{"id":22829,"date":"2022-10-28T09:25:15","date_gmt":"2022-10-28T09:25:15","guid":{"rendered":"http:\/\/fwcpfcf.cluster026.hosting.ovh.net\/?p=22829"},"modified":"2022-10-28T09:25:15","modified_gmt":"2022-10-28T09:25:15","slug":"compte-enrere-per-al-tancament-fiscal-i-comptable-de-lexercici-2022","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/compte-enrere-per-al-tancament-fiscal-i-comptable-de-lexercici-2022\/","title":{"rendered":"Compte enrere per al tancament fiscal i comptable de l&#8217;exercici 2022"},"content":{"rendered":"<div class=\"summary\">\n<p>No hi ha dubte que en l&#8217;\u00faltima part de l&#8217;any \u00e9s molt recomanable realitzar una estimaci\u00f3 de la liquidaci\u00f3 de l&#8217;impost sobre societats (IS) i de l&#8217;impost sobre la renda de les persones f\u00edsiques (IRPF) abans del tancament de l&#8217;exercici. Aix\u00f2 \u00e9s aix\u00ed perqu\u00e8 ens permetr\u00e0 obtenir una informaci\u00f3 aproximada de quina ser\u00e0 la factura fiscal de l&#8217;exercici en curs, i aix\u00ed tenir la capacitat de poder actuar. L&#8217;objectiu \u00e9s optimitzar-ne la tributaci\u00f3 abans que es produeixi la seva meritaci\u00f3 el 31 de desembre. Per a aix\u00f2, l&#8217;ajudem a fer les seves operacions de tancament fiscal i comptable amb les m\u00e0ximes garanties i efici\u00e8ncia.<\/p>\n<\/div>\n<div class=\"content\">\n<p>S&#8217;acosta el final de l&#8217;any 2022 i sens dubte hem de fer revisi\u00f3 de la nostra fiscalitat i comptabilitat a fi de poder optimitzar en la mesura que sigui possible la nostra factura amb Hisenda.<\/p>\n<p>Ara \u00e9s el moment d&#8217;aplicar i con\u00e8ixer adequadament la normativa fiscal del tancament fiscal i comptable de l&#8217;any 2022, aprofitant les opcions que ofereixen els diferents impostos, especialment l&#8217;impost sobre societats i l&#8217;IRPF per a societats, empresaris i professionals.<\/p>\n<p>Tingui present que aquest exercici 2022 es presenta com un any que oferir\u00e0 m\u00faltiples novetats, derivades tant del &#8220;paquet normatiu&#8221; aprovat pel legislador, com de la normativa prevista que s&#8217;aprovi abans que acabi l&#8217;any, com el projecte de Llei de foment de l&#8217;ecosistema de les empreses emergents (&#8220;Llei d&#8217;empreses emergents&#8221;) o la mesures que s&#8217;incorporaran en els pressupostos generals de l&#8217;Estat de 2023 o en lleis que permetin la seva posada en marxa l&#8217;any que ve com ha informat el Govern.<\/p>\n<p>D&#8217;altra banda, les diferents mesures aprovades pel Govern per frenar la crisi sanit\u00e0ria i econ\u00f2mica provocada pel coronavirus tenen repercussi\u00f3 en l&#8217;\u00e0mbit tributari. Aix\u00ed, els ERTO, la prestaci\u00f3 per cessament dels treballadors aut\u00f2noms, les rebaixes o morat\u00f2ries del lloguer, les compensacions econ\u00f2miques satisfetes als treballadors a dist\u00e0ncia (teletreball), les l\u00ednies d&#8217;avals ICO COVID-19, les p\u00e8rdues de valor de les inversions en accions, etc. influeixen en l&#8217;IS\/IRPF de 2020.<\/p>\n<p>Pel que fa a l&#8217;<strong>impost sobre societats<\/strong>\u00a0no podem oblidar per a aquest tancament de l&#8217;any:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Tributaci\u00f3 m\u00ednima en l&#8217;IS del 15% a determinats contribuents:<\/strong>\u00a0amb efectes per als per\u00edodes impositius que s&#8217;inici\u00efn a partir de l&#8217;01-01-2022 s&#8217;introdueix una regla de tributaci\u00f3 m\u00ednima del 15% en l&#8217;impost sobre societats.<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li><strong>Reducci\u00f3 de la bonificaci\u00f3 en quota aplicable a les societats acollides al r\u00e8gim especial d&#8217;arrendament d&#8217;habitatges:<\/strong>\u00a0amb efectes per als per\u00edodes impositius que s&#8217;inici\u00efn a partir de l&#8217;01-01-2022, es redueix del 85% al 40% la bonificaci\u00f3 fiscal per a les entitats que es dediquen a l&#8217;arrendament d&#8217;habitatge.<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li><strong>Nou c\u00f2mput del nombre m\u00ednim d&#8217;accionistes de la SICAV i r\u00e8gim transitori de dissoluci\u00f3 i liquidaci\u00f3 durant l&#8217;any 2022:<\/strong>\u00a0per evitar que aquest instrument d&#8217;inversi\u00f3 col\u00b7lectiva s&#8217;utilitzi en la planificaci\u00f3 patrimonial d&#8217;alts patrimonis, l&#8217;aplicaci\u00f3 del tipus redu\u00eft de l&#8217;1% en l&#8217;IS es reserva, amb efectes per als per\u00edodes impositius que s&#8217;inici\u00efn a partir de l&#8217;1 de gener de 2022, a aquelles SICAV el nombre m\u00ednim d&#8217;accionistes (100) de les quals s&#8217;assoleixi amb inversors que hagin adquirit accions el valor liquidatiu de les quals a la data d&#8217;adquisici\u00f3 sigui igual o superior a 2.500 euros -12.500 euros per computar el nombre m\u00ednim d&#8217;inversors (20) de cada compartiment en aquesta mena de SICAV-.<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li><strong>Nova deducci\u00f3 per a contribucions empresarials a sistemes de previsi\u00f3 social empresarial en l&#8217;impost sobre societats:<\/strong>\u00a0amb efectes per a per\u00edodes impositius que comencin a partir del 2 de juliol de 2022, les societats podran practicar una deducci\u00f3 en la quota \u00edntegra del 10% de les contribucions empresarials imputades a favor dels treballadors amb retribucions brutes anuals inferiors a 27.000 \u20ac, sempre que aquestes contribucions es facin a plans de pensions d&#8217;ocupaci\u00f3.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Des del punt de vista\u00a0<strong>comptable<\/strong>, \u00e9s important detectar si falta alguna cosa per comptabilitzar i corregir errors, reclassificaci\u00f3 dels saldos dels comptes en funci\u00f3 del venciment, etc.<\/p>\n<p>Hem de portar els\u00a0<strong>processos pel c\u00e0lcul del resultat comptable i la base imposable de l&#8217;impost sobre societats, realitzant els ajustos comptables i extracomptables<\/strong>. A m\u00e9s d&#8217;aprofundir en els\u00a0<strong>avantatges fiscals<\/strong>\u00a0que pot obtenir amb l&#8217;aplicaci\u00f3 de la normativa. Per a aix\u00f2 fem un estudi de totes les partides que intervenen en les operacions de tancament, inclosos els diferents r\u00e8gims especials i les difer\u00e8ncies per als contribuents persones f\u00edsiques empresaris i professionals.<\/p>\n<p>Pel que fa a l&#8217;<strong>IRPF per a empresaris i professionals<\/strong>\u00a0no podem oblidar per a aquest tancament de l&#8217;any:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Pr\u00f2rroga dels l\u00edmits excloents del m\u00e8tode d&#8217;estimaci\u00f3 objectiva (&#8220;m\u00f2duls&#8221;):\u00a0<\/strong>per a 2022 es mantenen els mateixos m\u00f2duls i instruccions d&#8217;aplicaci\u00f3 que en 2021, aix\u00ed com les quanties de 250.000 i de 125.000 \u20ac per al volum de rendiments \u00edntegres l&#8217;any anterior corresponent al conjunt de les activitats econ\u00f2miques, excepte les ramaderes, forestals i pesqueres, i per a les operacions respecte de les quals estiguin obligats a facturar, respectivament. Aix\u00ed mateix, es mant\u00e9 en 250.000 \u20ac la quantia del volum de compres en b\u00e9ns i serveis que no es pot superar sense sortir del r\u00e8gim.<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li><strong>L\u00edmits de reducci\u00f3 en la base imposable de les aportacions i contribucions a sistemes de previsi\u00f3 social:<\/strong>\u00a0amb efectes des de l&#8217;01-01-2022, es modifiquen diferents l\u00edmits en relaci\u00f3 amb els sistemes de previsi\u00f3 social.<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li>Es redueix de 2.000 a 1.500 \u20ac l&#8217;import anual m\u00e0xim d&#8217;aportacions i contribucions a sistemes de previsi\u00f3 social amb dret a reducci\u00f3.<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li>Aquest l\u00edmit s&#8217;incrementar\u00e0 en 8.500 \u20ac (\u00e9s a dir, fins a 10.000 \u20ac), quan l&#8217;increment provingui de contribucions empresarials o d&#8217;aportacions del treballador al mateix instrument de previsi\u00f3 social, si les aportacions del treballador igualen o s\u00f3n inferiors a la contribuci\u00f3 empresarial. \u00c9s a dir, \u00e9s necessari que les aportacions de l&#8217;empresa siguin superiors o iguals a les del treballador.<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li>A aquest efecte, les quantitats que aporti l&#8217;empresa que derivin d&#8217;una decisi\u00f3 del treballador, tindran la consideraci\u00f3 d&#8217;aportacions del treballador.<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li>En el cas d&#8217;assegurances col\u00b7lectives de depend\u00e8ncia contractades per empreses per cobrir compromisos per pensions, s&#8217;estableix un l\u00edmit addicional de 5.000 \u20ac anuals per a les primes satisfetes per l&#8217;empresa.<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li>Es modifiquen d&#8217;acord els l\u00edmits financers d&#8217;aportacions i contribucions als sistemes de previsi\u00f3 social.<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li>Finalment, es redueix de 2.000 a 1.500 \u20ac el l\u00edmit anual m\u00e0xim per al conjunt de les reduccions practicades per totes les persones que satisfacin primes a assegurances privades que cobreixin exclusivament el risc de depend\u00e8ncia greu o de gran depend\u00e8ncia a favor d&#8217;un mateix contribuent, incloses les del mateix contribuent.<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li><strong>Noves deduccions per obres de millora de l&#8217;efici\u00e8ncia energ\u00e8tica en habitatges:<\/strong>\u00a0amb efectes des del 6 d&#8217;octubre de 2021 (Reial decret llei 19\/2021, de 5 d&#8217;octubre), s&#8217;introdueixen noves deduccions en l&#8217;IRPF del 20%, 40% o 60% per obres en habitatges i edificis residencials que millorin l&#8217;efici\u00e8ncia energ\u00e8tica i en l&#8217;exclusi\u00f3 de tributaci\u00f3 en aquest impost de determinades subvencions i ajuts per a la rehabilitaci\u00f3.<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li><strong>Activitats econ\u00f2miques:\u00a0<\/strong>els empresaris i professionals poden aplicar els incentius de l&#8217;IS i, si \u00e9s el cas, els previstos per a empreses de redu\u00efda dimensi\u00f3. A m\u00e9s de les despeses dedu\u00efbles segons l&#8217;IS, hem de considerar les primes de les assegurances de malaltia satisfetes per l&#8217;empresari per a la seva pr\u00f2pia cobertura i la del seu c\u00f2njuge i fills menors de vint-i-cinc anys que convisquin amb ell, fins a un l\u00edmit de 500,00 \u20ac per persona i any o de 1.500 \u20ac en cas de persones amb discapacitat que donen dret a aplicaci\u00f3 de l&#8217;exempci\u00f3.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Recordi que ja no s&#8217;exigeix el requisit del local perqu\u00e8 l&#8217;arrendament d&#8217;immobles sigui qualificat d&#8217;activitat econ\u00f2mica, i que la renda que obt\u00e9 un soci que presta serveis a la seva societat es qualificar\u00e0 d&#8217;activitat econ\u00f2mica quan els serveis que el soci presti estiguin enquadrats en la secci\u00f3 2a de les tarifes de l&#8217;impost sobre activitats econ\u00f2miques (IAE) i, a m\u00e9s, el soci estigui donat d&#8217;alta en el r\u00e8gim especial de treballadors aut\u00f2noms (RETA) o en una mutualitat alternativa.<\/p>\n<p>En cas d&#8217;estar acollit al r\u00e8gim d&#8217;<em>estimaci\u00f3 directa simplificada<\/em>, es limita la quantia que es determina per al conjunt de provisions dedu\u00efbles i despeses de dif\u00edcil justificaci\u00f3 (5% del rendiment net) a un import m\u00e0xim de 2.000 \u20ac anuals. Si determina els rendiments nets pel m\u00e8tode d&#8217;estimaci\u00f3 objectiva -\u00e9s a dir, per m\u00f2duls- pot ser el moment de comparar aquest sistema amb el d&#8217;estimaci\u00f3 directa i, si \u00e9s el cas, renunciar a m\u00f2duls el mes de desembre de 2022 per canviar en 2023.<\/p>\n<p>Recordi que a partir de 2023 els qui hagin estat d&#8217;alta com a aut\u00f2noms en el per\u00edode impositiu estaran obligats, en qualsevol cas, a declarar en l&#8217;IRPF.<\/p>\n<p>A m\u00e9s, els aut\u00f2noms en estimaci\u00f3 directa en l&#8217;IRPF poden deduir les despeses de subministraments de l&#8217;habitatge parcialment afecte a l&#8217;activitat econ\u00f2mica, com ara aigua, gas, electricitat, telefonia i Internet, en el percentatge resultant d&#8217;aplicar el 30% a la proporci\u00f3 existent entre els metres quadrats de l&#8217;habitatge destinats a l&#8217;activitat respecte a la seva superf\u00edcie total, excepte que es provi un percentatge m\u00e9s alt o inferior. Tamb\u00e9 seran despeses dedu\u00efbles per a la determinaci\u00f3 del rendiment net en estimaci\u00f3 directa les despeses de manutenci\u00f3 incorregudes en el desenvolupament de l&#8217;activitat econ\u00f2mica, amb uns certs l\u00edmits.<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Deduccions:\u00a0<\/strong>aprofiti les deduccions per inversi\u00f3 en habitatge habitual (per a contribuents que van adquirir el seu habitatge habitual o que van pagar quantitats per a la seva construcci\u00f3 abans de l&#8217;01-01-2013), per lloguer d&#8217;habitatge habitual (contribuents amb un contracte d&#8217;arrendament anterior a l&#8217;01-01-2015), donatius, actuacions per a la protecci\u00f3 del Patrimoni Hist\u00f2ric Espanyol i del Patrimoni Mundial, per inversi\u00f3 en empreses de nova o recent creaci\u00f3, per rendes obtingudes a Ceuta i Melilla, per la realitzaci\u00f3 d&#8217;activitats econ\u00f2miques, per fam\u00edlia nombrosa o persones amb discapacitat a c\u00e0rrec, o la deducci\u00f3 per maternitat, aix\u00ed com les noves deduccions del 20%, 40% o 60% per obres en habitatges i edificis residencials que millorin l&#8217;efici\u00e8ncia energ\u00e8tica i en l&#8217;exclusi\u00f3 de tributaci\u00f3 en aquest impost de determinades subvencions i ajuts per a la rehabilitaci\u00f3. \u00c9s molt important que no s&#8217;oblidi de verificar les deduccions que li ofereix la normativa aplicable en funci\u00f3 de la comunitat aut\u00f2noma on tingui la seva resid\u00e8ncia fiscal.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Avanci novetats fiscals 2023<\/strong><\/p>\n<p>Caldr\u00e0 tenir en compte per a una adequada planificaci\u00f3 de cara a l&#8217;any 2023, les mesures fiscals que el legislador t\u00e9 pendent d&#8217;aprovar abans que acabi l&#8217;exercici 2022.<\/p>\n<p><strong>Respecte a l&#8217;IRPF<\/strong>\u00a0s&#8217;augmenta la reducci\u00f3 dels rendiments del treball i d&#8217;activitats econ\u00f2miques i el l\u00edmit de l&#8217;obligaci\u00f3 de declarar quan es perceben rendes del treball de m\u00e9s d&#8217;un pagador. Tamb\u00e9 s&#8217;eleva la reducci\u00f3 en 2023 per als contribuents que determinen els seus rendiments en estimaci\u00f3 objectiva i s&#8217;augmenta el percentatge que s&#8217;aplica a les despeses de dif\u00edcil justificaci\u00f3 per als qui determinen el rendiment en estimaci\u00f3 directa simplificada; es regulen nous l\u00edmits a les aportacions als plans de pensions i s&#8217;estableixen dos trams m\u00e9s en la tarifa de l&#8217;estalvi per a rendes superiors a 200.000 euros. Tant en el r\u00e8gim d&#8217;estimaci\u00f3 objectiva en l&#8217;IRPF, com en els r\u00e8gims especials simplificat i de l&#8217;agricultura, ramaderia i pesca de l&#8217;IVA, es prorroguen els l\u00edmits establerts per a 2022.<\/p>\n<p>Respecte a l&#8217;<strong>impost sobre societats<\/strong>\u00a0s&#8217;estableix un tipus redu\u00eft de gravamen del 23 per 100 per a les empreses que facturen menys d&#8217;1.000.000 \u20ac i que no siguin entitats patrimonials.<\/p>\n<p>El govern ha anunciat altres mesures fiscals, com l&#8217;aprovaci\u00f3 d&#8217;un nou gravamen temporal per a les grans fortunes o la limitaci\u00f3 en l&#8217;impost sobre societats de la compensaci\u00f3 de les p\u00e8rdues de les entitats que formen part d&#8217;un grup fiscal. No obstant aix\u00f2, aquestes s&#8217;inclouran en un altre projecte o proposici\u00f3 de llei, per la qual cosa seran objecte de la nostra an\u00e0lisi en una altra circular, una vegada el text es publiqui.<\/p>\n<p>Tot aix\u00f2 sense perjudici de les novetats normatives establertes per les respectives comunitats aut\u00f2nomes i la normativa foral del Pa\u00eds Basc i Navarra, i que s&#8217;han de tenir en compte per als residents fiscals en aquests territoris, com per exemple en relaci\u00f3 amb les noves auton\u00f2miques o les modificades i si s&#8217;ha establert noves deduccions o modificat algunes de les existents.<\/p>\n<\/div>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<div class=\"wpb_text_column\">\n<div class=\"wpb_text_column\">\n<div class=\"content\">\n<p>Consulteu els nostres serveis fiscals, laborals i legals\u00a0<a href=\"https:\/\/www.jda.es\/servicios\/\">aqu\u00ed<\/a>.<\/p>\n<\/div>\n<p>JDA\/SFAI<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>No hi ha dubte que en l&#8217;\u00faltima part de l&#8217;any \u00e9s molt recomanable realitzar una estimaci\u00f3 de la liquidaci\u00f3 de l&#8217;impost sobre societats (IS) i de l&#8217;impost sobre la renda de les persones f\u00edsiques (IRPF) abans del tancament de l&#8217;exercici. Aix\u00f2 \u00e9s aix\u00ed perqu\u00e8 ens permetr\u00e0 obtenir una informaci\u00f3 aproximada de quina ser\u00e0 la factura<\/p>\n","protected":false},"author":50,"featured_media":22827,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"rs_blank_template":"","rs_page_bg_color":"","slide_template_v7":"","footnotes":""},"categories":[833,785],"tags":[],"class_list":["post-22829","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-economia-ca","category-empreses"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/22829","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/users\/50"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=22829"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/22829\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media\/22827"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=22829"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=22829"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=22829"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}