{"id":21367,"date":"2022-01-27T08:18:48","date_gmt":"2022-01-27T08:18:48","guid":{"rendered":"http:\/\/fwcpfcf.cluster026.hosting.ovh.net\/?p=21367"},"modified":"2022-01-27T08:18:48","modified_gmt":"2022-01-27T08:18:48","slug":"fins-al-28-de-febrer-te-de-termini-per-presentar-davant-hisenda-el-model-347-declaracio-doperacions-amb-tercers","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/fins-al-28-de-febrer-te-de-termini-per-presentar-davant-hisenda-el-model-347-declaracio-doperacions-amb-tercers\/","title":{"rendered":"Fins al 28 de febrer t\u00e9 de termini per presentar davant Hisenda el model 347 (\u201cDeclaraci\u00f3 d\u2019operacions amb tercers\u201d)"},"content":{"rendered":"<div class=\"summary\">\n<p>Recordi que el dia 28 de febrer de 2022 finalitza el termini m\u00e0xim per presentar el model 347 \u201cDeclaraci\u00f3 anual d\u2019operacions amb terceres persones\u201d de l\u2019exercici 2021. En aquest model es declaren les operacions efectuades amb un mateix client o prove\u00efdor que en conjunt superin els 3.005,06 \u20ac (IVA incl\u00f2s). Les operacions s\u2019entendran produ\u00efdes en el per\u00edode en el qual s\u2019hagi de realitzar l\u2019anotaci\u00f3 registral de la factura que serveixi de justificant. \u00c9s important que totes dues parts presentin la declaraci\u00f3 amb id\u00e8ntiques quanties, perqu\u00e8 no hi hagi lloc a problemes i sancions.<\/p>\n<\/div>\n<div class=\"content\">\n<p>Amb l&#8217;arribada del mes de febrer comen\u00e7a el compte enrere per a la presentaci\u00f3 del model 347 &#8220;Declaraci\u00f3 anual d&#8217;operacions amb terceres persones&#8221;, una presentaci\u00f3 informativa, per\u00f2 de gran import\u00e0ncia, ja que si es produeixen discrep\u00e0ncies significatives en les xifres declarades entre un prove\u00efdor i el seu client, aix\u00f2 pot derivar en un expedient de comprovaci\u00f3 per part de l&#8217;Ag\u00e8ncia Tribut\u00e0ria.<\/p>\n<p>Recordem que el model 347 \u00e9s una declaraci\u00f3 anual informativa d&#8217;operacions amb terceres persones, que els empresaris i professionals estan obligats a presentar sempre que hagin tingut operacions amb tercers per un import superior als 3.005,06 euros durant l&#8217;any natural, diferenciant els lliuraments i les adquisicions de b\u00e9ns i serveis.<\/p>\n<p>El\u00a0<strong>pr\u00f2xim dia 28 de febrer<\/strong>\u00a0finalitza el termini m\u00e0xim de presentaci\u00f3 del model 347 &#8220;Declaraci\u00f3 anual d&#8217;operacions amb terceres persones&#8221; de l&#8217;<strong>exercici 2021<\/strong>.<\/p>\n<p><strong>Atenci\u00f3.\u00a0<\/strong>En aquells sup\u00f2sits en qu\u00e8 per raons de car\u00e0cter t\u00e8cnic no fos possible efectuar la presentaci\u00f3 a trav\u00e9s d&#8217;Internet en el termini reglamentari de declaraci\u00f3, aquesta presentaci\u00f3 es podr\u00e0 efectuar durant els quatre dies naturals seg\u00fcents al de finalitzaci\u00f3 d&#8217;aquest termini.<\/p>\n<p>Si durant l&#8217;any 2021 ha efectuat operacions amb algun client o prove\u00efdor per import superior a 3.005,06 euros en el seu conjunt, haur\u00e0 de presentar el model 347. Aquesta quantia inclou l&#8217;IVA, per la qual cosa una operaci\u00f3 de 2.500 euros (que amb IVA ascendeixi a 3.025 euros) ja s&#8217;hi haur\u00e0 d&#8217;incloure.<\/p>\n<p><strong>El poden sancionar per cometre errors<\/strong><\/p>\n<p>Totes les dades que es requereixen en els registres del model 347 han d&#8217;estar emplenades correctament en el programa comptable, ja que, en cas contrari, quan s&#8217;intenti exportar el fitxer amb la declaraci\u00f3, aquesta presentar\u00e0 errors. Alguns errors que es poden produir s\u00f3n per NIF erronis o codis postals que no estiguin emplenats. L&#8217;emplenament incorrecte de les declaracions informatives, segons l&#8217;article 198 de la Llei General Tribut\u00e0ria, pot ser sancionada amb\u00a0<strong>una multa pecuni\u00e0ria fixa de 20 euros per cada dada o conjunt de dades referides a una mateixa persona o entitat que s&#8217;hagu\u00e9s hagut d&#8217;incloure en la declaraci\u00f3, amb un m\u00ednim de 300 euros i un m\u00e0xim de 20.000 euros<\/strong>.<\/p>\n<p>Per\u00f2 el que s\u00ed que \u00e9s important \u00e9s que aquest model tingui coher\u00e8ncia amb altres models tributaris que es presentin a l&#8217;Ag\u00e8ncia Tribut\u00e0ria, ja que, en cas contrari, l&#8217;Ag\u00e8ncia Tribut\u00e0ria procedir\u00e0 a la realitzaci\u00f3 d&#8217;una inspecci\u00f3 per saber el motiu, sobretot si d&#8217;aquestes incoher\u00e8ncies es despr\u00e8n que s&#8217;han ingressat quantitats menors per liquidacions tribut\u00e0ries que s&#8217;haurien d&#8217;haver ingressat.<\/p>\n<p><em>Per aix\u00f2, els preguem que ens remetin com m\u00e9s aviat millor tota la informaci\u00f3 necess\u00e0ria per a procedir al seu emplenament, revisi\u00f3 i tramitaci\u00f3.<\/em><\/p>\n<p><em>\u00c9s imprescindible, per cadascun dels clients o prove\u00efdors declarats, la seg\u00fcent informaci\u00f3:<\/em><\/p>\n<ul>\n<li><strong><em>NIF<\/em><\/strong><\/li>\n<li><strong><em>Cognoms i nom o ra\u00f3 social<\/em><\/strong><\/li>\n<li><strong><em>Codi postal<\/em><\/strong><\/li>\n<li><strong><em>Municipi<\/em><\/strong><\/li>\n<li><strong><em>Import desglossat de forma trimestral<\/em><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>A TENIR EN COMPTE<\/strong><\/p>\n<p><strong>Qui estan obligats a presentar el model 347?<\/strong><\/p>\n<p>Els empresaris i professionals que desenvolupin activitats econ\u00f2miques estan obligats a presentar el\u00a0<strong>model 347<\/strong>, quan respecte a una altra persona o entitat hagin fet operacions que en el seu conjunt hagin superat la xifra de 3.005,06 \u20ac (IVA incl\u00f2s) l&#8217;any natural al qual es refereixi la declaraci\u00f3. Tamb\u00e9 estan obligades les entitats o establiments de car\u00e0cter social i les comunitats de propietaris per les adquisicions de b\u00e9ns i serveis que efectu\u00efn al marge d&#8217;activitat empresarial o professional quan el seu import hagi superat els 3.005,06 \u20ac (exclosos els subministraments d&#8217;aigua, energia el\u00e8ctrica, combustible i assegurances).<\/p>\n<p><strong>Atenci\u00f3.\u00a0<\/strong>Les operacions en les quals no se suporta o no es repercuteix IVA\u00a0<strong>tamb\u00e9 s&#8217;han de declarar<\/strong>, sempre que existeixi obligaci\u00f3 d&#8217;expedir factura i se superin els 3.005,06 euros. Per exemple:<\/p>\n<ul>\n<li>Les operacions en les quals s&#8217;hagi produ\u00eft la inversi\u00f3 del subjecte passiu (en aquest cas, haur\u00e0 de declarar l&#8217;import sense IVA).\u00a0 Es produeix aquesta inversi\u00f3, per exemple, en alguns lliuraments d&#8217;immobles, o en alguns lliuraments de productes electr\u00f2nics.<\/li>\n<li>Les subvencions p\u00fabliques procedents d&#8217;una mateixa administraci\u00f3 que superin els 3.005,06 euros.<\/li>\n<li>Els lliuraments gratu\u00efts en els quals la llei l&#8217;obliga a ingressar l&#8217;IVA. Per exemple, si la seva empresa fabrica mobles i de manera gratu\u00efta lliura mobiliari a un treballador, haur\u00e0 de declarar aquest lliurament si el cost imputable a aquests mobles m\u00e9s l&#8217;IVA supera els 3.005,06 euros.<\/li>\n<li>Les operacions a les quals sigui aplicable el r\u00e8gim especial del criteri de caixa de l&#8217;IVA, hauran de ser incloses tant pels subjectes passius que facin les operacions, com pels seus destinataris, pels imports reportats durant l&#8217;any natural conforme a la regla general de la meritaci\u00f3.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>NOVETAT. Serveis amb Irlanda del Nord:\u00a0<\/strong>recordi que, des de l&#8217;1 de gener de 2021, les operacions que la seva empresa realitzi amb empreses del Regne Unit tenen el mateix tractament a l&#8217;efecte de l&#8217;IVA que les realitzades amb les de qualsevol altre pa\u00eds de fora de la Uni\u00f3 Europea:<\/p>\n<ul>\n<li>Les vendes de b\u00e9ns a empreses d&#8217;aquest territori ja no s\u00f3n lliuraments intracomunitaris, sin\u00f3 exportacions.<\/li>\n<li>Les compres des d&#8217;aquest pa\u00eds es consideren importacions, de manera que l&#8217;IVA s&#8217;ha de liquidar en la Duana.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Irlanda del Nord.\u00a0<\/strong>No obstant aix\u00f2, els intercanvis de mercaderies que es realitzin amb Irlanda del Nord continuen tenint el mateix tractament que en anys anteriors. Anotaci\u00f3.\u00a0 Per tant, la seva empresa ha de continuar incloent aquestes operacions en la declaraci\u00f3 recapitulativa d&#8217;operacions intracomunit\u00e0ries (model 349).<\/p>\n<p><strong>Serveis, no.\u00a0<\/strong>Aix\u00f2 \u00faltim nom\u00e9s \u00e9s aplicable als lliuraments i adquisicions de b\u00e9ns. Als serveis la seva empresa ha de donar-los el mateix tractament que a totes les operacions amb el Regne Unit i no els ha d&#8217;incloure en el model 349. Anotaci\u00f3.\u00a0 Els serveis realitzats en 2021 els haur\u00e0 d&#8217;incloure en la declaraci\u00f3 d&#8217;operacions amb tercers (model 347) de febrer de 2022 (si se superen els l\u00edmits que obliguen a declarar).<\/p>\n<p><strong>No estan obligats a presentar el model 347<\/strong><\/p>\n<ol>\n<li>Els qui realitzin a Espanya activitats empresarials o professionals sense tenir en territori espanyol la seu de la seva activitat econ\u00f2mica, un establiment permanent o el seu domicili fiscal o, en el cas d&#8217;entitats en r\u00e8gim d&#8217;atribuci\u00f3 de rendes constitu\u00efdes a l&#8217;estranger, sense tenir pres\u00e8ncia en territori espanyol.<\/li>\n<\/ol>\n<ol>\n<li value=\"2\">Les persones f\u00edsiques i entitats en atribuci\u00f3 de rendes en l&#8217;IRPF, per les activitats que tributin en aquest impost pel m\u00e8tode d&#8217;estimaci\u00f3 objectiva i, simult\u00e0niament, en l&#8217;IVA pels r\u00e8gims especials simplificat o de l&#8217;agricultura, ramaderia i pesca o del rec\u00e0rrec d&#8217;equival\u00e8ncia, excepte per les operacions per les quals emetin factura. No obstant l&#8217;anterior, els subjectes passius acollits al r\u00e8gim simplificat de l&#8217;IVA hauran d&#8217;informar de les adquisicions de b\u00e9ns i serveis que realitzin que hagin de ser objecte d&#8217;anotaci\u00f3 en el llibre registre de factures rebudes (adquisicions i importacions de b\u00e9ns i serveis pels quals s&#8217;hagi suportat o satisfet l&#8217;impost i destinats a la seva utilitzaci\u00f3 en les activitats per les quals resulti aplicable el referit r\u00e8gim especial).<\/li>\n<\/ol>\n<ol>\n<li value=\"3\">Els obligats tributaris que no hagin fet operacions que en el seu conjunt, respecte d&#8217;una altra persona o entitat, hagin superat la xifra de 3.005,06 euros durant l&#8217;any natural corresponent o de 300,51 euros durant el mateix per\u00edode, quan, en aquest \u00faltim sup\u00f2sit, realitzin la funci\u00f3 de cobrament per compte de tercers d&#8217;honoraris professionals o de drets derivats de la propietat intel\u00b7lectual, industrial o d&#8217;autor o altres per compte dels seus socis, associats o col\u00b7legiats.<\/li>\n<\/ol>\n<ol>\n<li value=\"4\">Els obligats tributaris que hagin fet nom\u00e9s operacions no sotmeses al deure de declaraci\u00f3 (en general, aquelles operacions que s\u00f3n objecte de declaraci\u00f3 en models tributaris espec\u00edfics).<\/li>\n<\/ol>\n<ol>\n<li value=\"5\">Els subjectes passius inscrits en el REDEME no estan obligats a presentar el model 347, ja que estan obligats a portar els seus llibres registre de l&#8217;IVA a trav\u00e9s de la seu electr\u00f2nica de l&#8217;AEAT, i els subjectes passius que utilitzin el SII queden exclosos de l&#8217;obligaci\u00f3 de presentar el model 347.<\/li>\n<\/ol>\n<p><strong>Atenci\u00f3.\u00a0<\/strong>Si ha efectuat operacions respecte de les quals Hisenda ja t\u00e9 informaci\u00f3 (a trav\u00e9s d&#8217;altres declaracions), ara no les haur\u00e0 d&#8217;incloure en el model 347. Aix\u00ed, no haur\u00e0 d&#8217;incloure:<\/p>\n<ul>\n<li>Les operacions subjectes a retenci\u00f3, perqu\u00e8 Hisenda ja t\u00e9 la seva informaci\u00f3 gr\u00e0cies a les declaracions peri\u00f2diques i resums anuals (tampoc seran declarables totes aquelles operacions que s&#8217;hagin de declarar en altres models com el 190, 193, 180, etc.). Els lliuraments o adquisicions intracomunit\u00e0ries de b\u00e9ns i serveis, perqu\u00e8 es declaren en el model 349.<\/li>\n<li>Les operacions d&#8217;exportaci\u00f3 i importaci\u00f3, perqu\u00e8 es declaren en duana.<\/li>\n<li>El mateix succeeix amb els lliuraments de b\u00e9ns entre la pen\u00ednsula i Can\u00e0ries, Ceuta i Melilla.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Dades dels clients i prove\u00efdors sense errors o omissions<\/strong><\/p>\n<p>Totes les dades que es requereixen en els registres del model 347 han d&#8217;estar correctament emplenats en el programa comptable, ja que, en cas contrari, en intentar exportar el fitxer amb la declaraci\u00f3, aquesta presentar\u00e0 errors. Alguns errors que es poden produir s\u00f3n NIF erronis o codis postals que no estan emplenats.<\/p>\n<p><strong>Poden existir discrep\u00e0ncies entre els imports declarats pel client i el prove\u00efdor?<\/strong><\/p>\n<p>S\u00ed. En el cas que es rebi la factura pel client i es registri en un per\u00edode trimestral diferent del de la seva emissi\u00f3 pel prove\u00efdor sorgiran difer\u00e8ncies. Per exemple: la societat X va vendre a I per un import de 10.000 euros el 20 de mar\u00e7 de 2021. La societat I va rebre la factura el 30 d&#8217;abril i la va registrar en el llibre de factures rebudes en aquesta data. En el 347 de X l&#8217;operaci\u00f3 indicada s&#8217;ha d&#8217;incloure, amb la clau &#8220;B&#8221;, en la casella corresponent al 1T i en el 347 de I s&#8217;inclour\u00e0, amb la clau &#8220;A&#8221; en la casella corresponent al 2T.<\/p>\n<p><strong>Es pot declarar un import negatiu en el model 347?<\/strong><\/p>\n<p>S\u00ed. Sempre que l&#8217;import anual de les operacions superi, en el seu valor absolut (sense signe), els 3.005,06 \u20ac. Aquest import es consignar\u00e0 en la declaraci\u00f3 amb el signe negatiu.<\/p>\n<p><strong>Com es declaren les operacions en les quals despr\u00e9s existeixin devolucions, descomptes, bonificacions o modificaci\u00f3 de la base imposable?<\/strong><\/p>\n<p>Aquestes circumst\u00e0ncies modificatives hauran de ser reflectides en el trimestre natural en qu\u00e8 s&#8217;hagin produ\u00eft, sempre que el resultat d&#8217;aquestes modificacions superi, juntament amb la resta d&#8217;operacions realitzades amb la mateixa persona o entitat l&#8217;any natural, la xifra de 3.005,06 euros.<\/p>\n<p><strong>Com es declaren les quantitats que es percebin en contraprestaci\u00f3 per transmissions d&#8217;immobles, que constitueixin lliuraments subjectes a IVA?<\/strong><\/p>\n<p>S&#8217;han de declarar en el mateix registre que la resta d&#8217;operacions, per\u00f2 de manera separada en les caselles corresponents a les quantitats trimestrals i anual que es percebin d&#8217;operacions corresponents a transmissions d&#8217;immobles subjectes a IVA. D&#8217;altra banda, en les caselles corresponents a\u00a0<em>Import anual de les operacions<\/em>\u00a0i\u00a0<em>Import trimestral de les operacions<\/em>, es consignar\u00e0 l&#8217;import de les operacions incloses les transmissions d&#8217;immobles, per\u00f2 exceptuant els imports de les operacions d&#8217;assegurances (entitats asseguradores) i arrendaments que s&#8217;han d&#8217;anotar en un registre separat.<\/p>\n<p><strong>Lloguers en el model 347<\/strong><\/p>\n<p>En el cas de l&#8217;arrendatari, si el lloguer est\u00e0 subjecte a retenci\u00f3 de l&#8217;IRPF o de l&#8217;impost sobre societats, i a m\u00e9s est\u00e0 subjecte a IVA, l&#8217;arrendatari ja declara les quantitats retingudes mitjan\u00e7ant el model 180, per la qual cosa no s&#8217;han d&#8217;incloure aquestes operacions, ja que aquestes operacions ja estan informades en altres declaracions.<\/p>\n<p><strong>Habitatges.<\/strong>\u00a0En aquesta declaraci\u00f3 no s&#8217;ha d&#8217;incloure els ingressos del lloguer d&#8217;habitatges a particulars que constitueixin la seva resid\u00e8ncia permanent (aquests lloguers estan exempts d&#8217;IVA i no ha d&#8217;emetre factura per ells). En canvi, si ha llogat aparcaments o trasters de manera separada als habitatges, s\u00ed que ha de declarar-los (sempre que superin l&#8217;import dels 3.005,06 \u20ac).<\/p>\n<p>Per part seva, els arrendadors, havien d&#8217;informar dels locals que tenien arrendats, a quines persones, i l&#8217;import anual, quan super\u00e9s els 3.005,06 \u20ac. No obstant aix\u00f2, aquesta obligaci\u00f3 ha quedat suprimida des de 2014 per l&#8217;ampliaci\u00f3 de la informaci\u00f3 a subministrar mitjan\u00e7ant el model 180, que ja inclou aquestes dades. Per tant, els arrendadors tampoc han d&#8217;incloure aquestes operacions en el seu model 347.<\/p>\n<p><strong>Locals.<\/strong>\u00a0Si ha llogat un local (o un habitatge per ser utilitzat com a despatx), dependr\u00e0 de si el lloguer ha estat subjecte a retenci\u00f3: si ho ha estat no l&#8217;haur\u00e0 d&#8217;incloure en el model 347 (perqu\u00e8 l&#8217;inquil\u00ed ja haur\u00e0 incl\u00f2s aquests imports en el resum anual de retencions). Per\u00f2 si les rendes no han estat subjectes a retenci\u00f3 s\u00ed que haur\u00e0 de declarar-les en el model 347 (recordi que, si el valor cadastral total dels locals llogats supera els 601.102,10 euros, el contribuent pot comunicar als arrendataris que no practiquin retenci\u00f3 sobre les rendes que li paguin).<\/p>\n<p><strong>Quins criteris existeixen d&#8217;imputaci\u00f3 temporal?<\/strong><\/p>\n<p>Les operacions que s&#8217;han de relacionar en el model 347 s\u00f3n les realitzades pel declarant l&#8217;any natural al qual es refereix la declaraci\u00f3. A aquest efecte, les operacions s&#8217;entendran produ\u00efdes en el per\u00edode en el qual s&#8217;hagi de realitzar l&#8217;anotaci\u00f3 registral de la factura que serveixi de justificant, de manera que:<\/p>\n<ul>\n<li>Les factures expedides han d&#8217;estar anotades en el moment que es realitzi la liquidaci\u00f3 i pagament de l&#8217;impost corresponent a aquestes operacions.<\/li>\n<li>Les factures rebudes han d&#8217;estar anotades per l&#8217;ordre que es rebin i dins del per\u00edode de liquidaci\u00f3 en qu\u00e8 sigui procedent efectuar la seva deducci\u00f3.<\/li>\n<\/ul>\n<p>No obstant aix\u00f2 existeixen diferents situacions que tenen un tractament particular.<\/p>\n<p>Entre elles podem destacar les seg\u00fcents:<\/p>\n<p><strong>Operacions a les quals sigui aplicable el r\u00e8gim especial del criteri de caixa<\/strong>, es consignaran tamb\u00e9 l&#8217;any natural corresponent al moment de la meritaci\u00f3 total o parcial, d&#8217;acord amb la regla general de meritaci\u00f3 i tamb\u00e9 d&#8217;acord amb la regla especial de meritaci\u00f3 pr\u00f2pia del r\u00e8gim especial.<\/p>\n<p>A m\u00e9s, tota la informaci\u00f3 que s&#8217;hagi de proporcionar per for\u00e7a en la declaraci\u00f3 s&#8217;haur\u00e0 de subministrar sobre una base de c\u00f2mput anual.<\/p>\n<p><strong>Devolucions, descomptes, bonificacions i operacions que quedin sense efecte o alteracions de preu<\/strong>, aix\u00ed com en el cas que es dicti acte de declaraci\u00f3 de concurs que hagin donat lloc a modificacions en la base imposable de l&#8217;IVA tenint lloc en un trimestre natural diferent d&#8217;aquell en el qual es va haver d&#8217;incloure l&#8217;operaci\u00f3 a la qual afecten tals circumst\u00e0ncies modificatives, s&#8217;hauran de reflectir en el trimestre natural en qu\u00e8 s&#8217;hagin produ\u00eft, sempre que el resultat d&#8217;aquestes modificacions superi, juntament amb la resta d&#8217;operacions realitzades amb la mateixa persona o entitat l&#8217;any natural, la xifra de 3.005,06 euros en valor absolut.<\/p>\n<p><strong>Les bestretes de clients i a prove\u00efdors i altres creditors<\/strong>\u00a0constitueixen operacions que s&#8217;han d&#8217;incloure en el model 347. En efectuar-se ulteriorment l&#8217;operaci\u00f3, se&#8217;n declarar\u00e0 l&#8217;import total minorant-lo en el de la bestreta anteriorment declarada, sempre que el resultat d&#8217;aquesta minoraci\u00f3 superi, juntament amb la resta d&#8217;operacions realitzades l&#8217;any natural amb la mateixa persona o entitat la xifra de 3.005,06 euros en valor absolut.<\/p>\n<p><strong>Les subvencions, auxilis o ajuts<\/strong>\u00a0que concedeixin les entitats integrades en les diferents administracions p\u00fabliques territorials o en l&#8217;administraci\u00f3 institucional s&#8217;entendran satisfetes el dia en qu\u00e8 s&#8217;expedeixi la corresponent ordre de pagament. En cas que no existeixi ordre de pagament s&#8217;entendran satisfetes quan s&#8217;efectu\u00ef el pagament.<\/p>\n<p><strong>Operacions en met\u00e0l\u00b7lic<\/strong>: quan les quantitats percebudes en met\u00e0l\u00b7lic no es puguin incloure en la declaraci\u00f3 de l&#8217;any natural en el qual es fan les operacions perqu\u00e8 es perceben amb posterioritat a la seva presentaci\u00f3 o perqu\u00e8 no s&#8217;ha assolit en aquest moment un import superior a 6.000 euros, els obligats tributaris hauran d&#8217;incloure-les separadament en la declaraci\u00f3 corresponent a l&#8217;any natural posterior en el qual s&#8217;hagu\u00e9s efectuat el cobrament o s&#8217;hagu\u00e9s superat l&#8217;import assenyalat anteriorment.<\/p>\n<p><strong>Configuraci\u00f3 del 347 en els sup\u00f2sits de fusi\u00f3 d&#8217;empreses<\/strong><\/p>\n<p>En el sup\u00f2sit de fusi\u00f3 de dues empreses, cada entitat ha de fer una declaraci\u00f3 amb el seu NIF, realitzant una presentaci\u00f3 independent de l&#8217;entitat resultant de la fusi\u00f3, at\u00e8s que el model 347 recull les operacions que cada subjecte passiu ha realitzat, amb els seus clients i prove\u00efdors.<\/p>\n<p>En cas contrari si totes les operacions de les entitats fusionades es presentessin amb el NIF de la nova entitat, crearia discrep\u00e0ncies amb tots aquells que han tingut operacions amb elles, i no quadrarien en cap cas les operacions realitzades.<\/p>\n<p><strong>Formes de presentaci\u00f3<\/strong><\/p>\n<p>Les formes de presentaci\u00f3 habilitades per al model 347 s\u00f3n les seg\u00fcents:<\/p>\n<p>&#8211; Les administracions p\u00fabliques, aquells obligats tributaris adscrits a la Delegaci\u00f3 Central de Grans Contribuents o a alguna de les Unitats de Gesti\u00f3 de Grans Empreses, les persones jur\u00eddiques i entitats sense personalitat jur\u00eddica, estan obligades a la presentaci\u00f3 electr\u00f2nica per Internet amb signatura electr\u00f2nica avan\u00e7ada (certificat electr\u00f2nic o DNI-e).<\/p>\n<p>&#8211; Les persones f\u00edsiques podran presentar la declaraci\u00f3 en tot cas amb signatura electr\u00f2nica avan\u00e7ada, i tamb\u00e9 podran utilitzar el sistema de signatura amb clau d&#8217;acc\u00e9s en un registre previ com a usuari, denominat Cl@ve PIN.<\/p>\n<p>&#8211; Les entitats a les quals sigui aplicable la Llei 49\/1960, de 21 de juliol, sobre la propietat horitzontal, podran presentar la declaraci\u00f3 en tot cas amb signatura electr\u00f2nica avan\u00e7ada, i a m\u00e9s en el cas que la seva declaraci\u00f3 no excedeixi de 15 registres declarats tamb\u00e9 podran utilitzar el servei d&#8217;impressi\u00f3 a trav\u00e9s de la seu electr\u00f2nica de l&#8217;Ag\u00e8ncia Tribut\u00e0ria i presentar la seva declaraci\u00f3 mitjan\u00e7ant l&#8217;enviament d&#8217;un missatge SMS (predeclaraci\u00f3 mitjan\u00e7ant enviament missatge SMS).<\/p>\n<p><strong>Emplenament de la declaraci\u00f3 anual d&#8217;operacions amb terceres persones<\/strong><\/p>\n<p>En el model 347 es consignaran les seg\u00fcents dades:<\/p>\n<p>&#8211; Del declarant: nom i cognoms o ra\u00f3 social o denominaci\u00f3 completa, NIF i domicili fiscal.<\/p>\n<p>&#8211; De cadascuna de les persones o entitats incloses en la declaraci\u00f3: nom i cognoms o ra\u00f3 social o denominaci\u00f3 completa i NIF, o en el seu cas, el n\u00famero d&#8217;identificaci\u00f3 fiscal a l&#8217;efecte de l&#8217;impost sobre el valor afegit atribu\u00eft a l&#8217;empresari o professional amb el qual s&#8217;efectu\u00ef l&#8217;operaci\u00f3 per l&#8217;Estat membre d&#8217;establiment.<\/p>\n<p>&#8211; L&#8217;import total (en euros), de les operacions realitzades amb cada persona o entitat durant l&#8217;any natural al qual es refereixi la declaraci\u00f3.<\/p>\n<p>&#8211; S&#8217;hauran de fer constar separadament les seg\u00fcents operacions, sense perjudici que a l&#8217;efecte de determinar si se supera o no la xifra de 3.005,06 euros, que genera l&#8217;obligaci\u00f3 de declarar respecte a cada persona o entitat, es computin conjuntament amb la resta d&#8217;operacions realitzades:<\/p>\n<ul>\n<li>Els arrendaments de locals de negocis (evidentment sempre que es tracti d&#8217;arrendaments que no hagin de ser declarats en el model 180). L&#8217;arrendador consignar\u00e0 el nom i cognoms o ra\u00f3 social o denominaci\u00f3 completa i el NIF dels arrendataris, les refer\u00e8ncies cadastrals i les dades necess\u00e0ries per a la localitzaci\u00f3 dels immobles arrendats.<\/li>\n<li>Les operacions d&#8217;assegurances realitzades per les entitats asseguradores. Es consignar\u00e0 l&#8217;import de les primes o contraprestacions percebudes i les indemnitzacions o prestacions satisfetes en l&#8217;exercici de l&#8217;activitat asseguradora.<\/li>\n<li>Les quantitats que es percebin en contraprestaci\u00f3 per transmissions d&#8217;immobles, efectuades o que s&#8217;hagin d&#8217;efectuar (per exemple quan s&#8217;efectuen operacions de venda sobre pla), que constitueixin lliuraments subjectes en l&#8217;IVA.<\/li>\n<li>Les ag\u00e8ncies de viatges consignaran separadament diverses operacions que compleixin amb els requisits a qu\u00e8 es refereix la disposici\u00f3 addicional quarta del Reglament pel qual es regulen les obligacions de facturaci\u00f3, aprovat pel Reial decret 1619\/2012, de 30 de novembre: aquelles prestacions de serveis en la contractaci\u00f3 de les quals intervinguin com a mediadores en nom i per compte d&#8217;altri, i els serveis de mediaci\u00f3 en nom i per compte d&#8217;altri relatius als serveis de transport de viatgers i dels seus equipatges que l&#8217;ag\u00e8ncia de viatges presti al destinatari d&#8217;aquests serveis de transport.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&#8211; S&#8217;hauran de declarar per separat els cobraments per compte de tercers d&#8217;honoraris professionals o de drets derivats de la propietat intel\u00b7lectual, industrial, d&#8217;autor o altres per compte dels seus socis, associats o col\u00b7legiats efectuats per societats, associacions, col\u00b7legis professionals o altres entitats que, entre les seves funcions, realitzin les de cobrament.<\/p>\n<p>&#8211; Es faran constar els imports superiors a 6.000 euros (caldr\u00e0 entendre que es tracta de l&#8217;import total dins de l&#8217;any natural, no operaci\u00f3 per operaci\u00f3) que s&#8217;haguessin percebut en met\u00e0l\u00b7lic de cadascuna de les persones o entitats relacionades en la declaraci\u00f3.<\/p>\n<p>&#8211; Es faran constar separadament d&#8217;altres operacions que, si escau, es realitzin entre les mateixes parts, les seg\u00fcents operacions:<\/p>\n<p><strong>a)<\/strong>\u00a0A les que sigui aplicable el r\u00e8gim especial del criteri de caixa de l&#8217;IVA. Aquestes operacions s&#8217;hauran de consignar atesos els seg\u00fcents criteris:<\/p>\n<p>En el moment en qu\u00e8 s&#8217;haguessin reportat conforme a la regla general de meritaci\u00f3 continguda en l&#8217;article 75 de la Llei de l&#8217;IVA, com si a aquestes operacions no els hagu\u00e9s estat aplicable el r\u00e8gim especial.<\/p>\n<p>En el moment en qu\u00e8 es produeixi la seva meritaci\u00f3 total o parcial de conformitat amb els criteris continguts en l&#8217;article 163 terdecies de la Llei de l&#8217;IVA pels imports corresponents.<\/p>\n<p><strong>b)<\/strong>\u00a0En les quals el subjecte passiu sigui el destinatari d&#8217;acord amb el que s&#8217;estableix en l&#8217;article 84.U.2n de la Llei de l&#8217;IVA.<\/p>\n<p><strong>c)\u00a0<\/strong>Que hagin resultat exemptes de l&#8217;IVA per referir-se a b\u00e9ns vinculats o destinats a vincular-se al r\u00e8gim de dip\u00f2sit diferent dels duaners definit en l&#8217;apartat cinqu\u00e8 de l&#8217;annex de la Llei de l&#8217;IVA.<\/p>\n<p>Es poden posar en contacte amb aquest despatx professional per qualsevol dubte o aclariment que puguin tenir sobre aquest tema.<\/p>\n<\/div>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Consulti els nostres serveis <a href=\"https:\/\/www.jda.es\/ca\/serveis\/\">aqu\u00ed<\/a>.<\/p>\n<p>JDA\/SFAI<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Recordi que el dia 28 de febrer de 2022 finalitza el termini m\u00e0xim per presentar el model 347 \u201cDeclaraci\u00f3 anual d\u2019operacions amb terceres persones\u201d de l\u2019exercici 2021. En aquest model es declaren les operacions efectuades amb un mateix client o prove\u00efdor que en conjunt superin els 3.005,06 \u20ac (IVA incl\u00f2s). Les operacions s\u2019entendran produ\u00efdes en<\/p>\n","protected":false},"author":50,"featured_media":21356,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"rs_blank_template":"","rs_page_bg_color":"","slide_template_v7":"","footnotes":""},"categories":[785,791,766],"tags":[],"class_list":["post-21367","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-empreses","category-fiscal-ca","category-legal-ca"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/21367","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/users\/50"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=21367"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/21367\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media\/21356"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=21367"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=21367"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=21367"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}