{"id":23268,"date":"2022-12-15T09:07:09","date_gmt":"2022-12-15T09:07:09","guid":{"rendered":"http:\/\/fwcpfcf.cluster026.hosting.ovh.net\/?p=23268"},"modified":"2022-12-15T09:07:09","modified_gmt":"2022-12-15T09:07:09","slug":"aprofiti-les-deduccions-per-a-reduir-la-factura-de-lirpf-2022","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/aprofiti-les-deduccions-per-a-reduir-la-factura-de-lirpf-2022\/","title":{"rendered":"Aprofiti les deduccions per a reduir la factura de l&#8217;IRPF 2022"},"content":{"rendered":"<div class=\"summary\">\n<p>Abans que arribi el 31 de desembre ens plantegem qu\u00e8 podem fer per a minimitzar l&#8217;import que haurem de pagar per l&#8217;IRPF de 2022, declaraci\u00f3 que presentarem en 2023. En aquest aspecte, com sempre, podem rec\u00f3rrer a les deduccions, tant estatals com auton\u00f2miques, que ens ofereix la normativa de l&#8217;IRPF.<\/p>\n<\/div>\n<div class=\"content\">\n<p>En aquest sentit, aprofiti per exemple les deduccions per inversi\u00f3 en habitatge habitual (per a contribuents que van adquirir el seu habitatge habitual o van pagar quantitats per a la seva construcci\u00f3 abans de l&#8217;01-01-2013), per lloguer d&#8217;habitatge habitual (contribuents amb un contracte d&#8217;arrendament anterior a l&#8217;01-01-2015), donatius, actuacions per a la protecci\u00f3 del Patrimoni Hist\u00f2ric Espanyol i del Patrimoni Mundial, per inversi\u00f3 en empreses de nova o recent creaci\u00f3, per rendes obtingudes a Ceuta i Melilla, per la realitzaci\u00f3 d&#8217;activitats econ\u00f2miques, per fam\u00edlia nombrosa o persones amb discapacitat a c\u00e0rrec, o la deducci\u00f3 per maternitat, aix\u00ed com les noves deduccions del 20%, 40% o 60% per obres en habitatges i edificis residencials que millorin l&#8217;efici\u00e8ncia energ\u00e8tica i en l&#8217;exclusi\u00f3 de tributaci\u00f3 en aquest impost de determinades subvencions i ajuts per a la rehabilitaci\u00f3.<\/p>\n<p><strong>DEDUCCIONS ESTATALS<\/strong><\/p>\n<p><strong>Deducci\u00f3 per obres de millora d&#8217;efici\u00e8ncia energ\u00e8tica en habitatges<\/strong><\/p>\n<p>Existeixen deduccions temporals en la quota \u00edntegra estatal de l&#8217;impost aplicables sobre les quantitats invertides en obres de rehabilitaci\u00f3 per a la millora de l&#8217;efici\u00e8ncia energ\u00e8tica de l&#8217;habitatge habitual o arrendat per al seu \u00fas com a habitatge:<\/p>\n<ul>\n<li>Deducci\u00f3 de fins a un 20 per 100 de les quantitats satisfetes per les obres realitzades des del 06-10-2021 fins al 31-12-2023, amb una base m\u00e0xima de deducci\u00f3 de 5.000 \u20ac anuals, sempre que les obres realitzades contribueixin a una reducci\u00f3 d&#8217;almenys un 7 per 100 en la demanda de calefacci\u00f3 i refrigeraci\u00f3.<\/li>\n<li>Deducci\u00f3 de fins a un 40 per 100 de les quantitats satisfetes per les obres fetes des del 06-10-2021 fins al 31-12-2023, fins a un m\u00e0xim de 7.500 \u20ac anuals, sempre que les obres executades contribueixin a una reducci\u00f3 d&#8217;almenys un 30 per 100 del consum d&#8217;energia prim\u00e0ria no renovable, o millorin la qualificaci\u00f3 energ\u00e8tica de l&#8217;habitatge per a obtenir una classe energ\u00e8tica \u00abA\u00bb o \u00abB\u00bb, en la mateixa escala de qualificaci\u00f3.<\/li>\n<li>Deducci\u00f3 per obres de rehabilitaci\u00f3 que millorin l&#8217;efici\u00e8ncia energ\u00e8tica en edificis d&#8217;\u00fas predominant residencial: aplicable sobre les quantitats satisfetes pel titular de l&#8217;habitatge per les obres fetes des del 06-10-2021 fins al 31-12-2024, en les quals s&#8217;obtingui una millora de l&#8217;efici\u00e8ncia energ\u00e8tica del conjunt de l&#8217;edifici on se situa, sempre que s&#8217;acrediti a trav\u00e9s de certificat d&#8217;efici\u00e8ncia energ\u00e8tica, una reducci\u00f3 del consum d&#8217;energia prim\u00e0ria no renovable d&#8217;un 30 per 100 com a m\u00ednim, o b\u00e9, la millora de la qualificaci\u00f3 energ\u00e8tica de l&#8217;edifici per a obtenir una classe energ\u00e8tica \u00abA\u00bb o \u00abB\u00bb.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Atenci\u00f3:<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>El contribuent titular de l&#8217;habitatge podr\u00e0 deduir fins a un 60 per 100 de les quantitats satisfetes, fins a un m\u00e0xim de 15.000 \u20ac. Aquesta deducci\u00f3 es pot aplicar en cas d&#8217;habitatges unifamiliars (DGT V1340-22).<\/li>\n<li>En cap cas una mateixa obra realitzada en un habitatge podr\u00e0 donar dret a m\u00e9s d&#8217;una d&#8217;aquestes deduccions (DGT V1544-22).<\/li>\n<li>Cada copropietari de l&#8217;habitatge podr\u00e0 practicar la deducci\u00f3 per les quantitats que hagi satisfet per la realitzaci\u00f3 de les obres en la part que proporcionalment es correspongui amb el seu percentatge de titularitat en l&#8217;habitatge habitual, amb independ\u00e8ncia que la factura corresponent a les obres s&#8217;hagi expedit \u00fanicament a nom d&#8217;un dels cotitulars de l&#8217;habitatge (DGT V1338-22).<\/li>\n<li>Si una vegada practicada la deducci\u00f3 en la declaraci\u00f3 de l&#8217;impost es concedeix al contribuent una subvenci\u00f3 i les quanties subvencionades es corresponen amb quantitats que hagin format part de la base de la deducci\u00f3, s&#8217;haur\u00e0 de regularitzar la situaci\u00f3 tribut\u00e0ria de manera que no s&#8217;incloguin en la base de la deducci\u00f3 les quanties corresponents a aquesta subvenci\u00f3 (DGT V1368-22).<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Per inversi\u00f3 en empreses de nova o recent creaci\u00f3<\/strong><\/p>\n<p>Els contribuents poden deduir el 30 per 100 de les quantitats satisfetes per la subscripci\u00f3 d&#8217;accions o participacions en empreses de nova o recent creaci\u00f3, sobre una base m\u00e0xima anual de 60.000 \u20ac, sense que formin part d&#8217;aquesta base els imports respecte dels quals practiquin alguna deducci\u00f3 establerta per una comunitat aut\u00f2noma.<\/p>\n<p>Conv\u00e9 recordar que un dels requisits que s&#8217;han de complir \u00e9s el manteniment m\u00ednim de tres anys, que una vegada transcorregut, si es transmeten, no cal tributar pel guany patrimonial que es produeixi a condici\u00f3 de reinversi\u00f3 en participacions de la mateixa naturalesa. Per quedar eximit del gravamen de la plusv\u00e0lua \u00e9s imprescindible haver aplicat aquesta deducci\u00f3 per inversi\u00f3.<\/p>\n<p><strong>Per adquisici\u00f3 d&#8217;habitatge habitual<\/strong><\/p>\n<p>La deducci\u00f3 per inversi\u00f3 en habitatge habitual es regula a trav\u00e9s d&#8217;un r\u00e8gim transitori, i la poden aplicar aquells contribuents que l&#8217;haguessin adquirit amb anterioritat a 1 de gener de 2013 i haguessin aplicat aquesta deducci\u00f3 per quantitats satisfetes en per\u00edodes anteriors. L&#8217;import m\u00e0xim de la deducci\u00f3 \u00e9s el 15 per 100 de les quantitats satisfetes en 2021, amb una base m\u00e0xima de deducci\u00f3 de 9.040 \u20ac anuals.<\/p>\n<p>Si t\u00e9 dret a deduir pel que fins ara \u00e9s el seu habitatge habitual i el vol lloguer, a partir de l&#8217;any en qu\u00e8 estigui llogat deixa de ser el seu habitatge habitual i ja no es pot deduir cap quantia.<\/p>\n<p>Si durant 2022 continua amortitzant el pr\u00e9stec que va obtenir per a pagar l&#8217;habitatge, li interessa avaluar si ser\u00e0 interessant esgotar el l\u00edmit de 9.040 \u20ac fent una amortitzaci\u00f3 extraordin\u00e0ria abans que finalitzi l&#8217;any.<\/p>\n<p>Si est\u00e0 casat sota el r\u00e8gim matrimonial de guanys, l&#8217;habitatge \u00e9s de tots dos, i els 2 c\u00f2njuges presenten declaraci\u00f3 individual, pot ser interessant que el matrimoni esgoti el l\u00edmit de 18.080 \u20ac entre interessos i amortitzaci\u00f3 per deduir cadascun fins a 1.356 \u20ac.<\/p>\n<p><strong>Per lloguer d&#8217;habitatge habitual<\/strong><\/p>\n<p>Poden aplicar aquesta deducci\u00f3 els contribuents que haguessin subscrit un contracte d&#8217;arrendament amb anterioritat a 1 de gener de 2015 pel qual hagu\u00e9s satisfet, abans d&#8217;aquesta data, quantitats en concepte de lloguer i continu\u00efn pagant com a inquilins. No obstant aix\u00f2, no s&#8217;oblidi que actualment diverses comunitats aut\u00f2nomes tenen deduccions per lloguer.<\/p>\n<p>Resulta d&#8217;aplicaci\u00f3 el r\u00e8gim transitori de la deducci\u00f3 per lloguer a un nou contracte d&#8217;arrendament en el mateix habitatge, encara que sigui amb diferent arrendador i renda.<\/p>\n<p>Aquesta deducci\u00f3 nom\u00e9s es pot aplicar quan la base imposable no supera els 24.107,20 \u20ac, sent el percentatge de deducci\u00f3 del 10,05 per 100 de les quantitats satisfetes pel lloguer. Quan la base m\u00e0xima sigui igual o inferior a 17.707,20 \u20ac la deducci\u00f3 ser\u00e0 de 9.040 \u20ac i, quan estigui compresa entre 17.7007, 20 \u20ac i 24.107,20 \u20ac, la deducci\u00f3 es calcular\u00e0 per la seg\u00fcent equaci\u00f3: 9.040 &#8211; 1,4125 x [BI &#8211; 17.7007, 20].<\/p>\n<p>S&#8217;inclouen en la base de la deducci\u00f3, a m\u00e9s de l&#8217;import del lloguer, les despeses i tributs que correspongui satisfer a l&#8217;arrendador en la seva condici\u00f3 de propietari de l&#8217;habitatge i que, segons les condicions del contracte d&#8217;arrendament, li siguin repercutits a l&#8217;arrendatari, com ara quotes de la comunitat de propietaris i impost sobre b\u00e9ns immobles.<\/p>\n<p><strong>Donatius a entitats sense \u00e0nim de lucre<\/strong><\/p>\n<p>Si est\u00e0 pensant a realitzar algun donatiu, ha de saber que en 2022 es podr\u00e0 deduir el 80 per 100 dels primers 150 \u20ac donats. Els 150 primers euros de donatius es trien respecte del total de les donacions que hagi fet en el mateix exercici a una o diverses entitats. La resta de les donacions que superin els 150 \u20ac donen dret a deduir el 35 per 100 de l&#8217;import donat.<\/p>\n<p>Si vost\u00e8 \u00e9s dels quals fa donacions cada any a la mateixa entitat, el percentatge del 35 per 100 s&#8217;incrementa al 40 per 100 si ha fet donacions per import igual o superior a les fetes en els 2 exercicis anteriors. A partir del tercer exercici, si continua donant a la mateixa entitat per un import igual o superior, podr\u00e0 aplicar tamb\u00e9 el percentatge incrementat del 40 per 100.<\/p>\n<p>Si el donant deixa de donar o redueix la seva aportaci\u00f3 un any, perdr\u00e0 el dret per donaci\u00f3 incrementada i haur\u00e0 de tornar a donar el mateix import o superior, a la mateixa entitat, almenys durant tres anys, aplicant el percentatge incrementat el tercer any.<\/p>\n<p>La base de les deduccions, que en els donatius dineraris \u00e9s el seu import, no pot excedir del 10 per 100 de la base liquidable del contribuent. Per l&#8217;exc\u00e9s no es pot practicar deducci\u00f3.<\/p>\n<p><strong>Deducci\u00f3 per maternitat<\/strong><\/p>\n<p>Les dones amb fills menors de tres anys amb dret a l&#8217;aplicaci\u00f3 del m\u00ednim per descendents, que executin una activitat per compte propi o d&#8217;altri per la qual estiguin donades d&#8217;alta en el r\u00e8gim corresponent de la Seguretat Social o mutualitat, poden minorar la quota de l&#8217;impost fins a 1.200 \u20ac anuals per cada fill menor de tres anys, amb el l\u00edmit, tamb\u00e9 per cada fill, de les cotitzacions i quotes totals (\u00edntegres sense tenir en compte bonificacions) a la Seguretat Social reportades en el per\u00edode impositiu despr\u00e9s del naixement.<\/p>\n<p>D&#8217;acord amb la normativa de la Seguretat Social, en el cas d&#8217;expedients de regulaci\u00f3 temporal d&#8217;ocupaci\u00f3 (ERTO) en els quals se suspengui el contracte de treball, el contribuent es troba en situaci\u00f3 de desocupaci\u00f3 total. Per tant, en els casos de suspensi\u00f3 del contracte de treball durant tot el mes, a conseq\u00fc\u00e8ncia de l&#8217;aprovaci\u00f3 d&#8217;un ERTO, deixa de realitzar-se una activitat per compte d&#8217;altri i de complir-se els requisits per a gaudir de la deducci\u00f3 per maternitat i el corresponent abonament anticipat. Nom\u00e9s seria possible entendre que existeix una feina per compte d&#8217;altri quan sigui a temps parcial en sup\u00f2sits temporals de regulaci\u00f3 d&#8217;ocupaci\u00f3. En aquests casos s\u00ed que es tindria dret per aquests mesos a la deducci\u00f3 per maternitat<\/p>\n<p>Les mares amb dret a l&#8217;aplicaci\u00f3 d&#8217;aquesta deducci\u00f3 poden deduir 1.000 \u20ac addicionals (83,33 \u20ac\/mes complet de guarderia) quan haguessin satisfet, en el per\u00edode impositiu, despeses de cust\u00f2dia del fill menor de tres anys en guarderies o centres d&#8217;educaci\u00f3 infantil autoritzats, actuant com a l\u00edmit la menor de 2 quantitats: la cotitzaci\u00f3 a la Seguretat Social o l&#8217;import anual de la despesa en guarderia no subvencionada. Aquesta deducci\u00f3, encara que es tracti d&#8217;un import negatiu (es paga al contribuent amb la declaraci\u00f3 de l&#8217;IRPF encara que no se li hagi retingut) no es pot obtenir per endavant.<\/p>\n<p><strong>Deducci\u00f3 per fam\u00edlia nombrosa i per persones amb discapacitat a c\u00e0rrec<\/strong><\/p>\n<p>Per a aquells ascendents que executin una activitat per compte propi o d&#8217;altri i que formin part d&#8217;una fam\u00edlia nombrosa conforme al que es disposa en la Llei 40\/2003, o per a aquells ascendents separats legalment, o sense vincle matrimonial, amb 2 fills sense dret a percebre anualitats per aliments i pels quals tinguin dret a la totalitat del m\u00ednim per descendents, la Llei regula una deducci\u00f3 de fins a 1.200 \u20ac anuals (2.400 \u20ac si es tracta de fam\u00edlia nombrosa de categoria especial).<\/p>\n<p>La quantia de la deducci\u00f3 s&#8217;incrementa en 600 \u20ac addicionals per cadascun dels fills que formin part de la fam\u00edlia nombrosa que excedeixi del nombre m\u00ednim exigit perqu\u00e8 aquesta fam\u00edlia hagi adquirit la condici\u00f3 de fam\u00edlia nombrosa de categoria general o especial, segons correspongui (3 fills la general i 5 l&#8217;especial).<\/p>\n<p>Tamb\u00e9 existeix la possibilitat de deduir 1.200 \u20ac anuals (100 \u20ac\/mes) pel c\u00f2njuge no separat legalment amb discapacitat, sempre que aquest \u00faltim no percebi rendes anuals, excloses les exemptes, superiors a 8.000 \u20ac, ni generi el dret a l&#8217;aplicaci\u00f3 de les deduccions per descendent o ascendent amb discapacitat.<\/p>\n<p>Les deduccions per fam\u00edlia nombrosa o per persona amb discapacitat a c\u00e0rrec es poden aplicar tamb\u00e9 per contribuents que estiguin percebent prestacions per desocupaci\u00f3 o pensions.<\/p>\n<p><strong>Deducci\u00f3 per rendes obtingudes a Ceuta o Melilla<\/strong><\/p>\n<p>S&#8217;estableix una reducci\u00f3 del 60 per 100, tant per als contribuents residents a Ceuta i Melilla, com per als no residents en aquests territoris que hi haguessin obtingut rendes.<\/p>\n<p>Tamb\u00e9 aplicaran aquesta deducci\u00f3 els contribuents que mantinguin la seva resid\u00e8ncia habitual i efectiva a Ceuta o Melilla durant un termini no inferior a tres anys, en els per\u00edodes impositius iniciats amb posterioritat al final d&#8217;aquest termini, per les rendes obtingudes fora d&#8217;aquestes ciutats quan, almenys, una tercera part del patrimoni net del contribuent, determinat conforme a la normativa reguladora de l&#8217;impost sobre el patrimoni, estigui situat en aquestes ciutats. La quantia m\u00e0xima de les rendes, obtingudes fora d&#8217;aquestes ciutats, que pot acollir-se a aquesta deducci\u00f3 ser\u00e0 l&#8217;import net dels rendiments i guanys i p\u00e8rdues patrimonials obtinguts en aquestes ciutats.<\/p>\n<p><strong>Deducci\u00f3 aplicable a les unitats familiars formades per residents fiscals en estats membres de la Uni\u00f3 Europea o de l&#8217;Espai Econ\u00f2mic Europeu<\/strong><\/p>\n<p>Si vost\u00e8 \u00e9s resident fiscal en territori espanyol, per\u00f2 el seu c\u00f2njuge resideix en un altre estat membre de la Uni\u00f3 Europea o de l&#8217;Espai Econ\u00f2mic Europeu, que els impedeix optar per presentar la declaraci\u00f3 conjuntament, tingui en compte que pot aplicar una deducci\u00f3 en quota.<\/p>\n<p>Es poden posar en contacte amb aquest despatx professional per qualsevol dubte o aclariment que puguin tenir sobre aquesta q\u00fcesti\u00f3.<\/p>\n<\/div>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<div class=\"content\">\n<p>Consulteu els nostres serveis fiscals, laborals i legals\u00a0<a href=\"https:\/\/www.jda.es\/servicios\/\">aqu\u00ed<\/a>.<\/p>\n<\/div>\n<p>JDA\/SFAI<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Abans que arribi el 31 de desembre ens plantegem qu\u00e8 podem fer per a minimitzar l&#8217;import que haurem de pagar per l&#8217;IRPF de 2022, declaraci\u00f3 que presentarem en 2023. En aquest aspecte, com sempre, podem rec\u00f3rrer a les deduccions, tant estatals com auton\u00f2miques, que ens ofereix la normativa de l&#8217;IRPF. En aquest sentit, aprofiti per<\/p>\n","protected":false},"author":50,"featured_media":23254,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"rs_blank_template":"","rs_page_bg_color":"","slide_template_v7":"","footnotes":""},"categories":[794,785,826],"tags":[],"class_list":["post-23268","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-emprenedors","category-empreses","category-fiscal-ca-2"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/23268","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/users\/50"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=23268"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/23268\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media\/23254"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=23268"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=23268"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=23268"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}