{"id":24172,"date":"2023-06-07T13:40:00","date_gmt":"2023-06-07T11:40:00","guid":{"rendered":"http:\/\/fwcpfcf.cluster026.hosting.ovh.net\/?p=24172"},"modified":"2023-06-07T13:40:00","modified_gmt":"2023-06-07T11:40:00","slug":"una-cita-obligada-amb-hisenda-la-declaracio-de-limpost-sobre-societats-de-lexercici-2022","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/una-cita-obligada-amb-hisenda-la-declaracio-de-limpost-sobre-societats-de-lexercici-2022\/","title":{"rendered":"Una cita obligada amb Hisenda. La declaraci\u00f3 de l’impost sobre societats de l’exercici 2022"},"content":{"rendered":"
\n

Ens permetem recordar-li que un any m\u00e9s arriba la cita amb Hisenda i s’inicia la\u00a0CAMPANYA DE L’IMPOST SOBRE SOCIETATS<\/strong>\u00a0de l’exercici\u00a02022.<\/strong><\/p>\n<\/div>\n

\n

Al BOE del 29 de maig de 2023, i en vigor des de l’1 de juliol, s’ha publicat l’Ordre HFP\/523\/2023, de 22 de maig<\/strong>, per la qual\u00a0s’aproven els models de declaraci\u00f3 de l’impost sobre societats (IS) i de l’impost sobre la renda de no residents (IRNR)<\/strong>\u00a0corresponent a establiments permanents i a entitats en r\u00e8gim d’atribuci\u00f3 de rendes constitu\u00efdes a l’estranger amb pres\u00e8ncia en territori espanyol, per als\u00a0per\u00edodes impositius iniciats entre l’1 de gener i el 31 de desembre de 2022<\/strong>.<\/p>\n

Per a aquest exercici 2022, entre altres novetats, hem de tenir en compte la nova tributaci\u00f3 m\u00ednima en l’IS del 15% a determinats contribuents; la reducci\u00f3 de la bonificaci\u00f3 en quota aplicable a les societats acollides al r\u00e8gim especial d’arrendament d’habitatges o la nova deducci\u00f3 per plans de pensions d’ocupaci\u00f3, sense oblidar-nos del nou c\u00f2mput del nombre m\u00ednim d’accionistes de les SICAV i r\u00e8gim transitori de dissoluci\u00f3 i liquidaci\u00f3 durant l’any 2022. Tamb\u00e9 s’han aprovat mesures fiscals respecte a les empreses emergents (“Start-ups”), en vigor des del 23 de desembre de 2022, com per exemple la tributaci\u00f3 al tipus del 15% durant un m\u00e0xim de quatre anys, des del primer per\u00edode en el qual la base imposable resulti positiva, fins als tres seg\u00fcents, aix\u00ed com l’ajornament del pagament dels deutes tributaris.<\/p>\n

A m\u00e9s, s’han aprovat diferents resolucions i consultes de l’ICAC que afecten el Pla General de Comptabilitat (PGC).<\/p>\n

NOVETATS CAMPANYA SOCIETATS 2022<\/strong><\/p>\n

A m\u00e9s de les novetats normatives, amb l’objectiu que l’Ag\u00e8ncia Tribut\u00e0ria disposi de m\u00e9s informaci\u00f3 per a millorar tant el control com l’assist\u00e8ncia als contribuents en la seva obligaci\u00f3 d’autoliquidar-se l’impost sobre societats, s’han introdu\u00eft els seg\u00fcents quadres de desglossament en els models 200 i 220:<\/p>\n

    \n
  • En el model 200, el\u00a0quadre detall \u00abSocis de SICAV en r\u00e8gim especial de dissoluci\u00f3 i liquidaci\u00f3<\/strong>\u00a0(DT 41a LIS)\u00bb de la p\u00e0gina 2 bis on s’ha de recollir el NIF de les SICAV en les quals el contribuent participa i que es dissolen, aix\u00ed com el NIF de les institucions d’inversi\u00f3 col\u00b7lectiva on reinverteix, amb l’objectiu de poder realitzar avisos sobre el termini de compliment de la reinversi\u00f3 i poder assistir en l’emplenament del model, permetent emplenar caselles espec\u00edfiques que han estat creades per a l’aplicaci\u00f3 del que es disposa en la disposici\u00f3 transit\u00f2ria quaranta-unena de la LIS, aix\u00ed com els tipus als quals la SICAV pot tributar.<\/li>\n
  • En el model 200, per als casos en els quals\u00a0el contribuent desenvolupi activitats agr\u00edcoles o ramaderes, la incorporaci\u00f3 en la p\u00e0gina 21 del quadre de \u00abComunicaci\u00f3 de l’import net del volum de negocis\u00bb d’informaci\u00f3 relativa a aquestes activitats<\/strong>. Aquesta informaci\u00f3 cal incloure-la per a atendre les peticions d’informaci\u00f3 que es puguin rebre en el marc de l’aplicaci\u00f3 de les intervencions en forma de pagaments directes i l’establiment de requisits comuns en el marc del Pla Estrat\u00e8gic de la Pol\u00edtica Agracia Comuna. Per a aix\u00f2, cal establir noves caselles en les quals figurin, de manera espec\u00edfica, els ingressos agraris.<\/li>\n
  • En els models 200 i 220, el\u00a0quadre detall \u00abR\u00e8gim especial de vaixells i empreses navilieres a Can\u00e0ries: desglossament de la compensaci\u00f3 de bases imposables negatives\u00bb<\/strong>, amb informaci\u00f3 sobre l’import de les bases imposables negatives que corresponen al r\u00e8gim especial d’entitats navilieres de Can\u00e0ries i les que corresponen a la resta d’activitats, de tal forma que permeti assistir al contribuent en l’aplicaci\u00f3 de l’apartat 4 de l’article 76 de la Llei 19\/1994, de 6 de juliol, amb l’objectiu que les bases imposables negatives derivades de les activitats que generen el dret a l’aplicaci\u00f3 del r\u00e8gim especial de vaixells i empreses navilieres a Can\u00e0ries, no puguin ser compensades amb bases imposables positives derivades de la resta de les activitats de l’entitat, ni de l’exercici en curs ni en els posteriors.<\/li>\n
  • En els models 200 i 220, els\u00a0quadres detall relatius a les deduccions per inversions i despeses realitzades per les autoritats portu\u00e0ries (art. 38 bis LIS), per produccions cinematogr\u00e0fiques estrangeres (art. 36.2 LIS) i per produccions cinematogr\u00e0fiques estrangeres a Can\u00e0ries<\/strong>\u00a0(art. 36.2 LIS i DA 14a Llei 19\/1994), aix\u00ed com el desglossament de les deduccions pendents generades en anys anteriors per\u00a0inversions en territoris d’\u00c0frica Occidental i despeses de propaganda<\/strong>\u00a0i publicitat (art. 27 bis Llei 19\/1994) perqu\u00e8 el formulari \u00abSocietats web\u00bb pugui calcular adequadament l’import de la quota l\u00edquida m\u00ednima d’acord amb el que es disposa en el nou article 30 bis de la LIS.<\/li>\n<\/ul>\n

    FORMULARIS DE SUBMINISTRAMENT D’INFORMACI\u00d3 DE CORRECCIONS I DEDUCCIONS AL COMPTE DE P\u00c8RDUES I GUANYS<\/strong><\/p>\n

    Com en exercicis anteriors, es\u00a0publiquen els formularis previstos per a subministrar informaci\u00f3<\/strong>\u00a0en relaci\u00f3 amb determinades correccions i deduccions al compte de p\u00e8rdues i guanys d’import igual o superior a 50.000 euros (annex III), la mem\u00f2ria anual d’activitats i projectes executats i investigadors afectats per bonificacions a la Seguretat Social (annex IV) i la reserva per a inversions a Can\u00e0ries (annex V). Aquests formularis, que es troben hostatjats a la seu electr\u00f2nica de l’AEAT\u00a0no han sofert cap modificaci\u00f3<\/strong>.<\/p>\n

    MODELS DE DECLARACI\u00d3<\/strong><\/p>\n

      \n
    • Model 200:\u00a0<\/strong>per a tots els contribuents de l’impost sobre societats i de l’impost sobre la renda de no residents obligats a presentar i subscriure la declaraci\u00f3 (establiments permanents i entitats en r\u00e8gim d’atribuci\u00f3 de rendes constitu\u00efdes a l’estranger amb pres\u00e8ncia en territori espanyol).<\/li>\n
    • Model 220<\/strong>: a presentar pels grups fiscals, inclosos els de cooperatives que tributin pel r\u00e8gim fiscal especial de consolidaci\u00f3 fiscal.<\/li>\n
    • Les declaracions que s’hagin de presentar davant l’Administraci\u00f3 de l’Estat per contribuents sotmesos a la\u00a0normativa foral<\/strong>\u00a0poden utilitzar, els models 200 o 220, o b\u00e9 el model aprovat per la normativa foral corresponent.<\/li>\n<\/ul>\n

      FORMA DE PRESENTACI\u00d3<\/strong><\/p>\n

        \n
      • Model 200<\/strong>: la seva presentaci\u00f3 \u00e9s obligat\u00f2ria per via electr\u00f2nica fent \u00fas de certificats electr\u00f2nics reconeguts emesos per a la identificaci\u00f3 i autenticaci\u00f3 del contribuent.<\/li>\n
      • Modelo 220:<\/strong>\u00a0la seva presentaci\u00f3 \u00e9s obligat\u00f2ria per Internet fent \u00fas de certificats electr\u00f2nics reconeguts per a la identificaci\u00f3 i autenticaci\u00f3 del contribuent.<\/li>\n<\/ul>\n

        DOCUMENTS A INCORPORAR JUNTAMENT AMB LA DECLARACI\u00d3<\/strong><\/p>\n

        El contribuent ha de presentar per via telem\u00e0tica, a trav\u00e9s de la seu electr\u00f2nica de l’AEAT, els seg\u00fcents documents:<\/p>\n

          \n
        • Contribuents que incloguin rendes positives obtingudes per entitats no residents en aplicaci\u00f3 del r\u00e8gim de transpar\u00e8ncia fiscal internacional: han de presentar, de cada entitat no resident, els seg\u00fcents documents:<\/li>\n<\/ul>\n
            \n
          1. Nom o ra\u00f3 social i lloc del domicili social.<\/li>\n
          2. Relaci\u00f3 d’administradors i lloc del seu domicili social.<\/li>\n
          3. Balan\u00e7, compte de p\u00e8rdues i guanys i mem\u00f2ria.<\/li>\n
          4. Import de la renda positiva que hagi de ser objecte d’imputaci\u00f3 en la base imposable. Justificaci\u00f3 dels impostos satisfets respecte de la renda positiva inclosa en la base imposable.<\/li>\n<\/ol>\n