{"id":21440,"date":"2022-02-09T11:19:48","date_gmt":"2022-02-09T11:19:48","guid":{"rendered":"http:\/\/fwcpfcf.cluster026.hosting.ovh.net\/?p=21440"},"modified":"2022-02-09T11:19:48","modified_gmt":"2022-02-09T11:19:48","slug":"preguntes-frequents-sobre-el-tipus-diva-en-les-obres-i-reparacions-dimmobles","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/preguntes-frequents-sobre-el-tipus-diva-en-les-obres-i-reparacions-dimmobles\/","title":{"rendered":"Preguntes freq\u00fcents sobre el tipus d\u2019IVA en les obres i reparacions d\u2019immobles"},"content":{"rendered":"<div class=\"summary\">\n<p>Un dels aspectes de l\u2019impost sobre el valor afegit (IVA) que m\u00e9s dubtes genera \u00e9s el tipus impositiu (10\u2006% o 21\u2006%) al qual tributen unes certes operacions. En aquesta circular analitzarem el tipus de gravamen que s\u2019ha d\u2019aplicar a les obres de reforma d\u2019immobles en funci\u00f3 del tipus d\u2019obra realitzada i de les caracter\u00edstiques de l\u2019immoble.<\/p>\n<\/div>\n<div class=\"content\">\n<p>Dins del sector de la construcci\u00f3 un dels aspectes que m\u00e9s dubtes genera \u00e9s el tipus impositiu de l&#8217;IVA que s&#8217;ha d&#8217;aplicar a les obres de reforma de pisos en funci\u00f3 del tipus d&#8217;obra realitzada i de les caracter\u00edstiques de l&#8217;habitatge.<\/p>\n<p>L&#8217;Ag\u00e8ncia Tribut\u00e0ria diferencia dos tipus d&#8217;obres de reforma:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Les obres de construcci\u00f3 o rehabilitaci\u00f3<\/strong><\/li>\n<li><strong>Les obres de renovaci\u00f3 o reparaci\u00f3<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Obres de construcci\u00f3 o rehabilitaci\u00f3<\/strong><\/p>\n<p>Tributen al tipus redu\u00eft (10\u2006%) les seg\u00fcents operacions:<\/p>\n<ul>\n<li>Execucions d&#8217;obra de\u00a0<strong>construcci\u00f3 o rehabilitaci\u00f3 d&#8217;edificacions destinades sobretot a habitatges<\/strong>, inclosos els locals, garatges i annexos, conseq\u00fc\u00e8ncia de contractes directament formalitzats entre el promotor i el contractista. (No s&#8217;aplica el tipus redu\u00eft a les subcontractes). Es consideren destinades sobretot a habitatges les edificacions en qu\u00e8 almenys el 50\u2006% de la superf\u00edcie constru\u00efda es destini a aquest \u00fas.<\/li>\n<li><strong>Vendes amb instal\u00b7laci\u00f3 d&#8217;armaris de cuina i bany i armaris de paret per a habitatges<\/strong>, conseq\u00fc\u00e8ncia de contractes directament formalitzats entre el promotor de la construcci\u00f3 o rehabilitaci\u00f3 i el contractista.<\/li>\n<li>Execucions d&#8217;obra directament formalitzades amb\u00a0<strong>comunitats de propietaris<\/strong>\u00a0per a la\u00a0<strong>construcci\u00f3 de garatges<\/strong>\u00a0en edificacions destinades sobretot a habitatges, sempre que es realitzin en terrenys comuns i el nombre de places a adjudicar a cada propietari no excedeixi de dues.<\/li>\n<\/ul>\n<p>El lliurament sense instal\u00b7laci\u00f3 de portes, finestres, armaris, mobles de cuina, etc., per a la realitzaci\u00f3 d&#8217;obres en edificacions tributaran en tot cas al tipus general del 21\u2006%, at\u00e8s que no t\u00e9 la consideraci\u00f3 d&#8217;execuci\u00f3 d&#8217;obra.<\/p>\n<p>Es considera construcci\u00f3, i s&#8217;aplica el 10\u2006%, a l&#8217;ampliaci\u00f3 d&#8217;un habitatge sempre que augmenti la superf\u00edcie habitable. Les obres de reforma interior d&#8217;un habitatge no es consideren construcci\u00f3.<\/p>\n<p><strong>Obres de rehabilitaci\u00f3<\/strong><\/p>\n<p>Per determinar si les obres realitzades s\u00f3n de rehabilitaci\u00f3 i tributen al tipus redu\u00eft del 10\u2006%, s&#8217;hauran de complir dos requisits:<\/p>\n<ol>\n<li>Que m\u00e9s del 50\u2006% del cost total del projecte de rehabilitaci\u00f3 es correspongui amb obres de consolidaci\u00f3 o tractament d&#8217;elements estructurals, fa\u00e7anes o cobertes o amb obres an\u00e0logues o connexes a les de rehabilitaci\u00f3.<\/li>\n<\/ol>\n<p>A aquest efecte, ser\u00e0 necessari de disposar de prou elements de prova que acreditin la veritable naturalesa de les obres projectades, com ara, entre altres, dict\u00e0mens de professionals espec\u00edficament habilitats per a aix\u00f2 o el visat i, si escau, qualificaci\u00f3 del projecte per part de col\u00b7legis professionals.<\/p>\n<ol>\n<li value=\"2\">Si es compleix el primer requisit, l&#8217;import total de les obres totals ha d&#8217;excedir del 25\u2006% del preu d&#8217;adquisici\u00f3 de l&#8217;edificaci\u00f3 (si es va efectuar en els dos anys anteriors a l&#8217;inici de les obres de rehabilitaci\u00f3), o del valor de mercat de l&#8217;edificaci\u00f3 abans de la seva rehabilitaci\u00f3, descomptant en tots dos casos el valor del s\u00f2l.<\/li>\n<\/ol>\n<p><strong>Obres an\u00e0logues a les de rehabilitaci\u00f3<\/strong><\/p>\n<ol>\n<li>Les d&#8217;adequaci\u00f3 estructural que proporcionin a l&#8217;edificaci\u00f3 condicions de seguretat constructiva, de manera que quedi garantida la seva estabilitat i resist\u00e8ncia mec\u00e0nica.<\/li>\n<li>Les de refor\u00e7 o adequaci\u00f3 de la fonamentaci\u00f3, aix\u00ed com les que afectin o consisteixin en el tractament de pilars o forjats.<\/li>\n<li>Les d&#8217;ampliaci\u00f3 de la superf\u00edcie constru\u00efda, sobre i sota rasant.<\/li>\n<li>Les de reconstrucci\u00f3 de fa\u00e7anes i patis interiors.<\/li>\n<li>Les d&#8217;instal\u00b7laci\u00f3 d&#8217;elements elevadors, inclosos els destinats a salvar barreres arquitect\u00f2niques per al seu \u00fas per discapacitats.<\/li>\n<\/ol>\n<p><strong>Obres connexes a les de rehabilitaci\u00f3<\/strong><\/p>\n<p>Es consideraran obres connexes a les de rehabilitaci\u00f3 les que se citen a continuaci\u00f3 quan el seu cost total sigui inferior al derivat de les obres de consolidaci\u00f3 o tractament d&#8217;elements estructurals, fa\u00e7anes o cobertes i, si \u00e9s el cas, de les obres an\u00e0logues a aquestes, sempre que hi estiguin vinculades de manera indissociable i no consisteixin en el mer acabat o adorn de l&#8217;edificaci\u00f3 ni en el simple manteniment o pintura de la fa\u00e7ana:<\/p>\n<ol>\n<li>Les obres de paleta, lampisteria i fusteria.<\/li>\n<li>Les destinades a la millora i adequaci\u00f3 de tancaments, instal\u00b7lacions el\u00e8ctriques, aigua i climatitzaci\u00f3 i protecci\u00f3 contra incendis.<\/li>\n<li>Les obres de rehabilitaci\u00f3 energ\u00e8tica.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Es consideraran obres de rehabilitaci\u00f3 energ\u00e8tica les destinades a la millora del comportament energ\u00e8tic de les edificacions reduint la seva demanda energ\u00e8tica, a l&#8217;augment del rendiment dels sistemes i instal\u00b7lacions t\u00e8rmiques o a la incorporaci\u00f3 d&#8217;equips que utilitzin fonts d&#8217;energia renovables.<\/p>\n<p><strong>Obres de renovaci\u00f3 o reparaci\u00f3<\/strong><\/p>\n<p>Com a norma general, el tipus aplicable ser\u00e0 el general (21\u2006%).<\/p>\n<p>No obstant aix\u00f2, tributaran al tipus redu\u00eft (10\u2006%) les execucions d&#8217;obra de renovaci\u00f3 i reparaci\u00f3 en edificacions destinades sobretot a habitatges, si es compleixen els seg\u00fcents requisits:<\/p>\n<ul>\n<li>Que\u00a0<strong>el destinatari sigui una persona f\u00edsica<\/strong>\u00a0i utilitzi l&#8217;habitatge per al seu \u00fas particular. Si l&#8217;habitatge es destina a l&#8217;arrendament o a l&#8217;exercici d&#8217;una activitat empresarial o professional (encara de manera parcial), no s&#8217;aplica el tipus redu\u00eft.<\/li>\n<li>Que la construcci\u00f3 o rehabilitaci\u00f3 hagi finalitzat almenys dos anys abans del comen\u00e7ament de les obres de renovaci\u00f3 o reparaci\u00f3.<\/li>\n<li>Que la persona que executi les obres no aporti\u00a0<strong>materials<\/strong>\u00a0per a la seva execuci\u00f3 o, en el cas que els aporti,\u00a0<strong>el seu cost no excedeixi del 40 per cent de la base imposable de l&#8217;operaci\u00f3<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Per exemple:<\/strong><\/p>\n<p>La col\u00b7locaci\u00f3 del terra d&#8217;un habitatge per 10.000 \u20ac, corresponent 3.000 \u20ac a materials aportats per qui executa l&#8217;obra, tributa tota ella al tipus redu\u00eft (10\u2006%).<\/p>\n<p>Una obra per un import total de 10.000 \u20ac, si els materials aportats ascendeixen a 5.000 \u20ac, tributa, no obstant aix\u00f2, al tipus general (21\u2006%).<\/p>\n<p><strong>Preguntes freq\u00fcents sobre obres i reparacions en immobles<\/strong><\/p>\n<p><strong>1. Qu\u00e8 s&#8217;ent\u00e9n per &#8220;materials aportats&#8221; en obres de renovaci\u00f3 i reparaci\u00f3?<\/strong><\/p>\n<p>Tots aquells b\u00e9ns corporals que, en execuci\u00f3 d&#8217;aquestes obres, quedin incorporats materialment a l&#8217;edifici, directament o pr\u00e8via la seva transformaci\u00f3, com ara els maons, pedres, cal\u00e7, sorra, guix i altres materials que siguin necessaris per a dur a terme les corresponents actuacions de renovaci\u00f3 o reforma, incloses les actuacions subcontractades a tercers.<\/p>\n<p>No tindran la consideraci\u00f3 de &#8220;materials aportats&#8221; aquells b\u00e9ns utilitzats com a mitjans de producci\u00f3 per l&#8217;empresari que executi les operacions de renovaci\u00f3 o reparaci\u00f3, que no s&#8217;incorporen materialment a l&#8217;edifici a qu\u00e8 es refereix l&#8217;obra, com ara maquin\u00e0ria, eines, etc.<\/p>\n<p><strong>2. Seria aplicable el tipus impositiu redu\u00eft a l&#8217;execuci\u00f3 de determinades obres que una entitat religiosa contractar\u00e0 per a un edifici de la seva propietat destinat en part a resid\u00e8ncia permanent de religioses de la congregaci\u00f3 i, en part a resid\u00e8ncia d&#8217;ancians sense percebre contraprestaci\u00f3 pels serveis prestats de resid\u00e8ncia?<\/strong><\/p>\n<p>S\u00ed, si el projecte de rehabilitaci\u00f3 de l&#8217;edifici existent, destinat en part a resid\u00e8ncia de la congregaci\u00f3 religiosa i en part a resid\u00e8ncia d&#8217;ancians, es pot qualificar de rehabilitaci\u00f3.<\/p>\n<p><strong>3. Com s&#8217;aplica el requisit referit al cost de materials en el cas d&#8217;obres de renovaci\u00f3 i reparaci\u00f3?<\/strong><\/p>\n<p>Qui executi les obres no ha d&#8217;aportar materials el cost dels quals superi el 40 per cent de la base imposable de l&#8217;operaci\u00f3. Per exemple:<\/p>\n<p>La col\u00b7locaci\u00f3 del terra d&#8217;un habitatge per 10.000 \u20ac, corresponent 3.000 \u20ac a materials aportats per qui executa l&#8217;obra, tributa tota ella al 10 per cent d&#8217;IVA.<\/p>\n<p>Una obra per un import total de 10.000 \u20ac, si els materials aportats ascendeixen a 5.000 \u20ac, tributa, no obstant aix\u00f2, al tipus general del 21 per cent d&#8217;IVA.<\/p>\n<p>En la factura es far\u00e0 constar el cost dels materials aportats o que es compleix el requisit de no excedir del 40\u2006% de la base imposable.<\/p>\n<p>Dins d&#8217;una mateixa execuci\u00f3 d&#8217;obra, qualificada globalment com a lliurament de b\u00e9ns, no podr\u00e0 diferenciar-se la part corresponent al servei que porti amb si amb l&#8217;objectiu de for\u00e7ar la tributaci\u00f3 d&#8217;aquesta part al tipus del 10 per cent. En el segon exemple plantejat, no caldria facturar per separat un lliurament de materials de 5.000 \u20ac aplicant el 21 per cent i una prestaci\u00f3 de serveis de 5.000 \u20ac a un tipus del 10 per cent.<\/p>\n<p><strong>4. S&#8217;aplica el tipus impositiu del 10 per cent d&#8217;IVA als serveis de manteniment d&#8217;ascensors, calderes o instal\u00b7lacions el\u00e8ctriques en comunitats de propietaris?<\/strong><\/p>\n<p>No. El tipus redu\u00eft s&#8217;aplica a les execucions d&#8217;obra de renovaci\u00f3 i reparaci\u00f3. El manteniment d&#8217;instal\u00b7lacions no t\u00e9 la consideraci\u00f3 d&#8217;execuci\u00f3 d&#8217;obra, per la qual cosa el tipus impositiu aplicable a aquestes operacions ser\u00e0 el 21 per cent.<\/p>\n<p><strong>5. \u00c9s aplicable el tipus impositiu del 10 per cent d&#8217;IVA a la instal\u00b7laci\u00f3 de calefacci\u00f3 i el doble vidre de l&#8217;habitatge?<\/strong><\/p>\n<p>No, ja que el normal en aquests casos ser\u00e0 que l&#8217;aportaci\u00f3 de materials superi el l\u00edmit del 40 per cent del cost total de l&#8217;obra, per la qual cosa tributar\u00e0 al tipus general de l&#8217;impost del 21 per cent.<\/p>\n<p><strong>6. S&#8217;aplica el tipus impositiu del 10 per cent d&#8217;IVA a les obres de reparaci\u00f3 o renovaci\u00f3 de piscines en habitatges o en comunitats de propietaris?<\/strong><\/p>\n<p>No. Les piscines no es consideren edificis o parts seves destinats a habitatge. El tipus impositiu aplicable ser\u00e0 el 21 per cent.<\/p>\n<p><strong>7. \u00c9s aplicable el tipus impositiu del 10 per cent d&#8217;IVA a les obres realitzades per a comunitats de propietaris consistents en la substituci\u00f3 de calderes que empren com a combustible gasoil o carb\u00f3 a altres de gas natural?<\/strong><\/p>\n<p>No, ja que \u00e9s evident que el cost dels materials aportats per l&#8217;empresari o professional que executi l&#8217;obra superar\u00e0 el 40 per cent del cost total. En superar aquest l\u00edmit, l&#8217;execuci\u00f3 d&#8217;obra de renovaci\u00f3 o reparaci\u00f3 tindr\u00e0 la qualificaci\u00f3 de lliurament de b\u00e9ns i, per conseg\u00fcent, tributar\u00e0 al tipus general de l&#8217;impost del 21 per cent.<\/p>\n<p>No obstant aix\u00f2, seria aplicable el tipus impositiu del 10 per cent si la substituci\u00f3 de calderes form\u00e9s part d&#8217;una obra global de rehabilitaci\u00f3 de l&#8217;edifici el cost del qual excedeixi del 25 per cent del preu d&#8217;adquisici\u00f3 o del valor de mercat de l&#8217;edificaci\u00f3 abans de la seva rehabilitaci\u00f3 amb l&#8217;exclusi\u00f3 del valor del s\u00f2l.<\/p>\n<p><strong>8. La instal\u00b7laci\u00f3 d&#8217;un ascensor en un edifici d&#8217;habitatges es considera obra de rehabilitaci\u00f3?<\/strong><\/p>\n<p>S\u00ed, se&#8217;ls aplicar\u00e0 el tipus impositiu del 10 per cent d&#8217;IVA sempre que formin part d&#8217;un projecte global de rehabilitaci\u00f3 el cost de la qual excedeixi del 25 per cent del preu d&#8217;adquisici\u00f3 o del valor de mercat de l&#8217;edificaci\u00f3 abans de la seva rehabilitaci\u00f3 a exclusi\u00f3 del valor del s\u00f2l.<\/p>\n<p><strong>9. La instal\u00b7laci\u00f3 d&#8217;un sistema de recepci\u00f3, amplificaci\u00f3 i distribuci\u00f3 del senyal de televisi\u00f3 digital, o de telefonia o accessos a Internet en un edifici o els seus habitatges t\u00e9 la consideraci\u00f3 d&#8217;obres de renovaci\u00f3 o reparaci\u00f3 a l&#8217;efecte de l&#8217;aplicaci\u00f3 del tipus redu\u00eft?<\/strong><\/p>\n<p>Les obres d&#8217;instal\u00b7laci\u00f3 de sistemes o equips de control o telecomunicacions es poden incloure dins de les de reparaci\u00f3 o renovaci\u00f3 d&#8217;edificis.<\/p>\n<p>No obstant aix\u00f2, per a l&#8217;aplicaci\u00f3 del tipus redu\u00eft el cost dels &#8220;materials aportats&#8221; per l&#8217;empresari o professional que executi aquestes obres, i que han de quedar incorporats materialment a l&#8217;edifici, directament o pr\u00e8via la seva transformaci\u00f3, no pot excedir del 40 per cent del cost total de l&#8217;obra.<\/p>\n<p>En aquest cas, en el qual s&#8217;instal\u00b7len equips de telecomunicacions, sembla l\u00f2gic presumir que el seu cost ser\u00e0 molt superior al l\u00edmit assenyalat, per la qual cosa el tipus impositiu aplicable ser\u00e0 del 21 per cent.<\/p>\n<p><strong>10. Quins elements s&#8217;han de computar per calcular el cost global d&#8217;unes obres de rehabilitaci\u00f3?<\/strong><\/p>\n<p>Es considerar\u00e0 cost total de les obres o cost total del projecte de rehabilitaci\u00f3 l&#8217;import total, impost sobre el valor afegit excl\u00f2s, que suporti el promotor a conseq\u00fc\u00e8ncia dels lliuraments de b\u00e9ns i prestacions de serveis que es derivin de la rehabilitaci\u00f3, inclosos els serveis que li siguin prestats pel personal t\u00e8cnic que dirigeixi les obres. Dins del concepte de cost total del projecte de rehabilitaci\u00f3 tamb\u00e9 s&#8217;inclour\u00e0 el de la llic\u00e8ncia d&#8217;obres que resulti preceptiva a aquest efecte.<\/p>\n<p><strong>11. \u00c9s aplicable el tipus impositiu del 10 per cent d&#8217;IVA als serveis de reparaci\u00f3 d&#8217;habitatges assegurats?<\/strong><\/p>\n<p>Tributaran al 10 per cent quan l&#8217;assegurat que utilitza l&#8217;habitatge per a \u00fas particular, o la comunitat de propietaris, contractin directament amb l&#8217;empresa de reparacions i que quedin obligats enfront d&#8217;ella per efectuar el pagament.<\/p>\n<p>Per contra, tributaran al 21 per cent quan la companyia d&#8217;assegurances sigui la destinat\u00e0ria jur\u00eddica de les reparacions, i per conseg\u00fcent, qui consti com a tal en les corresponents factures.<\/p>\n<p><strong>12. Quin \u00e9s el tipus impositiu aplicable en les reparacions d&#8217;un habitatge llogat efectuades pel propietari?<\/strong><\/p>\n<p>S&#8217;aplica un 21 per cent d&#8217;IVA perqu\u00e8 el propietari, destinatari dels serveis de reparaci\u00f3, destina l&#8217;habitatge a l&#8217;arrendament no a l&#8217;\u00fas particular.<\/p>\n<p>Es poden posar en contacte amb aquest despatx professional per qualsevol dubte o aclariment que puguin tenir sobre aquest tema.<\/p>\n<\/div>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Consulti els nostres serveis <a href=\"https:\/\/www.jda.es\/ca\/serveis\/\">aqu\u00ed<\/a>.<\/p>\n<p>JDA\/SFAI<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Un dels aspectes de l\u2019impost sobre el valor afegit (IVA) que m\u00e9s dubtes genera \u00e9s el tipus impositiu (10\u2006% o 21\u2006%) al qual tributen unes certes operacions. En aquesta circular analitzarem el tipus de gravamen que s\u2019ha d\u2019aplicar a les obres de reforma d\u2019immobles en funci\u00f3 del tipus d\u2019obra realitzada i de les caracter\u00edstiques de<\/p>\n","protected":false},"author":50,"featured_media":21427,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"rs_blank_template":"","rs_page_bg_color":"","slide_template_v7":"","footnotes":""},"categories":[833,785],"tags":[],"class_list":["post-21440","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-economia-ca","category-empreses"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/21440","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/users\/50"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=21440"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/21440\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media\/21427"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=21440"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=21440"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=21440"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}