{"id":22322,"date":"2022-06-22T14:37:49","date_gmt":"2022-06-22T14:37:49","guid":{"rendered":"http:\/\/fwcpfcf.cluster026.hosting.ovh.net\/?p=22322"},"modified":"2022-06-22T14:37:49","modified_gmt":"2022-06-22T14:37:49","slug":"la-direccio-general-de-tributs-aclareix-diverses-questions-relatives-a-la-fiscalitat-dels-influencers","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/la-direccio-general-de-tributs-aclareix-diverses-questions-relatives-a-la-fiscalitat-dels-influencers\/","title":{"rendered":"La Direcci\u00f3 General de Tributs aclareix diverses q\u00fcestions relatives a la fiscalitat dels influencers"},"content":{"rendered":"
\n

La Direcci\u00f3 General de Tributs ha resolt una consulta on tracta diverses q\u00fcestions (ep\u00edgraf IAE, IVA, obligaci\u00f3 de facturar i IRPF) de la professi\u00f3 d\u2019influencer.<\/p>\n<\/div>\n

\n

El volem informar d’una\u00a0consulta vinculant (V0773-22), de l’11 d’abril de 2022<\/strong>, emesa per la Direcci\u00f3 General de Tributs (DGT) que resol diferents q\u00fcestions relatives a la fiscalitat dels\u00a0influencers<\/em>.<\/p>\n

En concret, la consulta es refereix al tractament fiscal aplicable a una persona f\u00edsica que duu a terme l’activitat d’influencer. Els serveis que presta s\u00f3n la publicaci\u00f3 de v\u00eddeos i fotografies realitzades per ella mateixa en una plataforma en l\u00ednia.<\/strong><\/p>\n

La consulta es refereix a la determinaci\u00f3 de l’ep\u00edgraf aplicable a l’impost sobre activitats econ\u00f2miques, d’ara endavant IAE, el tractament en l’impost sobre el valor afegit dels serveis prestats, d’ara endavant IVA i, l’obligaci\u00f3 del pagador (entitat resident al Regne Unit) de practicar retencions sobre la retribuci\u00f3 satisfeta.<\/strong><\/p>\n

L’ep\u00edgraf a consignar en la declaraci\u00f3 censal d’alta (ep\u00edgraf de l’IAE)<\/strong><\/p>\n

Respecte a l’IAE, la consulta manifesta que, com que no existeix un ep\u00edgraf que enquadri l’activitat en si mateixa, en aplicaci\u00f3 del que disposa la normativa a aquest efecte, s’ha de classificar en aquella activitat que s’assembli m\u00e9s al servei prestat.<\/p>\n

La consulta esmentada estableix que l’ep\u00edgraf a consignar dependr\u00e0<\/strong>, entre altres q\u00fcestions, de si entre els rendiments que obt\u00e9 l’influencer<\/em>\u00a0n’hi ha alguns de derivats de la\u00a0realitzaci\u00f3 de publicitat<\/strong>. En aquest cas, s’hauran de donar d’alta en dos ep\u00edgrafs, mentre que si nom\u00e9s realitza la creaci\u00f3 de contingut digital, sense publicitat, l’ep\u00edgraf a consignar ser\u00e0 el que correspongui amb l’activitat que efectivament es realitzi.<\/p>\n

A tall d’exemple, en el cas consultat la\u00a0influencer<\/em>\u00a0enfocava la seva activitat en la\u00a0realitzaci\u00f3 de fotografies i v\u00eddeos<\/strong>\u00a0per a les seves xarxes socials amb el que Tributs conclou que:<\/p>\n

\u00abTraslladant l’anterior al cas objecte de consulta, i segons les dades aportades, la consultant, per les activitats efectuades, consistents en la realitzaci\u00f3 de fotografies i v\u00eddeos per a la seva posterior publicaci\u00f3 en la plataforma, amb la finalitat d’obtenir ingressos de la plataforma a trav\u00e9s de les subscripcions mensuals dels clients al seu contingut o b\u00e9 a trav\u00e9s de la realitzaci\u00f3 de fotografies i v\u00eddeos de contingut personalitzat dins de la mateixa plataforma, haur\u00e0 de donar-se d’alta en les seg\u00fcents r\u00fabriques de les Tarifes:<\/p>\n

– En l’ep\u00edgraf 961.1 “Producci\u00f3 de pel\u00b7l\u00edcules cinematogr\u00e0fiques (fins i tot v\u00eddeos)”<\/strong>\u00a0de la secci\u00f3 primera de les Tarifes, que faculta per a la venda, reproducci\u00f3 i lloguer de les pel\u00b7l\u00edcules produ\u00efdes (fins i tot v\u00eddeos), comprenent qualsevol activitat relacionada amb la producci\u00f3.<\/p>\n

– En l’ep\u00edgraf 973.1 “Serveis fotogr\u00e0fics”<\/strong>\u00a0de la secci\u00f3 primera de les Tarifes, que compr\u00e8n segons la seva nota adjunta “la producci\u00f3 de retrats fotogr\u00e0fics, i la producci\u00f3 de fotografies comercials, els serveis de fotografia t\u00e8cnica, els serveis de revelatge, impressi\u00f3 i ampliaci\u00f3 de fotografies, aix\u00ed com els serveis combinats de v\u00eddeo i fotografia”\u00bb.<\/p>\n

IVA i l’obligaci\u00f3 d’expedir factura pels influencers<\/strong><\/p>\n

En relaci\u00f3 amb el tractament de l’IVA ent\u00e9n la DGT que, en aplicaci\u00f3 de la regla de localitzaci\u00f3 dels serveis, en la mesura en qu\u00e8 es presta el servei de publicitat a una entitat situada al Regne Unit, ha de facturar els seus serveis sense IVA perqu\u00e8 es considera una activitat no subjecta a l’impost espanyol.<\/p>\n

No obstant l’anterior, no hem d’oblidar la regla de localitzaci\u00f3 especial establerta en la Llei de l’impost sobre el valor afegit que es refereix als serveis prestats a entitats situades en territoris tercers (en el cas concret el Regne Unit), que determina com a criteri de localitzaci\u00f3 el basat en la utilitzaci\u00f3 o explotaci\u00f3 efectiva dels serveis.<\/p>\n

Aix\u00ed, la mateixa consulta limita el criteri abans establert a l’an\u00e0lisi -cas per cas- dels serveis prestats per la\u00a0influencer<\/em>\u00a0fora de la comunitat i el seu \u00fas i explotaci\u00f3 efectiva en el territori d’aplicaci\u00f3 de l’impost.<\/p>\n

En aquest cas, entenem que caldria determinar si part d’aquests serveis de publicitat s\u00f3n aplicables al territori nacional (per exemple, determinant les quotes dels socis residents a Espanya d’aquesta plataforma que segueixen a la\u00a0influencer<\/em>\u00a0en aquest territori). En aquest sup\u00f2sit, entenem que part dels serveis a facturar haurien d’estar sotmesos a IVA espanyol.<\/p>\n

\u00c9s molt\u00a0habitual que els\u00a0influencers<\/em>\u00a0no emetin factures pels serveis que presten<\/strong>. Aix\u00f2 \u00e9s aix\u00ed perqu\u00e8 cal recordar que l’emissi\u00f3 de\u00a0la factura es pot fer<\/strong>, sempre que aix\u00ed s’acordi amb car\u00e0cter previ,\u00a0per qualsevol persona<\/strong>\u00a0implicada o no en l’operaci\u00f3, sense perjudici que hagi de complir tots els requisits formals necessaris per a la consideraci\u00f3 com a documents justificatius de l’operaci\u00f3.<\/p>\n

En particular, sol passar que els grans operadors emeten autom\u00e0ticament les factures per estalviar-se l’infinit treball que suposaria la correcta recepci\u00f3 de totes les factures de tots els usuaris que obtinguin rendiments dels seus llocs webs, apps, etc.<\/p>\n

Tributs resol aquesta q\u00fcesti\u00f3 de la manera seg\u00fcent:<\/p>\n

\u00ab1.\u00a0L’obligaci\u00f3<\/strong>\u00a0a qu\u00e8 es refereix l’article 2\u00a0podr\u00e0 ser complerta materialment pels destinataris de les operacions o per tercers<\/strong>. En qualsevol d’aquests casos, l’empresari o professional o subjecte passiu obligat a l’expedici\u00f3 de la factura ser\u00e0 el responsable del compliment de totes les obligacions que s’estableixen en aquest t\u00edtol.<\/p>\n

2. Perqu\u00e8 l’obligaci\u00f3 a qu\u00e8 es refereix l’article 2 pugui ser complerta materialment pel destinatari de les operacions, s’hauran de complir els seg\u00fcents\u00a0requisits<\/strong>:<\/p>\n

a)\u00a0Hi haur\u00e0 d’haver un acord<\/strong>\u00a0entre l’empresari o professional que faci les operacions i els seus destinataris, pel qual el primer autoritzi al segon l’expedici\u00f3 de les factures corresponents a aquestes operacions. Aquest acord s’haur\u00e0 de subscriure amb car\u00e0cter previ a la realitzaci\u00f3 de les operacions i s’hi hauran d’especificar aquelles a qu\u00e8 es refereixi.<\/p>\n

b) Cada factura aix\u00ed expedida haur\u00e0 de ser objecte d’un\u00a0procediment d’acceptaci\u00f3 per part de l’empresari<\/strong>\u00a0o professional que hagi fet l’operaci\u00f3. Aquest procediment s’ajustar\u00e0 al que determinin les parts.<\/p>\n

c) El destinatari de les operacions que procedeixi a l’expedici\u00f3 de les factures\u00a0haur\u00e0 de remetre una c\u00f2pia<\/strong>\u00a0a l’empresari o professional que les va dur a terme.<\/p>\n

d) Aquestes factures\u00a0seran expedides en nom i per compte de l’empresari<\/strong>\u00a0o professional que hagi fet les operacions que s’hi documenten.<\/p>\n

(…)<\/p>\n

D’acord amb l’exposat, la societat del Regne Unit a la qual presti els seus serveis la consultant podr\u00e0 acordar-hi el compliment material de l’obligaci\u00f3 d’expedir les seves factures per part d’aquella, amb independ\u00e8ncia dels mitjans emprats, sigui en paper o per mitjans electr\u00f2nics, i sempre que es compleixin els requisits assenyalats en la Llei 37\/1992 i el Reglament de facturaci\u00f3, pr\u00e8viament reprodu\u00efts\u00bb.<\/p>\n

La retenci\u00f3 en l’IRPF de l’influencer<\/strong><\/p>\n

Aquesta q\u00fcesti\u00f3 s\u00ed que es mostra certament controvertida. No obstant aix\u00f2, hi ha una diferenciaci\u00f3 clara a l’hora de practicar retenci\u00f3, per l’IRPF espanyol, en les factures i \u00e9s, precisament, el\u00a0concepte de territorialitat<\/strong>.<\/p>\n

No es pot obligar a una empresa estrangera que no opera en territori espanyol a trav\u00e9s de cap establiment permanent a aplicar una retenci\u00f3 per un impost nacional del qual no participa de cap manera. I aix\u00ed ho resol el centre directiu de manera clara:<\/p>\n

\u00abEn el cas plantejat, com que el\u00a0pagador dels rendiments<\/strong>\u00a0(plataforma resident al Regne Unit que no opera a Espanya amb establiment permanent ni executa activitat econ\u00f2mica en territori espanyol sense establiment permanent)\u00a0no es troba entre els obligats a retenir a compte de l’impost<\/strong>, no naixer\u00e0 l’obligaci\u00f3 de practicar retenci\u00f3 a compte de l’IRPF sobre aquests\u00bb.<\/p>\n

En definitiva, respecte a l’obligaci\u00f3 de retenir per part de l’entitat situada al Regne Unit, la consulta conclou que en la mesura en qu\u00e8 l’entitat situada en aquest territori no opera a Espanya mitjan\u00e7ant establiment permanent ni executa activitat econ\u00f2mica sense establiment permanent, no existeix obligaci\u00f3 de practicar retenci\u00f3 sobre els rendiments satisfets.<\/p>\n

Es poden posar en contacte amb aquest despatx professional per qualsevol dubte o aclariment que puguin tenir sobre aquest tema.<\/p>\n<\/div>\n

 <\/p>\n

Consulteu els nostres serveis\u00a0aqu\u00ed<\/a>.<\/p>\n

JDA\/SFAI<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

La Direcci\u00f3 General de Tributs ha resolt una consulta on tracta diverses q\u00fcestions (ep\u00edgraf IAE, IVA, obligaci\u00f3 de facturar i IRPF) de la professi\u00f3 d\u2019influencer. El volem informar d’una\u00a0consulta vinculant (V0773-22), de l’11 d’abril de 2022, emesa per la Direcci\u00f3 General de Tributs (DGT) que resol diferents q\u00fcestions relatives a la fiscalitat dels\u00a0influencers. En concret,<\/p>\n","protected":false},"author":50,"featured_media":22310,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"rs_blank_template":"","rs_page_bg_color":"","slide_template_v7":"","footnotes":""},"categories":[794,785,826],"tags":[],"class_list":["post-22322","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-emprenedors","category-empreses","category-fiscal-ca-2"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/22322","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/users\/50"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=22322"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/22322\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media\/22310"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=22322"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=22322"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=22322"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}