217;aplica<\/strong>\u00a0a:<\/p>\n<ul>\n<li>Els lliuraments d&#8217;edificacions efectuats en l&#8217;exercici de l&#8217;opci\u00f3 de compra inherent a un contracte d&#8217;arrendament, per empreses dedicades habitualment a fer operacions d&#8217;arrendament financer. A aquest efecte, el comprom\u00eds d&#8217;exercitar l&#8217;opci\u00f3 de compra enfront de l&#8217;arrendador s&#8217;assimilar\u00e0 a l&#8217;exercici de l&#8217;opci\u00f3 de compra. Els contractes d&#8217;arrendament financer tindran una durada m\u00ednima de deu anys.<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li>Els lliuraments d&#8217;edificacions per a la seva rehabilitaci\u00f3 per l&#8217;adquirent, sempre que es compleixin els requisits que reglament\u00e0riament s&#8217;estableixin.<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li>Els lliuraments d&#8217;edificacions que siguin objecte de demolici\u00f3 amb car\u00e0cter previ a una nova promoci\u00f3 urban\u00edstica.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Concepte de rehabilitaci\u00f3 d&#8217;edificacions:<\/strong><\/p>\n<p>Es consideraran obres de rehabilitaci\u00f3 d&#8217;edificacions les que reuneixin els seg\u00fcents requisits:<\/p>\n<ol>\n<li>Que el seu objecte principal sigui la seva reconstrucci\u00f3, entenent-se complert aquest requisit quan m\u00e9s del 50% del cost total del projecte de rehabilitaci\u00f3 es correspongui amb obres de consolidaci\u00f3 o tractament d&#8217;elements estructurals, fa\u00e7anes o cobertes o amb obres an\u00e0logues o connexes a les de rehabilitaci\u00f3.<\/li>\n<\/ol>\n<ol>\n<li value=\"2\">Que el cost total de les obres a qu\u00e8 es refereixi el projecte excedeixi del 25% d&#8217;un dels seg\u00fcents imports:<\/li>\n<\/ol>\n<ul>\n<li>Del preu d&#8217;adquisici\u00f3, si s&#8217;hagu\u00e9s adquirit l&#8217;edificaci\u00f3 durant els dos anys immediatament anteriors a l&#8217;inici de les obres de rehabilitaci\u00f3.<\/li>\n<li>Del valor de mercat que tingu\u00e9s l&#8217;edificaci\u00f3 o una part en el moment de l&#8217;inici de les obres de rehabilitaci\u00f3, si l&#8217;inici \u00e9s al cap de dos anys des de l&#8217;adquisici\u00f3 de l&#8217;edificaci\u00f3.<\/li>\n<\/ul>\n<p>En tots dos casos, es descomptar\u00e0 del preu d&#8217;adquisici\u00f3 o del valor de mercat de l&#8217;edificaci\u00f3 la part proporcional corresponent al s\u00f2l.<\/p>\n<p><strong>Es consideraran obres an\u00e0logues a les de rehabilitaci\u00f3 les seg\u00fcents:<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>Les d&#8217;adequaci\u00f3 estructural que proporcionin a l&#8217;edificaci\u00f3 condicionis de seguretat constructiva, de manera que quedi garantida la seva estabilitat i resist\u00e8ncia mec\u00e0nica.<\/li>\n<li value=\"2\">Les de refor\u00e7 o adequaci\u00f3 dels fonaments, aix\u00ed com les que afectin o consisteixin en el tractament de pilars o forjats.<\/li>\n<li value=\"3\">Les d&#8217;ampliaci\u00f3 de la superf\u00edcie constru\u00efda, sota i sobre rasant.<\/li>\n<li value=\"4\">Les de reconstrucci\u00f3 de fa\u00e7anes i patis interiors.<\/li>\n<li value=\"5\">Les d&#8217;instal\u00b7laci\u00f3 d&#8217;elements elevadors, inclosos els destinats a salvar barreres arquitect\u00f2niques per al seu \u00fas per discapacitats.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Es consideraran obres connexes a les de rehabilitaci\u00f3:<\/strong><\/p>\n<p>Les que se citen a continuaci\u00f3 quan el seu cost total sigui inferior al derivat de les obres de consolidaci\u00f3 o tractament d&#8217;elements estructurals, fa\u00e7anes o cobertes i, si \u00e9s el cas, de les obres an\u00e0logues a aquestes, sempre que hi estiguin vinculades de manera indissociable i no consisteixin en el mer acabat o guarniment de l&#8217;edificaci\u00f3 ni en el simple manteniment o pintura de la fa\u00e7ana:<\/p>\n<ul>\n<li>Les obres de paleta, lampisteria i fusteria.<\/li>\n<li value=\"2\">Les destinades a la millora i adequaci\u00f3 de tancaments, instal\u00b7lacions el\u00e8ctriques, aigua i climatitzaci\u00f3 i protecci\u00f3 contra incendis.<\/li>\n<li value=\"3\">Les obres de rehabilitaci\u00f3 energ\u00e8tica.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Es consideraran obres de rehabilitaci\u00f3 energ\u00e8tica:<\/strong><\/p>\n<p>Les destinades a la millora del comportament energ\u00e8tic de les edificacions reduint la seva demanda energ\u00e8tica, a l&#8217;augment del rendiment dels sistemes i instal\u00b7lacions t\u00e8rmiques o a la incorporaci\u00f3 d&#8217;equips que utilitzin fonts d&#8217;energia renovables.<\/p>\n<p><strong>Atenci\u00f3.\u00a0<\/strong>L&#8217;exempci\u00f3 no s&#8217;aplica a lliuraments realitzats per empreses d&#8217;arrendament financer en l&#8217;exercici de l&#8217;opci\u00f3 de compra inherent a aquests contractes, sempre que tinguin una durada m\u00ednima de deu anys ni als lliuraments per a la seva immediata rehabilitaci\u00f3 o demolici\u00f3 i posterior promoci\u00f3.<\/p>\n<p><strong>Ren\u00fancia a l&#8217;exempci\u00f3 en l&#8217;IVA en operacions immobili\u00e0ries<\/strong><\/p>\n<p>Amb la finalitat de mantenir la neutralitat de l&#8217;impost, l&#8217;article 20.Dos de la LIVA estableix la possibilitat de renunciar a les exempcions relatives a les operacions immobili\u00e0ries (de lliuraments de terrenys no edificables, i segons i ulteriors lliuraments d&#8217;edificacions) sempre que es compleixin els seg\u00fcents requisits:<\/p>\n<ul>\n<li>Que l&#8217;adquirent sigui un subjecte passiu amb dret a la deducci\u00f3 de les quotes suportades i presenti comunicaci\u00f3 subscrita per ell mateix, fent-ne constar la condici\u00f3.<\/li>\n<li>Que la ren\u00fancia sigui pr\u00e8via o simult\u00e0nia al lliurament.<\/li>\n<li>Que el transmitent sigui empresari o professional.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Quan es renunci\u00ef a l&#8217;exempci\u00f3, es convertir\u00e0 en subjecte passiu de l&#8217;operaci\u00f3 el seu destinatari (inversi\u00f3 del subjecte passiu), en lloc de ser-ho l&#8217;empresari que fa el lliurament com correspondria per aplicaci\u00f3 de la regla general.<\/p>\n<p>Conforme al que es disposa en l&#8217;article 8 del Reglament de l&#8217;IVA, s&#8217;hauran de complir a m\u00e9s les seg\u00fcents obligacions formals:<\/p>\n<ul>\n<li>La ren\u00fancia a l&#8217;exempci\u00f3 s&#8217;haur\u00e0 de comunicar fefaentment a l&#8217;adquirent amb car\u00e0cter previ o simultani al lliurament dels b\u00e9ns.<\/li>\n<li>La ren\u00fancia es practicar\u00e0 per cada operaci\u00f3 feta pel subjecte passiu i, en tot cas, s&#8217;haur\u00e0 de justificar amb una declaraci\u00f3 subscrita per l&#8217;adquirent en la qual aquest faci constar la seva condici\u00f3 de subjecte passiu amb dret a la deducci\u00f3 total de l&#8217;IVA suportat per l&#8217;adquisici\u00f3 dels corresponents b\u00e9ns immobles.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Exempci\u00f3 en l&#8217;IVA dels arrendaments i constituci\u00f3 i transmissi\u00f3 de drets reals d&#8217;\u00fas i gaudi<\/p>\n<p><strong>3. Exempci\u00f3 en l&#8217;IVA dels arrendaments i constituci\u00f3 i transmissi\u00f3 de drets reals d&#8217;\u00fas i gaudi<\/strong><\/p>\n<p>D&#8217;acord amb la LIVA, estan exempts\u00a0<strong>els arrendaments que tinguin la consideraci\u00f3 de serveis<\/strong>\u00a0conformement al que es disposa en l&#8217;article 11 d&#8217;aquesta Llei i\u00a0<strong>la constituci\u00f3 i transmissi\u00f3 de drets reals d&#8217;\u00fas i gaudi<\/strong>, que tinguin per objecte els seg\u00fcents b\u00e9ns:<\/p>\n<p><strong>a)<\/strong>\u00a0Terrenys, incloses les construccions immobili\u00e0ries de car\u00e0cter agrari utilitzades per a l&#8217;explotaci\u00f3 d&#8217;una finca r\u00fastica.<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Atenci\u00f3.<\/strong>\u00a0S&#8217;exceptuen les construccions immobili\u00e0ries dedicades a activitats de ramaderia independent de l&#8217;explotaci\u00f3 del s\u00f2l.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>b)<\/strong>\u00a0Els edificis o parts dels mateixos destinats exclusivament a habitatges o al seu posterior arrendament per entitats gestores de programes p\u00fablics de suport a l&#8217;habitatge o per societats acollides al r\u00e8gim especial d&#8217;entitats dedicades a l&#8217;arrendament d&#8217;habitatges establert en l&#8217;impost sobre societats. L&#8217;exempci\u00f3 s&#8217;estendr\u00e0 als garatges i annexos accessoris als habitatges i els mobles, arrendats conjuntament amb aquells.<\/p>\n<p>L&#8217;exempci\u00f3 no comprendr\u00e0:<\/p>\n<ul>\n<li>Els arrendaments de terrenys per a estacionaments de vehicles.<\/li>\n<li>Els arrendaments de terrenys per a dip\u00f2sit o emmagatzematge de b\u00e9ns, mercaderies o productes, o per a instal\u00b7lar-hi elements d&#8217;una activitat empresarial.<\/li>\n<li>Els arrendaments de terrenys per a exposicions o per a publicitat.<\/li>\n<li>Els arrendaments amb opci\u00f3 de compra de terrenys o habitatges el lliurament dels quals estigu\u00e9s subjecte i no exempt a l&#8217;impost.<\/li>\n<li>Els arrendaments d&#8217;apartaments o habitatges moblats quan l&#8217;arrendador s&#8217;obligui a la prestaci\u00f3 d&#8217;algun dels serveis complementaris propis de la ind\u00fastria hotelera, com ara els de restaurant, neteja, rentat de roba o altres an\u00e0legs.<\/li>\n<li>Els arrendaments d&#8217;edificis o una part per a ser subarrendats, llevat dels realitzats d&#8217;acord amb el que es disposa en la lletra b) anterior.<\/li>\n<li>Els arrendaments d&#8217;edificis o una part assimilats a habitatges d&#8217;acord amb el que es disposa en la Llei d&#8217;arrendaments urbans.<\/li>\n<li>La constituci\u00f3 o transmissi\u00f3 de drets reals d&#8217;\u00fas o gaudi sobre els b\u00e9ns a qu\u00e8 es refereixen les lletres a\u00b4), b\u00b4), c\u00b4), e\u00b4) i f\u00b4) anteriors.<\/li>\n<li>La constituci\u00f3 o transmissi\u00f3 de drets reals de superf\u00edcie.<\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<p>\u00a0<\/p>\n<p>Consulteu els nostres serveis fiscals, laborals i legals\u00a0<a href=\"https:\/\/www.jda.es\/servicios\/\">aqu\u00ed<\/a>.<\/p>\n<div class=\"wpb_text_column\">\n<div class=\"wpb_text_column\">\n<p>JDA\/SFAI<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>D&#8217;acord amb la Llei de l&#8217;IVA, entre altres operacions immobili\u00e0ries, estan exemptes de l&#8217;impost els lliuraments de terrenys r\u00fastics i altres que no tinguin la condici\u00f3 d&#8217;edificables i els destinats exclusivament a parcs i jardins p\u00fablics o a superf\u00edcies vi\u00e0ries d&#8217;\u00fas p\u00fablic, aix\u00ed com els segons i ulteriors lliuraments d&#8217;edificacions, inclosos els terrenys en qu\u00e8<\/p>\n","protected":false},"author":50,"featured_media":32357,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"rs_blank_template":"","rs_page_bg_color":"","slide_template_v7":"","footnotes":""},"categories":[827,833,794,785,826],"tags":[],"class_list":["post-32376","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-contabilitat","category-economia-ca","category-emprenedors","category-empreses","category-fiscal-ca-2"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/32376","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/users\/50"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=32376"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/32376\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media\/32357"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=32376"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=32376"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=32376"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}