{"id":22187,"date":"2022-05-26T14:28:16","date_gmt":"2022-05-26T14:28:16","guid":{"rendered":"http:\/\/fwcpfcf.cluster026.hosting.ovh.net\/?p=22187"},"modified":"2022-05-26T14:28:16","modified_gmt":"2022-05-26T14:28:16","slug":"principals-mesures-en-limpost-sobre-el-patrimoni-incloses-en-el-llibre-blanc-sobre-la-reforma-tributaria","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/principals-mesures-en-limpost-sobre-el-patrimoni-incloses-en-el-llibre-blanc-sobre-la-reforma-tributaria\/","title":{"rendered":"Principals mesures en l&#8217;impost sobre el patrimoni incloses en el Llibre blanc sobre la Reforma Tribut\u00e0ria"},"content":{"rendered":"<div class=\"summary\">\n<p>El Llibre blanc sobre la Reforma Tribut\u00e0ria realitzat pel comit\u00e8 d\u2019experts encarregat pel Govern, proposa la subjecci\u00f3 a l&#8217;impost dels criptoactius, modificar la valoraci\u00f3 d&#8217;accions i participacions, incloure en la base tant els guanys patrimonials no justificats com els guanys amb un termini de generaci\u00f3 superior a l&#8217;any, revisar a l&#8217;al\u00e7a del l\u00edmit conjunt IRPF-IP, elevar la quota m\u00ednima, incrementar el m\u00ednim exempt i una nova tarifa progressiva.<\/p>\n<\/div>\n<div class=\"content\">\n<p>L&#8217;informem que amb data 4 de mar\u00e7 de 2022 es va fer p\u00fablic el\u00a0<strong>Llibre blanc sobre la Reforma Tribut\u00e0ria<\/strong>. El llibre blanc \u00e9s el resultat del treball fet pel comit\u00e8 d&#8217;experts, als qui la Secretaria d&#8217;Estat d&#8217;Hisenda va encarregar la seva redacci\u00f3 mitjan\u00e7ant la Resoluci\u00f3 de 12 d&#8217;abril de 2021, amb la finalitat que serveixi de fonament per a una reforma del sistema tributari.<\/p>\n<p>A continuaci\u00f3, els exposarem un resum, sistematitzat de les recomanacions i propostes del Llibre blanc en relaci\u00f3 amb l&#8217;<strong>impost sobre el patrimoni<\/strong>.<\/p>\n<p><strong>Atenci\u00f3.\u00a0<\/strong>En relaci\u00f3 amb aquest impost, el comit\u00e8 advoca pel seu\u00a0<strong>manteniment<\/strong>\u00a0amb l&#8217;establiment d&#8217;una\u00a0<strong>exempci\u00f3 d&#8217;un mili\u00f3 d&#8217;euros<\/strong>.<\/p>\n<p><strong>Segons el parer del comit\u00e8 d&#8217;experts, els reptes m\u00e9s immediats per al sistema tributari s\u00f3n:<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>La contribuci\u00f3 als objectius de sufici\u00e8ncia i sostenibilitat de les finances p\u00fabliques.<\/li>\n<li>El seu paper en el proc\u00e9s de transici\u00f3 energ\u00e8tica i en la mitigaci\u00f3 de l&#8217;impacte del canvi clim\u00e0tic.<\/li>\n<li>Aconseguir l&#8217;equitat horitzontal entre contribuents en l&#8217;aplicaci\u00f3 de cadascuna de les figures impositives.<\/li>\n<li>Garantir de manera permanent l&#8217;equitat vertical del conjunt del sistema tributari en un context d&#8217;augment de la desigualtat de la renda i de m\u00e9s concentraci\u00f3 de la riquesa.<\/li>\n<li>La seva adaptaci\u00f3 als canvis i processos en curs, com s\u00f3n el proc\u00e9s de digitalitzaci\u00f3 de l&#8217;economia, la mobilitat internacional de les bases impositives, l&#8217;automatitzaci\u00f3 o l&#8217;envelliment poblacional.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Aquestes s\u00f3n les principals mesures proposades per aquest comit\u00e8 en l&#8217;\u00e0mbit de l&#8217;impost sobre el patrimoni.<\/p>\n<p><strong>Recomanacions de l&#8217;OCDE<\/strong><\/p>\n<p>L&#8217;any 2018, l&#8217;OCDE va elaborar les seg\u00fcents propostes per a la reforma de l&#8217;impost sobre el patrimoni:<\/p>\n<ul>\n<li>Reduir el nombre d&#8217;exempcions i desgravacions fiscals, mantenint l&#8217;exempci\u00f3 dels actius comercials, amb criteris clars que restringeixin la disponibilitat de l&#8217;exempci\u00f3 a situacions justificades, i conservant igualment una exempci\u00f3 per a efectes personals i dom\u00e8stics fins a un cert valor.<\/li>\n<li>La base imposable s&#8217;ha de referir als valors de mercat dels actius; podent incloure un percentatge fix d&#8217;aquest valor de mercat entorn del 80 o 85\u202f%, per evitar possibles conflictes sobre la valoraci\u00f3, aix\u00ed com per compensar-ne els costos de manteniment.<\/li>\n<li>Mantenir constant el valor dels actius de dif\u00edcil valoraci\u00f3 o el valor de la riquesa neta total dels contribuents cada cert per\u00edode de temps per evitar reavaluacions anuals.<\/li>\n<li>Permetre que els deutes siguin dedu\u00efbles nom\u00e9s si s&#8217;han contret per adquirir actius imposables. I si el llindar d&#8217;exempci\u00f3 fiscal \u00e9s alt, considerar la possibilitat de limitar encara m\u00e9s la dedu\u00efbilitat del deute.<\/li>\n<li>Preveure mesures que permetin pagaments a terminis per als contribuents amb restriccions de liquiditat.<\/li>\n<li>Assegurar la transpar\u00e8ncia en el tractament dels actius mantinguts en fide\u00efcomisos. Aix\u00ed com incrementar els esfor\u00e7os per millorar la transpar\u00e8ncia fiscal i intercanviar informaci\u00f3 sobre els actius que posseeixen els residents en altres jurisdiccions i desenvolupar informes de tercers.<\/li>\n<li>Establir regles per prevenir la doble imposici\u00f3 internacional sobre el\u00a0<strong>patrimoni<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Mesures per mitigar el risc de deslocalitzaci\u00f3 internacional<\/strong><\/p>\n<p>En relaci\u00f3 amb els riscos de deslocalitzaci\u00f3 internacional, el comit\u00e8 proposa el seg\u00fcent:<\/p>\n<ul>\n<li>Amb car\u00e0cter general, plantejar davant la Uni\u00f3 Europea la necessitat de refor\u00e7ar la Directiva antiab\u00fas en relaci\u00f3 amb situacions de compet\u00e8ncia fiscal lesiva entre els Estats membres i el seu impacte en la deslocalitzaci\u00f3 de persones f\u00edsiques.<\/li>\n<li>Respecte dels contribuents residents, aplicar la norma continguda en l&#8217;article 8.2 de la Llei de l&#8217;IRPF a les jurisdiccions no cooperatives, d&#8217;acord amb el que es disposa referent a aix\u00f2 en la Llei 11\/2021, concretant el concepte de &#8220;nivell impositiu efectiu considerablement inferior&#8221; en relaci\u00f3 amb el risc de deslocalitzaci\u00f3.<\/li>\n<li>Per al sup\u00f2sit dels contribuents no residents, proposar una reserva a l&#8217;article 22 del Model Conveni de l&#8217;OCDE que permeti, en els convenis de doble imposici\u00f3 signats per Espanya, introduir en aquest precepte una norma an\u00e0loga a la prevista en l&#8217;article 13.4 del referit Model Conveni respecte dels guanys de capital, de manera que l&#8217;Estat de la font pugui gravar en aquest impost les accions i participacions en societats l&#8217;actiu de les quals consisteixi majorit\u00e0riament en b\u00e9ns immobles o drets de gaudi sobre ells situats en el seu territori.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Subjecci\u00f3 i valoraci\u00f3 dels criptoactius<\/strong><\/p>\n<p>La proposta dels experts en aquest \u00e0mbit consisteix a incloure un esment addicional en la norma que determina el fet imposable als &#8220;b\u00e9ns i drets de contingut econ\u00f2mic, sigui quina sigui la seva forma o representaci\u00f3&#8221;, aix\u00ed com un altre esment a la titularitat d&#8217;aquesta mena d&#8217;actius en funci\u00f3 de la legislaci\u00f3 substantiva que, en el seu moment, els reguli, apel\u00b7lant a l&#8217;adopci\u00f3 urgent d&#8217;aquesta regulaci\u00f3.<\/p>\n<p>D&#8217;altra banda, fins que no es disposi d&#8217;una regulaci\u00f3 substantiva, els criptoactius s&#8217;han de valorar, aplicant la regla de valoraci\u00f3 corresponent a l&#8217;actiu subjacent o b\u00e9 considerant que, sigui quina sigui la seva modalitat, encaixen en la norma continguda en l&#8217;article 24 de la Llei de l&#8217;impost, amb l&#8217;obligaci\u00f3 de valorar-los a preu de mercat.<\/p>\n<p>Aquesta segona opci\u00f3 requereix informaci\u00f3 i control sobre el mercat de criptoactius, refor\u00e7ant les obligacions d&#8217;informaci\u00f3; i per aix\u00f2 a l&#8217;espera de l&#8217;aprovaci\u00f3 i transposici\u00f3 de la DAC 8, s&#8217;haurien d&#8217;estendre les obligacions d&#8217;informaci\u00f3 establertes en la Llei 11\/2021 respecte de les criptomonedes, a tota mena de criptoactius.<\/p>\n<p><strong>Valoraci\u00f3 de b\u00e9ns immobles i accions i participacions<\/strong><\/p>\n<p>En aquest punt, el comit\u00e8 ent\u00e9n que l&#8217;aprovaci\u00f3 per la Llei 11\/2021 del nou criteri basat en el valor de refer\u00e8ncia aconsella, en relaci\u00f3 amb possibles reformes de l&#8217;impost, un temps d&#8217;espera raonable que permeti avaluar els resultats d&#8217;aplicar aquest criteri.<\/p>\n<p>La proposta dels experts en relaci\u00f3 amb la valoraci\u00f3 d&#8217;accions i participacions en entitats patrimonials o de mera tinen\u00e7a, demana valorar aquestes participacions amb unes regles diferents de les establertes en l&#8217;article 16.1 de la Llei de l&#8217;impost, utilitzant en el seu lloc les que corresponguin, segons aquesta mateixa Llei, als b\u00e9ns i drets subjacents la titularitat dels quals ostenti l&#8217;entitat, aplicant el valor resultant per a cada soci o part\u00edcip persona f\u00edsica, en la proporci\u00f3 que correspongui.<\/p>\n<p><strong>Tractament fiscal dels deutes<\/strong><\/p>\n<p>Les propostes del comit\u00e8 en relaci\u00f3 amb el tractament fiscal dels deutes en l&#8217;impost sobre el patrimoni, pivota sobre els seg\u00fcents quatre punts:<\/p>\n<ul>\n<li>Mantenir la limitaci\u00f3 actual quant a la no dedu\u00efbilitat dels deutes relacionats amb b\u00e9ns exempts.<\/li>\n<li>Renunciar a l&#8217;establiment d&#8217;altres limitacions quantitatives, ja que, si es tracta de deutes reals, afectarien negativament la capacitat econ\u00f2mica i a la configuraci\u00f3 de l&#8217;impost l&#8217;adequaci\u00f3 a aquest principi del qual exigeix gravar el patrimoni net.<\/li>\n<li>Possibilitat d&#8217;inclusi\u00f3 d&#8217;una norma antiab\u00fas especial, establint una limitaci\u00f3 a la dedu\u00efbilitat de deutes contrets sense motiu econ\u00f2mic v\u00e0lid en sup\u00f2sits de vinculaci\u00f3 societ\u00e0ria o familiar.<\/li>\n<li>Refor\u00e7ar el control sobre l&#8217;efectivitat dels deutes, potenciant la informaci\u00f3 respecte dels creditors i especialment quan aquests no siguin residents a Espanya, amb l&#8217;\u00fas dels mecanismes d&#8217;informaci\u00f3 previstos en la normativa de la Uni\u00f3 Europea i en els convenis de doble imposici\u00f3.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Quota \u00edntegra i l\u00edmit conjunt amb l&#8217;IRPF<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>El Comit\u00e8 aposta pel manteniment de la norma que estableix els topalls de la quota \u00edntegra, basant-se per a aix\u00f2 en raons de liquiditat, ja que l&#8217;impost sobre el patrimoni \u00e9s un tribut anual i, en conseq\u00fc\u00e8ncia, recurrent; per la qual cosa la seva supressi\u00f3 implicaria una c\u00e0rrega fiscal excessiva.<\/li>\n<li>Inclusi\u00f3 en el c\u00e0lcul de la base tant els guanys patrimonials no justificats com els guanys amb un termini de generaci\u00f3 superior a l&#8217;any, pel fet que la seva actual exclusi\u00f3 pot provocar decisions dels contribuents destinades a evitar l&#8217;aplicaci\u00f3 del l\u00edmit conjunt. No obstant aix\u00f2, el comit\u00e8 alerta que s&#8217;ha de tenir en compte que aquesta inclusi\u00f3 al seu torn podria estimular la no realitzaci\u00f3 d&#8217;inversions amb la mateixa fi.<\/li>\n<li>Possibilitat de revisar a l&#8217;al\u00e7a del l\u00edmit conjunt IRPF-IP, actualment situat en el 60 per 100 de la base imposable de l&#8217;IRPF, amb una quota m\u00ednima del 20 per 100.<\/li>\n<li>Elevaci\u00f3 de la quota m\u00ednima fins a un m\u00e0xim del 30 per 100 amb la finalitat d&#8217;incrementar el potencial redistributiu de l&#8217;impost.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>M\u00ednim exempt<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>El Comit\u00e8 proposa fixar la quantia del m\u00ednim exempt en 1.000.000 d&#8217;euros, quantia que justifica per l&#8217;aplicaci\u00f3 de nous criteris de valoraci\u00f3 introdu\u00efts pels valors de refer\u00e8ncia.<\/li>\n<li>Aix\u00ed mateix, el comit\u00e8 espera que la base de l&#8217;impost s&#8217;ampli\u00ef a conseq\u00fc\u00e8ncia de la revisi\u00f3 que es proposa de les exempcions de l&#8217;empresa familiar i l&#8217;habitatge habitual.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Exempcions<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>El Comit\u00e8 proposa el manteniment de l&#8217;exempci\u00f3 del patrimoni empresarial i professional avaluant peri\u00f2dicament l&#8217;efectivitat de la mesura i revisant la seva regulaci\u00f3 amb la finalitat d&#8217;evitar la seva desnaturalitzaci\u00f3, incrementar la seguretat jur\u00eddica i reduir la litigiositat.<\/li>\n<li>Referent a l&#8217;exempci\u00f3 sobre l&#8217;habitatge habitual, tamb\u00e9 se&#8217;n proposa el manteniment, sotmesa a una avaluaci\u00f3 d&#8217;impacte sobre l&#8217;aplicaci\u00f3 efectiva de l&#8217;impost i tenint en compte el nou marc de valoraci\u00f3 dels b\u00e9ns immobles, revisant, si escau, l&#8217;import m\u00e0xim actualment vigent de 300.000 euros.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Escala de gravamen i determinaci\u00f3 de la quota l\u00edquida<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>En relaci\u00f3 amb l&#8217;escala estatal de l&#8217;impost, el comit\u00e8 proposa una tarifa progressiva, a partir del 0,5 per 100 i que el seu m\u00e0xim s&#8217;hauria de situar entorn de l&#8217;1 per 100.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Es poden posar en contacte amb aquest despatx professional per qualsevol dubte o aclariment que puguin tenir sobre aquest tema.<\/p>\n<\/div>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Consulteu els nostres serveis\u00a0<a href=\"https:\/\/www.jda.es\/servicios\/\">aqu\u00ed<\/a>.<\/p>\n<p>JDA\/SFAI<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>El Llibre blanc sobre la Reforma Tribut\u00e0ria realitzat pel comit\u00e8 d\u2019experts encarregat pel Govern, proposa la subjecci\u00f3 a l&#8217;impost dels criptoactius, modificar la valoraci\u00f3 d&#8217;accions i participacions, incloure en la base tant els guanys patrimonials no justificats com els guanys amb un termini de generaci\u00f3 superior a l&#8217;any, revisar a l&#8217;al\u00e7a del l\u00edmit conjunt IRPF-IP,<\/p>\n","protected":false},"author":50,"featured_media":22176,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"rs_blank_template":"","rs_page_bg_color":"","slide_template_v7":"","footnotes":""},"categories":[785,826],"tags":[],"class_list":["post-22187","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-empreses","category-fiscal-ca-2"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/22187","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/users\/50"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=22187"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/22187\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media\/22176"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=22187"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=22187"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=22187"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}