{"id":32195,"date":"2023-10-26T16:06:08","date_gmt":"2023-10-26T14:06:08","guid":{"rendered":"https:\/\/www.jda.es\/?p=32195"},"modified":"2023-12-05T10:58:00","modified_gmt":"2023-12-05T09:58:00","slug":"com-es-dedueix-en-lirpf-les-quotes-del-reta-en-un-autonom-que-es-administrador-duna-societat","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/com-es-dedueix-en-lirpf-les-quotes-del-reta-en-un-autonom-que-es-administrador-duna-societat\/","title":{"rendered":"Com es dedueix en l’IRPF les quotes del RETA en un aut\u00f2nom que \u00e9s administrador d’una societat?"},"content":{"rendered":"\n
\n

En cas de pluralitat d’activitats, hi ha d’haver una alta \u00fanica, sense perjudici de l’obligaci\u00f3 de declarar totes les activitats. Quan un contribuent que desenvolupa una activitat econ\u00f2mica, es determina el seu rendiment en estimaci\u00f3 directa, i percep, a m\u00e9s, rendiments del treball com a administrador d’una societat, la Direcci\u00f3 General de Tributs (DGT) estableix que el contribuent podr\u00e0 decidir si es minoren en els rendiments del treball o en els rendiments de l’activitat econ\u00f2mica.<\/p>\n<\/div>\n

\n

L’informem que la Direcci\u00f3 General de Tributs (DGT) ha publicat la consulta vinculant V0577-23, de 10 de maig, en la qual un contribuent que desenvolupa una activitat econ\u00f2mica, i que determina el seu rendiment en estimaci\u00f3 directa, percep, a m\u00e9s, rendiments del treball com a administrador d’una societat.<\/p>\n

Doncs b\u00e9, aquest contribuent pregunta a la DGT sobre la dedu\u00efbilitat en l’IRPF de les quotes del r\u00e8gim especial de treballadors per compte propi o aut\u00f2noms de la Seguretat Social (RETA). En concret, q\u00fcestiona si aquestes quotes han de minorar els rendiments del treball (per les retribucions com a administrador) o els rendiments de l’activitat econ\u00f2mica.<\/p>\n

Opci\u00f3 del contribuent<\/strong><\/p>\n

Doncs b\u00e9, la DGT en la seva contestaci\u00f3, parteix de l’apartat 3 del Reglament general sobre inscripci\u00f3 d’empreses i afiliaci\u00f3, altes, baixes i variacions de dades de treballadors en la Seguretat Social, aprovat pel Reial decret 84\/1996, per determinar que:<\/p>\n

“Quan els treballadors aut\u00f2noms duguin a terme simult\u00e0niament dues activitats o m\u00e9s que donin lloc a la inclusi\u00f3 en aquest r\u00e8gim especial, la seva alta en ell \u00e9s \u00fanica, amb l’obligaci\u00f3 de declarar totes les seves activitats en la sol\u00b7licitud d’alta o, en cas de pluriactivitat despr\u00e9s de l’alta, mitjan\u00e7ant la corresponent variaci\u00f3 de dades, en els termes i amb els efectes assenyalats en els articles 28 i 37 d’aquest reglament. Es procedir\u00e0 de la mateixa manera en cas que vari\u00ef o finalitzi la seva situaci\u00f3 de pluriactivitat.<\/em><\/p>\n

(…)”.<\/em><\/p>\n

Per tant, amb aquesta configuraci\u00f3 de les quotes del r\u00e8gim especial de la Seguretat Social dels treballadors per compte propi o aut\u00f2noms (RETA) -que estableix l’obligaci\u00f3 de declarar la pluriactivitat en aquest r\u00e8gim-, per a determinar la incid\u00e8ncia de la despesa corresponent a les quotes en l’IRPF del consultant s’ha de tenir en compte que responen a l’alta en aquest r\u00e8gim exercint m\u00e9s d’una activitat, per la qual cosa la seva dedu\u00efbilitat en l’IRPF la\u00a0podr\u00e0 fer el consultant en la determinaci\u00f3 del rendiment net del treball (per les seves retribucions com a administrador de la societat) o b\u00e9 en la determinaci\u00f3 del rendiment net de l’activitat econ\u00f2mica que desenvolupa en estimaci\u00f3 directa<\/strong>, perqu\u00e8 en cadascun d’aquests casos t\u00e9 obligaci\u00f3 de cotitzar al RETA, fet que permet decidir al contribuent on incorporar aquesta quota \u00fanica.<\/p>\n

Qu\u00e8 succeeix quan les quotes s\u00f3n assumides per la societat?<\/strong><\/p>\n

Els administradors d’una societat que siguin socis amb un 25% o m\u00e9s de participaci\u00f3 han de cotitzar en el r\u00e8gim especial d’aut\u00f2noms de la Seguretat Social (RETA), i \u00e9s el mateix administrador qui s’ha de fer c\u00e0rrec a t\u00edtol personal del pagament de la cotitzaci\u00f3 a la Seguretat Social.<\/p>\n

No obstant aix\u00f2, \u00e9s molt habitual que aquesta quota d’aut\u00f2noms es carregui en el compte bancari de la societat sense que l’administrador\/soci la restitueixi.<\/p>\n

En aquest cas, quan l’empresa paga aquestes quotes de cotitzaci\u00f3 dels administradors llavors aquest import es considerar\u00e0 com una retribuci\u00f3 en esp\u00e8cie.<\/p>\n

En aquest sentit, tamb\u00e9 s’ha pronunciat la DGT en diverses consultes, entre altres, la de 14 de gener de 2019 (CV 0067-19).<\/p>\n

Aquestes quotes del RETA tenen la consideraci\u00f3 de despesa dedu\u00efble per a la determinaci\u00f3 dels rendiments nets del treball, d’acord amb el que es disposa en la LIRPF, que considera com a tals: “Les cotitzacions a la Seguretat Social o a mutualitats generals obligat\u00f2ries de funcionaris”.<\/p>\n

En incloure la quota d’aut\u00f2noms com un rendiment en esp\u00e8cie de l’administrador\/soci, la despesa per la quota de la Seguretat Social en el RETA que assumeix l’empresa \u00e9s dedu\u00efble per a l’empresa en l’impost sobre societats com a despesa de personal i dedu\u00efble per a l’administrador\/soci en l’IRPF com a cotitzacions a la Seguretat Social.<\/p>\n

Es poden posar en contacte amb aquest despatx professional per qualsevol dubte o aclariment que puguin tenir sobre aquesta q\u00fcesti\u00f3.<\/p>\n

\n

Consulteu els nostres serveis fiscals, laborals i legals\u00a0aqu\u00ed<\/a>.<\/p>\n

\n
\n

JDA\/SFAI<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n

\u00a0<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

En cas de pluralitat d’activitats, hi ha d’haver una alta \u00fanica, sense perjudici de l’obligaci\u00f3 de declarar totes les activitats. Quan un contribuent que desenvolupa una activitat econ\u00f2mica, es determina el seu rendiment en estimaci\u00f3 directa, i percep, a m\u00e9s, rendiments del treball com a administrador d’una societat, la Direcci\u00f3 General de Tributs (DGT) estableix<\/p>\n","protected":false},"author":50,"featured_media":32172,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"rs_blank_template":"","rs_page_bg_color":"","slide_template_v7":"","footnotes":""},"categories":[827,833,794,785,826],"tags":[],"class_list":["post-32195","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-contabilitat","category-economia-ca","category-emprenedors","category-empreses","category-fiscal-ca-2"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/32195","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/users\/50"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=32195"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/32195\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media\/32172"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=32195"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=32195"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=32195"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}