{"id":22221,"date":"2022-06-02T09:27:33","date_gmt":"2022-06-02T09:27:33","guid":{"rendered":"http:\/\/fwcpfcf.cluster026.hosting.ovh.net\/?p=22221"},"modified":"2022-06-02T09:27:33","modified_gmt":"2022-06-02T09:27:33","slug":"com-actuar-en-cas-de-rectificacio-de-quotes-diva-deduides","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/com-actuar-en-cas-de-rectificacio-de-quotes-diva-deduides\/","title":{"rendered":"Com actuar en cas de rectificaci\u00f3 de quotes d&#8217;IVA dedu\u00efdes?"},"content":{"rendered":"<div class=\"summary\">\n<p>Pot passar que una vegada practicada la deducci\u00f3 de les quotes d&#8217;IVA suportades ens adonem que hi ha hagut un error en el seu c\u00e0lcul o que simplement es vegi alterada per l&#8217;aplicaci\u00f3 de deduccions o bonificacions per part de l&#8217;emissor de la factura, i que s\u2019ha de procedir a la rectificaci\u00f3 de les deduccions.<\/p>\n<\/div>\n<div class=\"content\">\n<p>Pot passar que una vegada practicada la deducci\u00f3 de les quotes d&#8217;IVA suportades ens adonem que hi ha hagut un error en el seu c\u00e0lcul o que simplement es vegi alterada per l&#8217;aplicaci\u00f3 de deduccions o bonificacions per part de l&#8217;emissor de la factura, i que s&#8217;ha de procedir a la rectificaci\u00f3 de les deduccions.<\/p>\n<p><strong>La rectificaci\u00f3 de deduccions es poden deure a:<\/strong><\/p>\n<ol>\n<li>Una incorrecta determinaci\u00f3 de les deduccions, com per exemple, en cas d&#8217;aplicar un percentatge de prorrata diferent.<\/li>\n<\/ol>\n<ol>\n<li value=\"2\">Una rectificaci\u00f3 en les quotes repercutides, ja sigui per:<\/li>\n<\/ol>\n<ol>\n<li>La determinaci\u00f3 incorrecta de la quota, com per exemple, per aplicaci\u00f3 d&#8217;un tipus impositiu erroni.<\/li>\n<\/ol>\n<ol>\n<li value=\"2\">La modificaci\u00f3 de la base imposable, com per exemple, per la devoluci\u00f3 d&#8217;envasos o en cas de l&#8217;aplicaci\u00f3 de r\u00e0pels.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Igualment, aquesta rectificaci\u00f3 pot suposar un augment o una disminuci\u00f3 del dret a deduir, un aspecte important per saber com actuar davant l&#8217;Administraci\u00f3.<\/p>\n<p>A continuaci\u00f3, els exposem un resum de com actuar en aquests casos.<\/p>\n<p><strong>Si la rectificaci\u00f3 implica un increment de quotes:<\/strong>\u00a0es pot efectuar en l&#8217;autoliquidaci\u00f3 del per\u00edode en qu\u00e8 el subjecte passiu rebi la factura rectificativa o en les declaracions seg\u00fcents, sempre que no hagin transcorregut quatre anys des de la meritaci\u00f3 de l&#8217;impost o des que s&#8217;hagin produ\u00eft les circumst\u00e0ncies determinants de la modificaci\u00f3 de la base imposable.<\/p>\n<p><strong>Si la rectificaci\u00f3 no t\u00e9 causa en la modificaci\u00f3 de la base imposable:\u00a0<\/strong>no es podr\u00e0 efectuar despr\u00e9s d&#8217;un any des de l&#8217;expedici\u00f3 de la factura rectificativa.<\/p>\n<p><strong>Si la rectificaci\u00f3 implica una minoraci\u00f3 de quotes:\u00a0<\/strong>\u00e9s obligat\u00f2ria i s&#8217;ha d&#8217;efectuar:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Si \u00e9s per error fundat de dret o modificaci\u00f3 de la base imposable:\u00a0<\/strong>en l&#8217;autoliquidaci\u00f3 del per\u00edode en qu\u00e8 s&#8217;hagu\u00e9s rebut la factura rectificativa.<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li><strong>En el sup\u00f2sit de concurs o si l&#8217;operaci\u00f3 gravada queda sense efecte a conseq\u00fc\u00e8ncia de l&#8217;exercici d&#8217;una acci\u00f3 de reintegraci\u00f3 concursal o altres d&#8217;impugnaci\u00f3 exercitades en el si del concurs, si el comprador o adquirent inicial tamb\u00e9 est\u00e0 en concurs:\u00a0<\/strong>en l&#8217;autoliquidaci\u00f3 del per\u00edode en qu\u00e8 es va exercir el dret a la deducci\u00f3 de les quotes suportades, sense que sigui procedent aplicar rec\u00e0rrecs ni interessos de demora.<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li><strong>Si \u00e9s per una altra causa:\u00a0<\/strong>s&#8217;ha de presentar autoliquidaci\u00f3 rectificativa amb aplicaci\u00f3 del rec\u00e0rrec i els interessos de demora que procedeixin, segons l&#8217;article 27 de la Llei 58\/2003, de 17 de desembre, General Tribut\u00e0ria.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Esquema de rectificaci\u00f3 de quotes repercutides i deduccions<\/strong><\/p>\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th><strong>Quotes repercutides<\/strong><\/th>\n<th rowspan=\"2\"><strong>Procediment de rectificaci\u00f3<\/strong><\/th>\n<th><strong>Quotes dedu\u00efdes<\/strong><\/th>\n<\/tr>\n<tr>\n<th><strong>Tipus de variaci\u00f3<\/strong><\/th>\n<th><strong>Tipus de variaci\u00f3<\/strong><\/th>\n<\/tr>\n<tr>\n<th>Augment<\/th>\n<th>\n<ol>\n<li>En l&#8217;autoliquidaci\u00f3 corresponent al per\u00edode en qu\u00e8 s&#8217;efectu\u00ef la rectificaci\u00f3, quan es fonamenti en alguna de les seg\u00fcents causes:\n<ol>\n<li>Devoluci\u00f3 d&#8217;envasos i embalatges.<\/li>\n<li>Descomptes i bonificacions realitzats despr\u00e9s de l&#8217;operaci\u00f3, sempre que estiguin degudament justificats.<\/li>\n<li>Quan les operacions gravades quedin totalment o parcial sense efecte:\n<ul>\n<li>per resoluci\u00f3 ferma judicial o administrativa<\/li>\n<li>conformement a dret o als usos de comer\u00e7<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li>Quan s&#8217;alteri el preu un cop l&#8217;operaci\u00f3 s&#8217;hagi realitzat.<\/li>\n<li>Quan amb posterioritat a la meritaci\u00f3 de l&#8217;impost i sempre que les quotes repercutides no s&#8217;haguessin satisfet, es dicti acte de declaraci\u00f3 de concurs i sempre que es reuneixin els requisits establerts per la normativa de l&#8217;impost.<\/li>\n<li>Quan es tracti de cr\u00e8dits incobrables.<\/li>\n<li>Error fundat de dret.<\/li>\n<li>Import de la contraprestaci\u00f3 no conegut en el moment de la meritaci\u00f3 de l&#8217;impost amb fixaci\u00f3 provisional de la base imposable aplicant criteris fundats.<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<li>En la resta de casos i sempre que no hi hagi hagut requeriment previ, el subjecte passiu ha de presentar una autoliquidaci\u00f3 complement\u00e0ria a la del per\u00edode en qu\u00e8 es va efectuar la liquidaci\u00f3 de les operacions que ara es rectifiquen, aplicant-se el rec\u00e0rrec i els interessos de demora que procedeixin.<\/li>\n<\/ol>\n<\/th>\n<th>Disminuci\u00f3<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>Disminuci\u00f3<\/td>\n<td>\n<ol>\n<li>Regularitzar la situaci\u00f3 en l&#8217;autoliquidaci\u00f3 corresponent al per\u00edode en qu\u00e8 s&#8217;hagi d&#8217;efectuar la rectificaci\u00f3 o en els posteriors fins al termini de:\n<ul>\n<li>Un any per a les quotes repercutides.<\/li>\n<li>Quatre anys per a les quotes suportades si la rectificaci\u00f3 \u00e9s per causes de l&#8217;article 80 Llei de l&#8217;IVA, en un altre cas ser\u00e0 d&#8217;un any des de l&#8217;expedici\u00f3 de la factura rectificativa.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li>En les quotes repercutides de m\u00e9s, es podr\u00e0 optar, quan correspongui, per la iniciaci\u00f3 del procediment de rectificaci\u00f3 d&#8217;autoliquidaci\u00f3.<\/li>\n<\/ol>\n<\/td>\n<td>Augment<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p><em>Font: AEAT<\/em><\/p>\n<p>Es poden posar en contacte amb aquest despatx professional per qualsevol dubte o aclariment que puguin tenir sobre aquest tema.<\/p>\n<\/div>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Consulteu els nostres serveis\u00a0<a href=\"https:\/\/www.jda.es\/servicios\/\">aqu\u00ed<\/a>.<\/p>\n<p>JDA\/SFAI<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Pot passar que una vegada practicada la deducci\u00f3 de les quotes d&#8217;IVA suportades ens adonem que hi ha hagut un error en el seu c\u00e0lcul o que simplement es vegi alterada per l&#8217;aplicaci\u00f3 de deduccions o bonificacions per part de l&#8217;emissor de la factura, i que s\u2019ha de procedir a la rectificaci\u00f3 de les deduccions.<\/p>\n","protected":false},"author":50,"featured_media":22202,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"rs_blank_template":"","rs_page_bg_color":"","slide_template_v7":"","footnotes":""},"categories":[785,826],"tags":[],"class_list":["post-22221","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-empreses","category-fiscal-ca-2"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/22221","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/users\/50"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=22221"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/22221\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media\/22202"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=22221"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=22221"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=22221"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}