{"id":22459,"date":"2022-07-21T10:48:23","date_gmt":"2022-07-21T10:48:23","guid":{"rendered":"http:\/\/fwcpfcf.cluster026.hosting.ovh.net\/?p=22459"},"modified":"2022-07-21T10:48:23","modified_gmt":"2022-07-21T10:48:23","slug":"lincentiu-fiscal-de-la-llibertat-damortitzacio-per-a-les-empreses-i-autonoms","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/lincentiu-fiscal-de-la-llibertat-damortitzacio-per-a-les-empreses-i-autonoms\/","title":{"rendered":"L&#8217;incentiu fiscal de la llibertat d&#8217;amortitzaci\u00f3 per a les empreses i aut\u00f2noms"},"content":{"rendered":"<div class=\"summary\">\n<p>La llibertat d&#8217;amortitzaci\u00f3 \u00e9s un incentiu fiscal que implica la capacitat del subjecte passiu de determinar el ritme de depreciaci\u00f3 fiscal de determinats actius (aquells als quals \u00e9s aplicable), sense necessitat d&#8217;ajustar-se a algun dels m\u00e8todes d&#8217;amortitzaci\u00f3 previstos per la normativa fiscal.<\/p>\n<\/div>\n<div class=\"content\">\n<p>L&#8217;estalvi fiscal d&#8217;una amortitzaci\u00f3 que s&#8217;ajusti a les necessitats i a la realitat d&#8217;una empresa s&#8217;assoleix gr\u00e0cies al diferiment en el pagament de l&#8217;impost sobre societats i en l&#8217;IRPF per a aut\u00f2noms. A difer\u00e8ncia de l&#8217;amortitzaci\u00f3 lineal, en la qual cada any es deprecia l&#8217;actiu en el mateix valor, la llibertat d&#8217;amortitzaci\u00f3 permet aplicar una depreciaci\u00f3 d&#8217;una quantitat m\u00e9s elevada els primers anys, augmentant les despeses dedu\u00efbles aquest any i reduint, per conseg\u00fcent, la base imposable. En alguns casos, fins i tot, pot ser que interessi amortitzar tot l&#8217;actiu fix de cop.<\/p>\n<p><strong>Atenci\u00f3.<\/strong>\u00a0La llibertat d&#8217;amortitzaci\u00f3 permet que la societat decideixi lliurement en cada exercici les dotacions a l&#8217;amortitzaci\u00f3 que tindran la consideraci\u00f3 de fiscalment dedu\u00efbles.<\/p>\n<p><strong>Adquisici\u00f3 d&#8217;elements de valor esc\u00e0s<\/strong><\/p>\n<p>En el cas d&#8217;elements patrimonials nous adquirits, si el seu preu d&#8217;adquisici\u00f3 unitari no excedeix de 300 \u20ac, amb el l\u00edmit de 25.000 \u20ac en l&#8217;exercici, podr\u00e0 aplicar la llibertat d&#8217;amortitzaci\u00f3 a cadascun d&#8217;ells.<\/p>\n<p><strong>Altres sup\u00f2sits de llibertat d&#8217;amortitzaci\u00f3<\/strong><\/p>\n<p>Es permet aplicar llibertat d&#8217;amortitzaci\u00f3, a m\u00e9s dels b\u00e9ns de valor esc\u00e0s, amb els l\u00edmits que hem vist, en els seg\u00fcents casos:<\/p>\n<ul>\n<li>Els elements de l&#8217;immobilitzat material, intangible i inversions immobili\u00e0ries de les societats an\u00f2nimes laborals i de les societats limitades laborals afectes a la realitzaci\u00f3 de les seves activitats, adquirits durant els 5 primers anys a partir de la data de la seva qualificaci\u00f3 com a tals.<\/li>\n<li>Els elements de l&#8217;immobilitzat material i intangible, exclosos edificis afectes.<\/li>\n<li>R+D. Els edificis afectes a R+D s&#8217;amortitzen linealment en deu anys.<\/li>\n<li>Les despeses de recerca i desenvolupament (R+D) activats com a immobilitzat intangible (excepte les amortitzacions dels elements que apliquen llibertat d&#8217;amortitzaci\u00f3).<\/li>\n<li>Els actius miners.<\/li>\n<li>Incentiu en empreses de redu\u00efda dimensi\u00f3 de llibertat d&#8217;amortitzaci\u00f3 amb creaci\u00f3 d&#8217;ocupaci\u00f3.<\/li>\n<li>Amb efectes per a les inversions realitzades en els per\u00edodes impositius que concloguin entre el 2 d&#8217;abril de 2020 i el 30 de juny de 2021, es va introduir una nova llibertat d&#8217;amortitzaci\u00f3 en inversions fetes en la cadena de valor de mobilitat el\u00e8ctrica, sostenible o connectada. En concret per a les inversions en elements nous de l&#8217;immobilitzat material que impliquin la instal\u00b7laci\u00f3 de sensors i monitoratge de la cadena productiva, aix\u00ed com la implantaci\u00f3 de sistemes de fabricaci\u00f3 basats en plataformes modulars o que redueixin l&#8217;impacte ambiental, afectes al sector industrial d&#8217;automoci\u00f3, llocs a la disposici\u00f3 del contribuent i sempre que, durant els vint-i-quatre mesos seg\u00fcents a la data d&#8217;inici del per\u00edode impositiu en qu\u00e8 els elements adquirits entrin en funcionament, la plantilla mitjana total de l&#8217;entitat es mantingui respecte de la plantilla mitjana de l&#8217;any 2019.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Atenci\u00f3.<\/strong>\u00a0A l&#8217;hora d&#8217;aplicar la llibertat d&#8217;amortitzaci\u00f3, es tindr\u00e0 en compte sempre l&#8217;amortitzaci\u00f3 comptabilitzada com a amortitzaci\u00f3 fiscal m\u00ednima. No \u00e9s possible, per tant, en virtut d&#8217;una llibertat d&#8217;amortitzaci\u00f3, amortitzar fiscalment menys que l&#8217;amortitzaci\u00f3 m\u00ednima.<\/p>\n<p>Si ha transm\u00e8s amb p\u00e8rdua algun element patrimonial que no va amortitzar mai, la despesa comptable que correspongui a l&#8217;amortitzaci\u00f3 m\u00ednima dels \u00faltims quatre anys ser\u00e0 fiscalment dedu\u00efble, sempre que no es produeixi perjudici econ\u00f2mic per a la Hisenda P\u00fablica.<\/p>\n<p>Encara que sembli que a una entitat en p\u00e8rdues no li conv\u00e9 amortitzar acceleradament, aix\u00f2 pot ser interessant dins del grup fiscal si les p\u00e8rdues m\u00e9s elevades per aplicar la llibertat d&#8217;amortitzaci\u00f3 s&#8217;utilitzen per a compensar bases positives d&#8217;altres societats del grup.<\/p>\n<p><strong>Atenci\u00f3.<\/strong>\u00a0Recordi que la llibertat d&#8217;amortitzaci\u00f3 \u00e9s una opci\u00f3 i nom\u00e9s es pot exercitar en el termini reglamentari de presentaci\u00f3 de la declaraci\u00f3. De manera que, si un subjecte passiu decideix en la declaraci\u00f3 d&#8217;un exercici no acollir a &#8220;la llibertat d&#8217;amortitzaci\u00f3&#8221; determinats b\u00e9ns o drets, posteriorment ja no podr\u00e0 mudar aquesta opci\u00f3 respecte d&#8217;aquest exercici. Per\u00f2 aix\u00f2 no li impedir\u00e0 poder gaudir del benefici en els exercicis seg\u00fcents, encara que la llibertat d&#8217;amortitzaci\u00f3 afecti els mateixos b\u00e9ns o drets.<\/p>\n<p><strong>Empreses de redu\u00efda dimensi\u00f3: llibertat d&#8217;amortitzaci\u00f3 per a inversions generadores d&#8217;ocupaci\u00f3<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>Els elements nous de l&#8217;immobilitzat material i de les inversions immobili\u00e0ries, afectes a activitats econ\u00f2miques, posats a la disposici\u00f3 del contribuent en el per\u00edode impositiu en qu\u00e8 es compleixin les condicions per considerar a una entitat com de redu\u00efda dimensi\u00f3, podran ser amortitzats lliurement sempre que, durant els vint-i-quatre mesos seg\u00fcents a la data de l&#8217;inici del per\u00edode impositiu en qu\u00e8 els b\u00e9ns adquirits entrin en funcionament, la plantilla mitjana total de la companyia s&#8217;incrementi respecte de la plantilla mitjana dels dotze mesos anteriors, i aquest increment es mantingui durant un per\u00edode addicional d&#8217;uns altres vint-i-quatre mesos. La quantia de la inversi\u00f3 que es podr\u00e0 beneficiar del r\u00e8gim de llibertat d&#8217;amortitzaci\u00f3 ser\u00e0 la que resulti de multiplicar la xifra de 120.000 euros pel referit increment calculat amb dos decimals.<\/li>\n<li>Es considera entitats de redu\u00efda dimensi\u00f3 aquelles que el seu volum de negocis en el per\u00edode impositiu immediat anterior sigui inferior a 10.000.000 d&#8217;euros tret que l&#8217;entitat tingui la consideraci\u00f3 d&#8217;entitat patrimonial, i en aquest cas aquests incentius no resultaran d&#8217;aplicaci\u00f3.<\/li>\n<li>No obstant aix\u00f2, els incentius fiscals establerts per a aquesta mena d&#8217;entitats seran aplicables en els tres per\u00edodes impositius immediats i seg\u00fcents a aquell per\u00edode impositiu en qu\u00e8 l&#8217;entitat assoleixi el volum de negocis de 10.000.000 d&#8217;euros esmentat, sempre que hagin complert les condicions per a ser considerades de redu\u00efda dimensi\u00f3 tant en aquell per\u00edode com en els dos per\u00edodes impositius anteriors a aquest \u00faltim. Resultaran igualment aplicables quan aquest volum de negocis s&#8217;assoleixi a conseq\u00fc\u00e8ncia d&#8217;haver fet una operaci\u00f3 de reestructuraci\u00f3 acollida al r\u00e8gim fiscal especial regulat per a elles, sempre que les entitats que hagin fet aquesta operaci\u00f3 compleixin amb el mateix requisit que l&#8217;exigit per al sup\u00f2sit anterior.<\/li>\n<li>Respecte al c\u00e0lcul d&#8217;aquest import, tingui&#8217;s en compte que, quan l&#8217;entitat formi part d&#8217;un grup de societats, amb independ\u00e8ncia de la resid\u00e8ncia i de l&#8217;obligaci\u00f3 de formular comptes anuals consolidats, l&#8217;import es referir\u00e0 al conjunt d&#8217;entitats que s&#8217;hi incloguin.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Es poden posar en contacte amb aquest despatx professional per qualsevol dubte o aclariment que puguin tenir sobre aquesta q\u00fcesti\u00f3.<\/p>\n<\/div>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Consulteu els nostres serveis\u00a0<a href=\"https:\/\/www.jda.es\/servicios\/\">aqu\u00ed<\/a>.<\/p>\n<p>JDA\/SFAI<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La llibertat d&#8217;amortitzaci\u00f3 \u00e9s un incentiu fiscal que implica la capacitat del subjecte passiu de determinar el ritme de depreciaci\u00f3 fiscal de determinats actius (aquells als quals \u00e9s aplicable), sense necessitat d&#8217;ajustar-se a algun dels m\u00e8todes d&#8217;amortitzaci\u00f3 previstos per la normativa fiscal. L&#8217;estalvi fiscal d&#8217;una amortitzaci\u00f3 que s&#8217;ajusti a les necessitats i a la realitat<\/p>\n","protected":false},"author":50,"featured_media":22451,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"rs_blank_template":"","rs_page_bg_color":"","slide_template_v7":"","footnotes":""},"categories":[730],"tags":[],"class_list":["post-22459","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-uncategorized-ca"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/22459","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/users\/50"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=22459"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/22459\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media\/22451"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=22459"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=22459"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=22459"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}