{"id":23551,"date":"2023-02-07T11:13:44","date_gmt":"2023-02-07T11:13:44","guid":{"rendered":"http:\/\/fwcpfcf.cluster026.hosting.ovh.net\/?p=23551"},"modified":"2023-02-07T11:14:30","modified_gmt":"2023-02-07T11:14:30","slug":"canvi-en-la-determinacio-de-la-base-imposable-en-el-regim-de-consolidacio-fiscal-grup-de-societats","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/canvi-en-la-determinacio-de-la-base-imposable-en-el-regim-de-consolidacio-fiscal-grup-de-societats\/","title":{"rendered":"Canvi en la determinaci\u00f3 de la base imposable en el r\u00e8gim de consolidaci\u00f3 fiscal (grup de societats)"},"content":{"rendered":"
\n

A trav\u00e9s de la Llei 38\/2022 de grav\u00e0mens temporals, s’ha aprovat una mesura temporal, que afecta exclusivament els exercicis que s’inici\u00efn en 2023, que suposar\u00e0 un eixamplament de la base imposable de l’impost sobre societats (IS) dels grups fiscals.<\/p>\n<\/div>\n

\n

Li recordem que la Llei 38\/2022, de 27 de desembre, ha regulat una limitaci\u00f3 a la compensaci\u00f3 de p\u00e8rdues en 2023 en el r\u00e8gim de consolidaci\u00f3 fiscal.<\/p>\n

En concret, s’ha aprovat una\u00a0mesura temporal, que afecta exclusivament els exercicis que s’inici\u00efn en 2023<\/strong>, que suposar\u00e0 un eixamplament de la base imposable de l’impost sobre societats (IS) dels grups fiscals.<\/p>\n

D’acord amb l’article 62.1.a de la Llei de l’impost sobre societats (LIS), la base imposable del grup es determina agregant, en primer lloc, les bases imposables individuals de totes les entitats. D’aquesta manera, si una entitat genera una base imposable positiva i una altra una base imposable negativa, ambdues es compensen entre si per a formar la base imposable agregada (pr\u00e8via als ajustos que estableix la norma) del grup fiscal.<\/p>\n

Canvi en el 2023<\/strong><\/p>\n

Ara, es limita temporalment la referida compensaci\u00f3 en l’exercici d’agregaci\u00f3 de bases imposables individuals. En concret, en l’exercici 2023, en agregar aquestes bases, nom\u00e9s es tindr\u00e0 en compte el 50% de les bases imposables negatives individuals. \u00c9s a dir, si per exemple, en un grup hi ha dues entitats i una d’elles obt\u00e9 una base imposable positiva de 100 i una altra una base imposable negativa de -100, el resultat de l’agregaci\u00f3, en lloc de “0”, ser\u00e0 “50”.<\/p>\n

L’import de les bases imposables individuals negatives no utilitzades (50 en el nostre exemple), s’integrar\u00e0 en la base imposable del grup per parts iguals en cadascun dels deu primers exercicis que s’inici\u00efn a partir de l’1 de gener de 2024 (\u00e9s a dir, en el nostre exemple, s’integrar\u00e0 un import de 5 en cadascun d’aquests per\u00edodes) fins i tot encara que alguna de les entitats amb bases imposables individuals negatives quedi exclosa del grup.<\/p>\n

En el sup\u00f2sit de p\u00e8rdua del r\u00e8gim de consolidaci\u00f3 fiscal o d’extinci\u00f3 del grup fiscal, l’import de les bases imposables negatives individuals que estigui pendent d’integraci\u00f3 en la base imposable del grup s’integrar\u00e0 en l’\u00faltim per\u00edode impositiu en qu\u00e8 el grup tributi en r\u00e8gim de consolidaci\u00f3 fiscal.<\/p>\n

Atenci\u00f3.<\/strong>\u00a0Aquesta nova limitaci\u00f3 no afecta la compensaci\u00f3 de les bases imposables negatives d’exercicis previs a 2023 sin\u00f3 que afecta les bases imposables generades en el mateix exercici 2023 per les entitats.<\/p>\n

Una de les primeres reflexions que genera la mesura proposada, \u00e9s el possible efecte que poden tenir les operacions internes dels grups fiscals. Si b\u00e9 aquests grups queden legalment exonerats de l’obligaci\u00f3 de documentar les operacions realitzades entre entitats del grup, la seva condici\u00f3 de parts vinculades t\u00e9 annexa l’obligaci\u00f3 de valorar a mercat aquestes operacions internes; ara b\u00e9, es pot advertir f\u00e0cilment que possibles difer\u00e8ncies de valoraci\u00f3 poden donar lloc a una composici\u00f3 de les bases imposables individuals amb diferents efectes en el si d’aquesta limitaci\u00f3. Per aquest motiu caldria plantejar si una valoraci\u00f3 de les operacions internes que se separi de l’obligaci\u00f3 general de valoraci\u00f3 a mercat podria donar lloc a una conducta sancionable per part de l’Administraci\u00f3 Tribut\u00e0ria.<\/p>\n

Davant aquesta regulaci\u00f3, conv\u00e9, doncs, que els grups fiscals revisin la seva pol\u00edtica de preus de transfer\u00e8ncia.<\/p>\n

Es poden posar en contacte amb aquest despatx professional per qualsevol dubte o aclariment que puguin tenir sobre aquesta q\u00fcesti\u00f3.<\/p>\n<\/div>\n

 <\/p>\n

\n

Consulteu els nostres serveis fiscals, laborals i legals\u00a0aqu\u00ed<\/a>.<\/p>\n

\n
\n

JDA\/SFAI<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

A trav\u00e9s de la Llei 38\/2022 de grav\u00e0mens temporals, s’ha aprovat una mesura temporal, que afecta exclusivament els exercicis que s’inici\u00efn en 2023, que suposar\u00e0 un eixamplament de la base imposable de l’impost sobre societats (IS) dels grups fiscals. Li recordem que la Llei 38\/2022, de 27 de desembre, ha regulat una limitaci\u00f3 a la<\/p>\n","protected":false},"author":50,"featured_media":23522,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"rs_blank_template":"","rs_page_bg_color":"","slide_template_v7":"","footnotes":""},"categories":[785,791],"tags":[],"class_list":["post-23551","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-empreses","category-fiscal-ca"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/23551","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/users\/50"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=23551"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/23551\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media\/23522"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=23551"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=23551"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=23551"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}