{"id":23192,"date":"2022-12-01T10:10:09","date_gmt":"2022-12-01T10:10:09","guid":{"rendered":"http:\/\/fwcpfcf.cluster026.hosting.ovh.net\/?p=23192"},"modified":"2022-12-01T10:10:09","modified_gmt":"2022-12-01T10:10:09","slug":"fiscalitat-de-les-cistelles-i-regals-de-nadal-en-lempresa","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/fiscalitat-de-les-cistelles-i-regals-de-nadal-en-lempresa\/","title":{"rendered":"Fiscalitat de les cistelles i regals de Nadal en l&#8217;empresa"},"content":{"rendered":"<div class=\"summary\">\n<p>El mes de desembre \u00e9s habitual obsequiar a treballadors i clients amb les tradicionals cistelles de Nadal, i sorgeixen els dubtes: com tributen les cistelles de Nadal regalades a empleats i clients? \u00c9s despesa dedu\u00efble en l&#8217;impost de societats i en l&#8217;IRPF? \u00c9s dedu\u00efble l&#8217;IVA de les cistelles de Nadal? Li ho expliquem&#8230;<\/p>\n<\/div>\n<div class=\"content\">\n<p>Amb l&#8217;arribada de Nadal, poden sorgir dubtes sobre com tributen les cistelles de Nadal, els regals d&#8217;empresa i sobre la dedu\u00efbilitat de la factura del sopar nadalenc.<\/p>\n<p><em>Com tributen les cistelles de Nadal regalades a empleats i clients? \u00c9s despesa dedu\u00efble en l&#8217;impost sobre societats i en l&#8217;IRPF? \u00c9s dedu\u00efble l&#8217;IVA de les cistelles de Nadal?<\/em><\/p>\n<p>Li expliquem a continuaci\u00f3 els dubtes sobre com tributen les\u00a0<strong>cistelles de Nadal, els regals d&#8217;empresa i sobre la dedu\u00efbilitat de la factura del sopar nadalenc<\/strong>.<\/p>\n<p><strong>Com tributen en l&#8217;impost sobre societats i en l&#8217;IRPF?<\/strong><\/p>\n<p>Els imports satisfets per les cistelles de Nadal s\u00f3n una despesa dedu\u00efble en l&#8217;<strong>impost sobre societats<\/strong>, per la qual cosa en aquest impost no hi ha cap problema. La mateixa Llei de l&#8217;impost sobre societats estableix que no es consideren donatius o liberalitats -conceptes que no serien dedu\u00efbles- les despeses que, d&#8217;acord amb els usos i costums, s&#8217;efectu\u00efn amb el personal de l&#8217;empresa.<\/p>\n<p>El que diu Hisenda: en el cas concret de les\u00a0<strong>cistelles de Nadal<\/strong>, en la mesura en qu\u00e8 formin part dels usos i costums de l&#8217;empresa (\u00e9s a dir, que es repeteixin en el temps), respecte al seu personal, tindran la consideraci\u00f3 de despesa dedu\u00efble a l&#8217;efecte de l&#8217;impost sobre societats, sense que sigui necessari que figurin en conveni col\u00b7lectiu o en alguna mena de pacte que els obligui a aix\u00f2, perqu\u00e8 s&#8217;ent\u00e9n com un dret adquirit del treballador. El mateix Tribunal Suprem, en sent\u00e8ncia 313\/2016 del 21 d&#8217;abril de 2016, va declarar que &#8220;el benefici de la cistella de Nadal no es pot suprimir de manera unilateral per l&#8217;empresari&#8221;.<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Atenci\u00f3.<\/strong>\u00a0El Tribunal Suprem ha dictat en diverses ocasions, l&#8217;\u00faltima el mes d&#8217;octubre passat (STC 3343\/2019), que el lliurament d&#8217;una cistella de Nadal als treballadors d&#8217;una empresa es tracta d&#8217;una &#8220;concessi\u00f3 m\u00e9s beneficiosa&#8221;. \u00c9s a dir, es tracta d&#8217;un dret que els empleats adquireixen i, en tractar-se d&#8217;un dret col\u00b7lectiu, els empresaris no poden eliminar-lo unilateralment. Per establir la cistella de Nadal com a dret s&#8217;han de donar una s\u00e8rie de sup\u00f2sits. En primer lloc, s&#8217;ha d&#8217;haver lliurat durant molts anys: en la STC 2626\/2014 s&#8217;establia una antiguitat m\u00ednima de quaranta anys. D&#8217;altra banda, el Suprem, en la sent\u00e8ncia de 2014, tamb\u00e9 dicta que la cistella de Nadal &#8220;es feia constar en l&#8217;oferta d&#8217;ocupaci\u00f3 efectuada per l&#8217;empresa&#8221;.<\/li>\n<\/ul>\n<p>El mateix tractament es pot aplicar als\u00a0<strong>sopars d&#8217;empresa<\/strong>.<\/p>\n<p>El problema m\u00e9s gros es presenta a l&#8217;hora de deduir aquestes despeses el primer any en qu\u00e8 es produeixen, perqu\u00e8 no hi ha un costum anterior que justifiqui el seu lliurament. L&#8217;aconsellable seria no exercir el dret a deducci\u00f3 fins passat un exercici per evitar problemes amb Hisenda.<\/p>\n<p>En conseq\u00fc\u00e8ncia, caldr\u00e0 justificar la despesa i la seva naturalesa, aix\u00ed com la seva adequaci\u00f3 als usos i costums. Per tant, en cas que l&#8217;empresa no hagi regalat cistelles de Nadal anteriorment, o si ho fa nom\u00e9s de manera ocasional, no es pot deduir la despesa.<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Atenci\u00f3.<\/strong>\u00a0El primer any no s&#8217;ha de considerar com a despesa dedu\u00efble el lliurament de cistelles de Nadal als empleats. La resta d&#8217;anys, sempre que es pugui demostrar el costum, s\u00ed que es poden deduir.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Referent a aix\u00f2 cal assenyalar que la c\u00e0rrega de la prova competeix a qui fa valer el seu dret i que seran, si \u00e9s el cas, els \u00f2rgans de gesti\u00f3 i inspecci\u00f3 tribut\u00e0ria als qui correspondr\u00e0, en l&#8217;exercici de les seves funcions la valoraci\u00f3 de les proves aportades.<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Atenci\u00f3.<\/strong>\u00a0Podr\u00e0 justificar-ho presentant factures d&#8217;anys anteriors, aix\u00ed que nom\u00e9s ser\u00e0 dif\u00edcil imputar-ho com a despesa si \u00e9s el primer any que l&#8217;empresa ho fa.<\/li>\n<\/ul>\n<p>En el cas de l&#8217;<strong>IRPF<\/strong>, la legislaci\u00f3 estableix que totes les despeses que estiguin relacionades amb activitats de relacions p\u00fabliques amb clients i prove\u00efdors i que es repeteixin en el temps, desgraven en la declaraci\u00f3 de la renda.<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Atenci\u00f3.\u00a0<\/strong>Retribuci\u00f3 en esp\u00e8cie per al treballador. Aix\u00f2 implica que aquests conceptes considerats com a despesa dedu\u00efble en l&#8217;\u00e0mbit de l&#8217;empresa tinguin el tractament de retribuci\u00f3 en esp\u00e8cie del treball per compte d&#8217;altri per als empleats obsequiats amb els regals nadalencs, i que l&#8217;empresa hagi de realitzar el corresponent ingr\u00e9s a compte de la referida retribuci\u00f3 en esp\u00e8cie. De la mateixa manera, s&#8217;haur\u00e0 d&#8217;incloure entre els rendiments en esp\u00e8cies satisfetes tant en les declaracions trimestrals (model 111) com en l&#8217;anual (model 190).<\/li>\n<\/ul>\n<p>A m\u00e9s, l&#8217;import de la cistella de Nadal cal incloure-la en la base de cotitzaci\u00f3.<\/p>\n<p><em>Per exemple:<\/em><\/p>\n<p>Si el cost total dels lots \u00e9s de 3.000 euros i el tipus de retenci\u00f3 aplicable a la seva plantilla (de mitjana) \u00e9s del 20%, la seva empresa haur\u00e0 d&#8217;ingressar a Hisenda 600 euros (3.000 x 20%).<\/p>\n<p>No obstant aix\u00f2, pot repercutir aquest ingr\u00e9s a compte als treballadors. En aquest cas ja no suportar\u00e0 aquest cost addicional, per\u00f2 els seus treballadors veuran redu\u00eft l&#8217;import rebut.<\/p>\n<p><strong>Atenci\u00f3.\u00a0<\/strong>Si la cistella de Nadal\u00a0<strong>es guany\u00e9s en un sorteig<\/strong>, el seu tractament seria diferent, encara que tampoc estaria lliure de tributaci\u00f3. Seria considerada un guany patrimonial a l&#8217;efecte de l&#8217;IRPF i formaria part de la base imposable general pel seu valor de mercat.<\/p>\n<p><strong>Regals a clients<\/strong><\/p>\n<p>En el cas d&#8217;adquirir cistelles de Nadal per regalar a clients, col\u00b7laboradors o prove\u00efdors cal tenir en compte les seg\u00fcents consideracions:<\/p>\n<ul>\n<li>En la mesura en qu\u00e8 es tracti de despeses per relacions p\u00fabliques amb clients seran fiscalment dedu\u00efbles sempre que compleixin els restants requisits en termes d&#8217;inscripci\u00f3 comptable, meritaci\u00f3, correlaci\u00f3 entre ingressos i despeses i justificaci\u00f3 documental.<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li>\u00c9s imprescindible reflectir en la factura que es tracta d&#8217;un regal personalitzat. Per tant, portar\u00e0 el logo o el nom de l&#8217;empresa. Tingui en compte aquesta dada perqu\u00e8 quedi perfectament justificat davant l&#8217;Ag\u00e8ncia Tribut\u00e0ria.<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li>Des de l&#8217;1 de gener de 2015, la\u00a0<strong>deducci\u00f3 per despeses a clients o prove\u00efdors est\u00e0 limitada a l&#8217;1% de l&#8217;import net del volum de negoci del per\u00edode impositiu corresponent<\/strong>. D&#8217;aquesta manera, si el seu volum de negocis en 2022 \u00e9s de dos milions d&#8217;euros, en aquest exercici seran dedu\u00efbles 20.000 euros. El que excedeixi d&#8217;aquesta quantia no ser\u00e0 dedu\u00efble:<\/li>\n<\/ul>\n<ol>\n<li>L&#8217;impost sobre societats (el tipus del qual \u00e9s del 25%) es calcula sobre el benefici (ingressos menys despeses fiscalment dedu\u00efbles). Per tant, aquestes despeses redueixen la base de l&#8217;impost i, en la pr\u00e0ctica, nom\u00e9s suposen un cost del 75% del seu import.<\/li>\n<li>En canvi, les despeses no dedu\u00efbles -l&#8217;exc\u00e9s sobre l&#8217;1% en aquest cas- suposen un cost real del 100% del seu import.<\/li>\n<\/ol>\n<p>La despesa nom\u00e9s abastar\u00e0 a la quantitat que hagu\u00e9s estat comptabilitzada pel concepte d&#8217;atencions a clients o prove\u00efdors. D&#8217;aquesta manera, s&#8217;haur\u00e0 d&#8217;analitzar si les despeses per atencions a clients o prove\u00efdors s\u00f3n tals, no integrant-se aqu\u00ed qualsevol altra despesa a persones que no fossin clients o prove\u00efdors, com per exemple, despeses a socis o els seus familiars.<\/p>\n<p><strong>Sense limitaci\u00f3.\u00a0<\/strong>Aquest l\u00edmit no s&#8217;aplicar\u00e0 a altres despeses de promoci\u00f3, que continuaran sent dedu\u00efbles com fins ara:<\/p>\n<ul>\n<li>Podr\u00e0 continuar lliurant cistelles de Nadal als seus empleats, d&#8217;acord amb els usos i costums.<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li>Continuaran sent dedu\u00efbles sense l\u00edmit les despeses derivades del lliurament gratu\u00eft de mostres, o els lliuraments relacionats amb els ingressos (per exemple, els obsequis oferts per a obtenir una visita demostrativa dels productes).<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Atenci\u00f3.<\/strong>\u00a0En el referent\u00a0<strong>als obsequis publicitaris<\/strong>: bol\u00edgrafs, calendaris, agendes, clauers, loteria de Nadal&#8230; seran dedu\u00efbles sempre que el seu import no excedeixi de l&#8217;1% del volum de negocis de l&#8217;entitat. Aix\u00f2 s\u00ed, cal tenir en compte que aquest tipus d&#8217;articles haur\u00e0 d&#8217;anar serigrafiat amb el nom o logo de l&#8217;empresa perqu\u00e8 pugui entendre&#8217;s com una despesa de relacions p\u00fabliques.<\/p>\n<p><strong>Comptabilitat<\/strong><\/p>\n<p>El procediment correcte de comptabilitzar les cistelles de Nadal \u00e9s en el compte 649 corresponent a altres despeses socials. Es tracten de despeses de naturalesa social realitzades per l&#8217;empresa.<\/p>\n<p><strong>Es pot deduir l&#8217;IVA de les factures dels sopars d&#8217;empresa i dels regals de Nadal?<\/strong><\/p>\n<p>L&#8217;IVA d&#8217;aquestes despeses no ser\u00e0 dedu\u00efble, ja que segons la Llei de l&#8217;impost sobre el valor afegit, no podran ser objecte de deducci\u00f3 les quotes suportades dels b\u00e9ns o serveis destinats a clients, assalariats o a terceres persones\u00a0<strong>excloent les mostres gratu\u00eftes i els objectes publicitaris d&#8217;esc\u00e0s valor i els b\u00e9ns destinats exclusivament a ser objecte de lliurament o cessi\u00f3 d&#8217;\u00fas, directament o mitjan\u00e7ant transformaci\u00f3, a t\u00edtol oner\u00f3s<\/strong>, que, en un moment posterior a la seva adquisici\u00f3, es destinessin a atencions a clients, assalariats o terceres persones.<\/p>\n<p>Els regals publicitaris lliurats a clients i prove\u00efdors, a l&#8217;efecte de deducci\u00f3 de l&#8217;IVA,<strong>\u00a0han de portar de manera visible i indeleble el nom de l&#8217;empresa<\/strong>\u00a0i es consideren d&#8217;esc\u00e0s valor quan el valor del lliurat a un mateix destinatari en un any natural no supera els 200\u202f\u20ac.<\/p>\n<p>Finalment, l&#8217;IVA dels lots acabar\u00e0 sent un cost m\u00e9s gran per a l&#8217;empresa (ja que se suporta en l&#8217;adquisici\u00f3 de b\u00e9ns destinats a l&#8217;\u00fas privat del seu personal). El 10% o el 21% (dep\u00e8n dels productes que hi hagi en els lots) del total de la factura ser\u00e0 un cost m\u00e9s elevat per a l&#8217;empresa, i Hisenda podr\u00e0 reclamar-l&#8217;hi si el dedueix indegudament.<\/p>\n<p>Tal com has vist, \u00e9s necessari estudiar a fons els impostos que influeixen en les cistelles i regals de Nadal de les empreses per a saber si \u00e9s una despesa dedu\u00efble o no. D&#8217;aquesta manera, podrem tributar correctament i en termini, per a evitar sancions o inspeccions d&#8217;Hisenda.<\/p>\n<p>Es poden posar en contacte amb aquest despatx professional per qualsevol dubte o aclariment que puguin tenir sobre aquesta q\u00fcesti\u00f3.<\/p>\n<\/div>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<div class=\"wpb_text_column\">\n<div class=\"content\">\n<p>Consulteu els nostres serveis fiscals, laborals i legals\u00a0<a href=\"https:\/\/www.jda.es\/servicios\/\">aqu\u00ed<\/a>.<\/p>\n<\/div>\n<p>JDA\/SFAI<\/p>\n<\/div>\n<p>&nbsp;<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>El mes de desembre \u00e9s habitual obsequiar a treballadors i clients amb les tradicionals cistelles de Nadal, i sorgeixen els dubtes: com tributen les cistelles de Nadal regalades a empleats i clients? \u00c9s despesa dedu\u00efble en l&#8217;impost de societats i en l&#8217;IRPF? \u00c9s dedu\u00efble l&#8217;IVA de les cistelles de Nadal? Li ho expliquem&#8230; Amb l&#8217;arribada<\/p>\n","protected":false},"author":50,"featured_media":23180,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"rs_blank_template":"","rs_page_bg_color":"","slide_template_v7":"","footnotes":""},"categories":[833,785,826],"tags":[],"class_list":["post-23192","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-economia-ca","category-empreses","category-fiscal-ca-2"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/23192","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/users\/50"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=23192"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/23192\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media\/23180"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=23192"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=23192"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=23192"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}