{"id":24372,"date":"2023-07-12T16:41:41","date_gmt":"2023-07-12T14:41:41","guid":{"rendered":"http:\/\/fwcpfcf.cluster026.hosting.ovh.net\/?p=24372"},"modified":"2023-07-12T16:41:41","modified_gmt":"2023-07-12T14:41:41","slug":"incentius-fiscals-que-poden-aplicar-les-empreses-de-reduida-dimensio-en-limpost-sobre-societats","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/incentius-fiscals-que-poden-aplicar-les-empreses-de-reduida-dimensio-en-limpost-sobre-societats\/","title":{"rendered":"Incentius fiscals que poden aplicar les empreses de redu\u00efda dimensi\u00f3 en l’impost sobre societats"},"content":{"rendered":"
\n

Ara que estem en plena campanya de la declaraci\u00f3 de l’impost sobre societats, li recordem que si la seva empresa \u00e9s de redu\u00efda dimensi\u00f3, t\u00e9 dret a interessants incentius (llibertat d’amortitzaci\u00f3 per creaci\u00f3 d’ocupaci\u00f3, amortitzaci\u00f3 doble, etc.). Li expliquem quins s\u00f3n i els seus requisits.<\/p>\n<\/div>\n

\n

Li recordem que perqu\u00e8 la seva empresa tingui el\u00a0car\u00e0cter de redu\u00efda dimensi\u00f3 (ERD) i pugui gaudir dels incentius fiscals<\/strong>\u00a0aplicables en aquests casos en la declaraci\u00f3 de l’impost sobre societats (llibertat d’amortitzaci\u00f3 per creaci\u00f3 d’ocupaci\u00f3, amortitzaci\u00f3 doble, etc.), el\u00a0seu volum de negocis<\/strong>\u00a0en l’exercici anterior ha d’haver estat\u00a0inferior a deu milions d’euros<\/strong>\u00a0(si forma part d’un grup, per a calcular aquesta xifra ha de tenir en compte les dades consolidades del grup).<\/p>\n

No obstant aix\u00f2, encara que en un exercici el volum de negocis superi els deu milions d’euros (i deixi de ser pime en l’exercici seg\u00fcent),\u00a0pot ser que encara pugui continuar gaudint d’aquests incentius tres anys m\u00e9s<\/strong>. Aix\u00f2 ocorrer\u00e0 si en l’exercici en el qual superi aquesta xifra i en els dos exercicis anteriors ha complert els requisits per a ser pime.<\/p>\n

Tamb\u00e9 es pot prorrogar el r\u00e8gim si el l\u00edmit de l’import net del volum de negocis (INVN) se supera en realitzar-se una operaci\u00f3 protegida del r\u00e8gim de reestructuraci\u00f3 empresarial, quan les entitats que efectuen l’operaci\u00f3 fossin ERD en el per\u00edode en el qual es va efectuar i en els dos anys anteriors.<\/p>\n

Si en 2022 l’entitat t\u00e9 la\u00a0consideraci\u00f3 de patrimonial<\/strong>\u00a0no podr\u00e0 aplicar aquest r\u00e8gim fiscal, encara que en el per\u00edode impositiu anterior l’INVN fos inferior a 10.000.000 \u20ac. Per contra, si l’entitat en 2022 no \u00e9s patrimonial podr\u00e0 aplicar el r\u00e8gim especial, encara que en el per\u00edode impositiu anterior fos patrimonial, sempre que en 2021 l’INVN fos inferior a 10.000.000 \u20ac.<\/p>\n

Atenci\u00f3.<\/strong>\u00a0Si ha iniciat una activitat econ\u00f2mica, l’INVN a tenir en compte \u00e9s el corresponent al temps en el qual s’ha desenvolupat l’activitat efectiva, elevant-se a l’any.<\/p>\n

Si l’entitat\u00a0forma part d’un grup d’empreses<\/strong>\u00a0podr\u00e0 aplicar el r\u00e8gim d’ERD si l’INVN conjunt \u00e9s inferior als 10.000.000 \u20ac. Per a aquest c\u00f2mput no es tenen en compte les operacions fetes entre entitats del grup.<\/p>\n

Quins components cal considerar per a determinar l’INVN?<\/strong><\/p>\n

Components positius:<\/p>\n

    \n
  1. Les vendes i prestacions de serveis derivats de l’activitat ordin\u00e0ria de l’empresa.<\/li>\n
  2. Els lliuraments de b\u00e9ns i prestacions de serveis que efectu\u00ef l’empresa a canvi d’actius no monetaris o com a contraprestaci\u00f3 de serveis que representen despeses per a ella.<\/li>\n
  3. La part de les subvencions atorgades en funci\u00f3 de les unitats de producte venudes i que forma part del seu preu de venda.<\/li>\n<\/ol>\n

    Components negatius:<\/p>\n

      \n
    1. Les devolucions de vendes.<\/li>\n
    2. Els r\u00e0pels sobre vendes o prestacions de serveis.<\/li>\n
    3. Els descomptes comercials que s’efectu\u00efn en els ingressos objecte de c\u00f2mput en el volum anual de negocis.<\/li>\n<\/ol>\n

      Incentius fiscals<\/strong><\/p>\n

      Els incentius fiscals s\u00f3n els seg\u00fcents:<\/p>\n

        \n
      • Llibertat d’amortitzaci\u00f3 per a inversions generadores d’ocupaci\u00f3, fins a un m\u00e0xim de 120.000 \u20ac per cada home\/any d’increment de plantilla.<\/li>\n
      • Amortitzaci\u00f3 accelerada<\/li>\n
      • Reserva d’anivellament<\/li>\n
      • P\u00e8rdues per deterioraci\u00f3 dels cr\u00e8dits per insolv\u00e8ncies de deutors, fins a l’1% dels deutors existents a la conclusi\u00f3 de per\u00edode impositiu.<\/li>\n
      • Deducci\u00f3 de la recuperaci\u00f3 del cost del b\u00e9 recollit en les quotes d’arrendament pagades, quan s’adquireixen b\u00e9ns mobles o immobles en r\u00e8gim d’arrendament financer, amb el l\u00edmit del coeficient m\u00e0xim de taules multiplicat per 3.<\/li>\n<\/ul>\n

        1. Llibertat d’amortitzaci\u00f3 per a inversions en immobilitzat material i inversions immobili\u00e0ries generadores d’ocupaci\u00f3.<\/strong><\/p>\n

        Els elements nous de l’immobilitzat material i de les inversions immobili\u00e0ries, afectes a activitats econ\u00f2miques, podran ser amortitzats lliurement sempre que, durant els vint-i-quatre mesos seg\u00fcents a la data de l’inici del per\u00edode impositiu en qu\u00e8 els b\u00e9ns adquirits entrin en funcionament, la plantilla mitjana total de l’empresa s’incrementi respecte de la plantilla mitjana dels dotze mesos anteriors, i aquest increment es mantingui durant un per\u00edode addicional de vint-i-quatre mesos.<\/p>\n

        La quantia de la inversi\u00f3 que podr\u00e0 beneficiar-se del r\u00e8gim de llibertat d’amortitzaci\u00f3 ser\u00e0 la que resulti de multiplicar la xifra de 120.000 euros pel referit increment calculat amb dos decimals.<\/p>\n

        Per al c\u00e0lcul de la plantilla mitjana total de l’empresa i del seu increment es prendran les persones ocupades, en els termes que disposi la legislaci\u00f3 laboral, tenint en compte la jornada contractada en relaci\u00f3 amb la jornada completa.<\/p>\n

        La llibertat d’amortitzaci\u00f3 ser\u00e0 aplicable des de l’entrada en funcionament dels elements que s’hi puguin acollir.<\/p>\n

        El r\u00e8gim previst tamb\u00e9 ser\u00e0 aplicable als\u00a0elements encarregats en virtut d’un contracte d’execuci\u00f3 d’obra<\/strong>\u00a0subscrit en el per\u00edode impositiu, sempre que la seva posada a disposici\u00f3 sigui dins dels dotze mesos seg\u00fcents a la seva conclusi\u00f3. Ser\u00e0 igualment d’aplicaci\u00f3 als elements de l’immobilitzat material i de les inversions immobili\u00e0ries constru\u00efts per la mateixa empresa.<\/p>\n

        Atenci\u00f3.<\/strong>\u00a0Si s’aplica la llibertat d’amortitzaci\u00f3 amb creaci\u00f3 d’ocupaci\u00f3, i la societat desenvolupa m\u00e9s d’una activitat econ\u00f2mica, no cal que l’element adquirit i l’increment d’ocupaci\u00f3 es facin en la mateixa activitat, perqu\u00e8 el c\u00f2mput de creaci\u00f3 d’ocupaci\u00f3 es fa en l’\u00e0mbit de contribuent i no d’activitat.<\/p>\n

        En el cas que s’incompl\u00eds l’obligaci\u00f3 d’incrementar o mantenir la plantilla s’haur\u00e0 de procedir a ingressar la quota \u00edntegra que hagu\u00e9s correspost a la quantitat dedu\u00efda en exc\u00e9s m\u00e9s els interessos de demora corresponents. L’ingr\u00e9s de la quota \u00edntegra i dels interessos de demora es far\u00e0 conjuntament amb l’autoliquidaci\u00f3 corresponent al per\u00edode impositiu en el qual s’hagi incomplert una obligaci\u00f3 o l’altra.<\/p>\n

        Atenci\u00f3.<\/strong>\u00a0Els elements nous de l’immobilitzat material i de les inversions immobili\u00e0ries, afectes a activitats econ\u00f2miques, objecte\u00a0d’un contracte d’arrendament financer<\/strong>\u00a0i posats a la disposici\u00f3 de l’empresa en el per\u00edode impositiu en el qual t\u00e9 la consideraci\u00f3 de redu\u00efda dimensi\u00f3, podran gaudir de llibertat d’amortitzaci\u00f3 a condici\u00f3 que s’exerciti l’opci\u00f3 de compra i es compleixin els requisits establerts sobre increment i manteniment d’ocupaci\u00f3.<\/p>\n

        2. Amortitzaci\u00f3 accelerada per a b\u00e9ns de l’immobilitzat material, inversions immobili\u00e0ries i intangibles sense manteniment d’ocupaci\u00f3.<\/strong><\/p>\n

        Els elements nous de l’immobilitzat material i de les inversions immobili\u00e0ries, aix\u00ed com els elements de l’immobilitzat intangible, afectes en tots dos casos a activitats econ\u00f2miques, posats a la disposici\u00f3 del contribuent en el per\u00edode impositiu en el qual tingui la consideraci\u00f3 d’empresa de redu\u00efda dimensi\u00f3, es podran amortitzar en funci\u00f3 del coeficient que resulti de multiplicar per 2 el coeficient d’amortitzaci\u00f3 lineal m\u00e0xim previst en les taules d’amortitzaci\u00f3 aprovades oficialment.<\/p>\n

        La Direcci\u00f3 General de Tributs considera, respecte dels\u00a0immobilitzats intangibles<\/strong>, qualificats mercantilment d’actius de vida \u00fatil indefinida, als quals es refereix l’article 12.2 de la LIS, aix\u00ed com en el cas del\u00a0fons de comer\u00e7<\/strong>, es podr\u00e0 deduir el 150% de l’import que resulti d’aplicar per a ells l’amortitzaci\u00f3 fiscal m\u00e0xima del 5% (DGT V0540-20).<\/p>\n

        Atenci\u00f3.<\/strong>\u00a0Per aplicar l’amortitzaci\u00f3 accelerada cal que l’element tingui coeficient en les taules, cosa que no passa, per exemple, en les obres de condicionament d’un local arrendat (DGT consulta V1957-12).<\/p>\n

        3. P\u00e8rdues per deterioraci\u00f3 dels cr\u00e8dits per possibles insolv\u00e8ncies de deutors<\/strong><\/p>\n

        Els requisits perqu\u00e8 siguin dedu\u00efbles les p\u00e8rdues per deterioraci\u00f3 s\u00f3n els seg\u00fcents:<\/p>\n

          \n
        1. L’entitat ha de ser considerada de redu\u00efda dimensi\u00f3 en el per\u00edode impositiu en el qual sigui dedu\u00efble la p\u00e8rdua.<\/li>\n<\/ol>\n

          Atenci\u00f3.<\/strong>\u00a0Si en un any el contribuent ha perdut la condici\u00f3 d’ERD, el saldo acumulat de la p\u00e8rdua per deterioraci\u00f3 global d’insolv\u00e8ncies reverteix de forma fraccionada a mesura que l’entitat procedeix a registrar les seves noves p\u00e8rdues per deterioraci\u00f3 pel sistema individualitzat. \u00c9s a dir, les noves p\u00e8rdues per deterioraci\u00f3 no seran fiscalment dedu\u00efbles fins que s’esgoti el saldo acumulat de la p\u00e8rdua per deterioraci\u00f3 global registrada en exercicis anteriors.<\/p>\n

            \n
          1. La quantia de la dotaci\u00f3 no pot sobrepassar l’1% del saldo dels deutors existents a la conclusi\u00f3 del per\u00edode impositiu.<\/li>\n<\/ol>\n

            A aquest efecte, no s’inclouen en aquest saldo els deutors sobre els quals s’hagu\u00e9s reconegut la p\u00e8rdua per deterioraci\u00f3 dels cr\u00e8dits per insolv\u00e8ncies establertes en l’article 13.1 de la llei d’aquest impost i aquells altres les p\u00e8rdues per deterioraci\u00f3 dels quals no tinguin el car\u00e0cter de dedu\u00efbles segons el que es disposa en aquest article.<\/p>\n

              \n
            1. El saldo de la dotaci\u00f3 efectuada per aquest m\u00e8tode al tancament del per\u00edode impositiu no podr\u00e0 excedir de l’1% dels citats deutors existents a la conclusi\u00f3 d’aquest.<\/li>\n
            2. Els contribuents que compleixin les condicions de l’article 101 de la LIS en els per\u00edodes impositius que s’inici\u00efn l’any 2020 i l’any 2021 podran deduir, en aquests per\u00edodes, les p\u00e8rdues per deterioraci\u00f3 dels cr\u00e8dits derivades de les possibles insolv\u00e8ncies de deutors quan en el moment de la meritaci\u00f3 de l’impost el termini que hagi transcorregut des del venciment de l’obligaci\u00f3 a qu\u00e8 es refereix la lletra a) de l’apartat 1 de l’article 13 d’aquesta Llei sigui de tres mesos.<\/li>\n<\/ol>\n

              4. Reserva d’anivellament de bases imposables<\/strong><\/p>\n

              Nom\u00e9s poden aplicar aquest incentiu les entitats que tinguin la consideraci\u00f3 d’empreses de redu\u00efda dimensi\u00f3 (ERD) i apliquin el tipus general (les entitats de nova creaci\u00f3 no poden aplicar aquest incentiu fiscal en tributar a un tipus inferior que el general en els dos primers exercicis en qu\u00e8 obtinguin beneficis -15%-).<\/p>\n

              Consisteix a reduir la base imposable de l’exercici com a m\u00e0xim en un 10% del seu import, amb un l\u00edmit quantitatiu de fins a 1.000.000 \u20ac.<\/p>\n

              Si en els 5 exercicis posteriors a la dotaci\u00f3 d’aquesta reserva es genera una base imposable negativa, aquesta es reduir\u00e0 obligat\u00f2riament amb l’import de la reserva. Si transcorren cinc anys i no s’ha aplicat la reserva \u00edntegrament, per no haver tingut durant aquest per\u00edode bases negatives, l’import que resti se suma a la base imposable d’aquest \u00faltim exercici.<\/p>\n

              Per l’import minorat \u00e9s obligatori dotar una reserva indisponible amb c\u00e0rrec als beneficis de l’any en qu\u00e8 es redueix la base. Si no existeixen beneficis suficients en l’exercici de reducci\u00f3, haur\u00e0 de dotar-se en els exercicis seg\u00fcents quan sigui possible (la reserva nom\u00e9s ser\u00e0 disponible quan el soci exerceixi el seu dret a separar-se de la societat, quan s’elimini, totalment o parcialment, a conseq\u00fc\u00e8ncia d’operacions de reestructuraci\u00f3 empresarial o quan una norma de car\u00e0cter legal aix\u00ed ho prevegi).<\/p>\n

              Ha de tenir present que, si en 2016 va aplicar la reserva d’anivellament i encara t\u00e9 pendent saldo per integrar d’aquest any, en aquest exercici haur\u00e0 de fer el corresponent ajust positiu per la totalitat d’aquest saldo perqu\u00e8 ja hauran transcorregut els cinc anys que marca el legislador per a retornar l’incentiu fiscal. La reserva que va dotar en aquest exercici passar\u00e0 a ser disponible.<\/p>\n

              Es poden posar en contacte amb aquest despatx professional per qualsevol dubte o aclariment que puguin tenir sobre aquesta q\u00fcesti\u00f3.<\/p>\n<\/div>\n

               <\/p>\n

              Consulteu els nostres serveis fiscals, laborals i legals\u00a0aqu\u00ed<\/a>.<\/p>\n

              \n
              \n

              JDA\/SFAI<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

              Ara que estem en plena campanya de la declaraci\u00f3 de l’impost sobre societats, li recordem que si la seva empresa \u00e9s de redu\u00efda dimensi\u00f3, t\u00e9 dret a interessants incentius (llibertat d’amortitzaci\u00f3 per creaci\u00f3 d’ocupaci\u00f3, amortitzaci\u00f3 doble, etc.). Li expliquem quins s\u00f3n i els seus requisits. Li recordem que perqu\u00e8 la seva empresa tingui el\u00a0car\u00e0cter de<\/p>\n","protected":false},"author":50,"featured_media":24361,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"rs_blank_template":"","rs_page_bg_color":"","slide_template_v7":"","footnotes":""},"categories":[827,833,794,785,826],"tags":[],"class_list":["post-24372","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-contabilitat","category-economia-ca","category-emprenedors","category-empreses","category-fiscal-ca-2"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/24372","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/users\/50"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=24372"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/24372\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media\/24361"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=24372"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=24372"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=24372"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}