{"id":21081,"date":"2021-12-15T14:34:10","date_gmt":"2021-12-15T14:34:10","guid":{"rendered":"http:\/\/fwcpfcf.cluster026.hosting.ovh.net\/?p=21081"},"modified":"2021-12-15T14:34:10","modified_gmt":"2021-12-15T14:34:10","slug":"recomanacions-per-planificar-el-tancament-fiscal-i-comptable-de-lexercici-2021","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/recomanacions-per-planificar-el-tancament-fiscal-i-comptable-de-lexercici-2021\/","title":{"rendered":"Recomanacions per planificar el tancament fiscal i comptable de l\u2019exercici 2021"},"content":{"rendered":"<div class=\"summary\">\n<p>Considerant que s\u2019acosta el tancament de l\u2019exercici fiscal \u00e9s de summa import\u00e0ncia fer-ne una projecci\u00f3 a desembre de 2021, que ens serveixi de base per prendre les decisions que m\u00e9s convinguin a empreses i aut\u00f2noms depenent de la seva situaci\u00f3, per a aix\u00f2 \u00e9s important con\u00e8ixer l\u2019abast de les noves mesures fiscals que s\u2019han aprovat per a 2021, aix\u00ed com les previstes que s\u2019aprovin pel legislador per a 2022 i que puguin repercutir en aquesta \u00faltima part de l\u2019any i en general els avantatges que poden aportar a les empreses i aut\u00f2noms. A manera de resum, li oferim una s\u00e8rie de recomanacions.<\/p>\n<\/div>\n<div class=\"content\">\n<p>S&#8217;acosta el final de l&#8217;any 2021 i sens dubte hem de fer revisi\u00f3 de la nostra fiscalitat i comptabilitat a fi de poder optimitzar en la mesura que sigui possible la nostra factura amb Hisenda.<\/p>\n<p>Ara \u00e9s el moment d&#8217;aplicar i con\u00e8ixer adequadament la normativa fiscal del tancament fiscal i comptable de l&#8217;any 2021, aprofitant les opcions que ofereixen els diferents impostos, sobretot l&#8217;impost sobre societats i l&#8217;IRPF per a societats, empresaris i professionals.<\/p>\n<p>Cal tenir en compte que aquest exercici 2021 es presenta com un any que oferir\u00e0 m\u00faltiples novetats, derivades tant de la reforma fiscal que el Govern inclou en la Llei de PGE per a 2022, com de les circumst\u00e0ncies especials que s&#8217;estan produint per la COVID-19. Aquestes circumst\u00e0ncies sens dubte afectaran l&#8217;economia i tamb\u00e9 l&#8217;\u00e0mbit tributari, amb mesures excepcionals, transit\u00f2ries la majoria, per\u00f2 de gran import\u00e0ncia i transcend\u00e8ncia per al c\u00e0lcul del tancament de l&#8217;exercici 2021.<\/p>\n<p>Tot aix\u00f2 sense perjudici de la normativa que s&#8217;est\u00e0 pendents d&#8217;aprovar en data de tancament d&#8217;aquesta edici\u00f3, alguns projectes de llei i normes de desenvolupament, i determinats projectes d&#8217;ordres ministerials, i de les novetats normatives establertes per les respectives comunitats aut\u00f2nomes i normativa foral del Pa\u00eds Basc i Navarra, i que s&#8217;han de tenir en compte per als residents fiscals en aquests territoris, com per exemple en relaci\u00f3 amb les noves o modificades tarifes auton\u00f2miques i si s&#8217;ha establert noves deduccions o modificat algunes de les ja existents.<\/p>\n<p><em>L&#8217;informem que es\u00a0<strong>poden posar en contacte amb aquest despatx professional<\/strong>\u00a0per qualsevol dubte o aclariment que puguin tenir sobre aquest tema a fi d&#8217;<strong>ajudar-los a fer les seves operacions de tancament fiscal i comptable amb les m\u00e0ximes garanties i efici\u00e8ncia<\/strong>.<\/em><\/p>\n<p>A continuaci\u00f3, de manera resumida, de cara al tancament de l&#8217;exercici, li oferim una s\u00e8rie de recomanacions.<\/p>\n<p><strong>IMPOST SOBRE SOCIETATS<\/strong><\/p>\n<p><strong>Principals novetats fiscals i comptables aplicables en l&#8217;exercici 2021:<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>Modificacions en la regulaci\u00f3 de l&#8217;exempci\u00f3 de dividends i plusv\u00e0lues per evitar la doble imposici\u00f3 nacional i internacional. Es modifica l&#8217;exempci\u00f3 i la deducci\u00f3 per evitar la doble imposici\u00f3 sobre dividends o sobre les rendes generades en les transmissions de participacions que, de ser plena, passa a ser del 95\u202f%. No obstant aix\u00f2, es regula un r\u00e8gim transitori, durant tres anys, perqu\u00e8 les entitats amb un import net del volum de negocis inferior a 40.000.000 \u20ac puguin aplicar l&#8217;exempci\u00f3 i la deducci\u00f3 plena, sempre que les rendes procedeixin d&#8217;una filial constitu\u00efda amb posterioritat a l&#8217;1 de gener de 2021. A m\u00e9s, deixa d&#8217;aplicar-se tant l&#8217;exempci\u00f3 com la deducci\u00f3 per doble imposici\u00f3 internacional quan, tenint un percentatge inferior al 5%, el preu d&#8217;adquisici\u00f3 \u00e9s superior a 20.000.000 \u20ac. En aquest sup\u00f2sit es regula un r\u00e8gim transitori per un per\u00edode de 5 anys<\/li>\n<li>R\u00e8gim de transpar\u00e8ncia fiscal (TFI). S&#8217;inclouen els establiments permanents com a ens que poden quedar afectats per les normes de TFI i s&#8217;amplia el llistat de rendes passives susceptibles de ser objecte de transpar\u00e8ncia.<\/li>\n<li>Tributaci\u00f3 de les SOCIMI. S&#8217;estableix un gravamen especial del 15\u2006% sobre la part dels beneficis no distribu\u00efts que procedeixi de rendes que no hagin tributat al tipus general de l&#8217;impost sobre societats ni estiguin en termini legal de reinversi\u00f3.<\/li>\n<li>Reducci\u00f3 extraordin\u00e0ria dels terminis d&#8217;espera per a la dedu\u00efbilitat de les deterioracions per insolv\u00e8ncia, com a resultat de la situaci\u00f3 de la Covid-19.<\/li>\n<li>Nova regulaci\u00f3 de les asimetries h\u00edbrides.<\/li>\n<li>Canvis en els l\u00edmits a la deducci\u00f3 de despeses financeres. Per a la determinaci\u00f3 del benefici operatiu no es tindr\u00e0 en compte l&#8217;addici\u00f3 dels ingressos financers de participacions en instruments de patrimoni que es corresponguin amb dividends, quan el valor d&#8217;adquisici\u00f3 d&#8217;aquestes participacions sigui superior a 20 milions d&#8217;euros.<\/li>\n<li>Novetats en les deduccions en la quota per activitats de recerca i desenvolupament.<\/li>\n<li>Modificacions en la deducci\u00f3 per inversions en produccions estrangeres cinematogr\u00e0fiques i s\u00e8ries audiovisuals.<\/li>\n<li>Modificaci\u00f3 de la regulaci\u00f3 dels efectes del canvi de resid\u00e8ncia fiscal.<\/li>\n<li>Canvis en la regulaci\u00f3 i classificaci\u00f3 dels instruments financers.<\/li>\n<li>Incorporaci\u00f3 del m\u00e8tode de valor raonable en la valoraci\u00f3 d&#8217;exist\u00e8ncies.<\/li>\n<li>Modificaci\u00f3 de les normes que regulen el reconeixement comptable dels ingressos per vendes i prestacions de serveis. Resoluci\u00f3 de 10 de febrer de 2021 de l&#8217;ICAC. I modificaci\u00f3 del Pla General Comptable, el de PIMES i altres normes de comptabilitat per adaptar-les a la NIIF-UE 9 Instruments financers i la NIIF-UE 15 Ingressos ordinaris procedents de contractes amb clients.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong><em>Totes aquestes modificacions normatives, i les circumst\u00e0ncies de la pand\u00e8mia, poden haver tingut reflex en la comptabilitat i poden tenir efectes en els comptes anuals d&#8217;aquest exercici, per la qual cosa caldr\u00e0 considerar-les a l&#8217;efecte del tancament comptable i fiscal.<\/em><\/strong><\/p>\n<p><strong>Pla General Comptable (PGC) i ajustos fiscals:<\/strong>\u00a0cal analitzar i revisar els criteris comptables i les possibles difer\u00e8ncies (permanents o tempor\u00e0ries) amb els criteris fiscals de la normativa de l&#8217;impost. Entre altres ajustos positius, conv\u00e9 comprovar: despeses comptables derivades de multes, sancions, donacions o donatius; per l&#8217;impost sobre societats, administrador el c\u00e0rrec retribu\u00eft del qual no figura en estatuts, liberalitats i atencions a clients i prove\u00efdors que excedeixin de l&#8217;1\u2006% de l&#8217;import net del volum de negocis, etc.; deterioracions comptables a excepci\u00f3 dels corresponents a exist\u00e8ncies i insolv\u00e8ncies de deutors, aquests \u00faltims si es compleixen uns certs requisits s\u00ed que seran dedu\u00efbles; despeses derivades de l&#8217;exc\u00e9s pagat amb motiu de l&#8217;extinci\u00f3 d&#8217;una relaci\u00f3 laboral o mercantil (que excedeixi d&#8217;1.000.000 \u20ac o de l&#8217;import exempt si \u00e9s superior a aquesta xifra); provisi\u00f3 per devolucions de vendes, excessos d&#8217;amortitzacions o provisions; imputaci\u00f3 temporal de despeses i ingressos abans o despr\u00e9s de la seva meritaci\u00f3 si no ho permet la norma fiscal, despeses financeres no dedu\u00efbles en grups mercantils i l&#8217;exc\u00e9s de despeses financeres sobre el l\u00edmit del 30\u2006% del benefici operatiu si superen l&#8217;1.000.000 \u20ac, etc. I com a ajustos negatius, cal comprovar: la llibertat d&#8217;amortitzaci\u00f3, exc\u00e9s d&#8217;amortitzacions comptabilitzades en exercicis anteriors que no fossin dedu\u00efbles en aquells; p\u00e8rdues per deterioraci\u00f3 comptabilitzades en exercicis anteriors, que no es poguessin deduir, i que reverteixen en l&#8217;exercici al ritme de l&#8217;amortitzaci\u00f3, perqu\u00e8 es transmeten o perqu\u00e8 es produeix la p\u00e8rdua definitiva; operacions que s&#8217;hagin de valorar a valor de mercat fiscalment i no per comptabilitat; operacions amb pagament ajornat en l&#8217;exercici en el qual es produeix la transmissi\u00f3, dividends i plusv\u00e0lues exemptes derivades de participacions en entitats residents i no residents, etc.<\/p>\n<p><strong>Entitat patrimonial i concepte d&#8217;activitat econ\u00f2mica:\u00a0<\/strong>verifiqui si es tracta d&#8217;una entitat patrimonial i, per tant, no fa una activitat econ\u00f2mica. \u00c9s aquella en la qual m\u00e9s de la meitat del seu actiu est\u00e0 constitu\u00eft per valors o no est\u00e0 afecta a una activitat econ\u00f2mica (gesti\u00f3 d&#8217;un patrimoni mobiliari o immobiliari). La consideraci\u00f3 d&#8217;una entitat com a patrimonial t\u00e9 transcend\u00e8ncia a l&#8217;efecte de la compensaci\u00f3 de bases imposables negatives, tipus de gravamen i aplicaci\u00f3 del r\u00e8gim especial per a les entitats de redu\u00efda dimensi\u00f3, entre altres. Recordi que perqu\u00e8 l&#8217;activitat d&#8217;arrendament d&#8217;immobles tingui la consideraci\u00f3 d&#8217;activitat econ\u00f2mica es requereix que la seva ordenaci\u00f3 es realitzi almenys a trav\u00e9s d&#8217;una persona ocupada amb contracte laboral i jornada completa.<\/p>\n<p><strong>Imputaci\u00f3 temporal de despeses i ingressos<\/strong>: la fiscalitat segueix el criteri comptable d&#8217;imputar els ingressos i les despeses segons meritaci\u00f3, amb independ\u00e8ncia de les dates de cobrament i pagament. No obstant aix\u00f2, els contribuents poden sol\u00b7licitar a l&#8217;Administraci\u00f3 Tribut\u00e0ria un m\u00e8tode d&#8217;imputaci\u00f3 temporal diferent, per exemple, de caixa. Comprovi si en la comptabilitat apareixen registrades despeses en un per\u00edode anterior al de la seva meritaci\u00f3 o ingressos en un per\u00edode posterior al de la seva meritaci\u00f3.<\/p>\n<p><strong>Operacions amb preu ajornat:<\/strong>\u00a0si ha obtingut ingressos o beneficis comptables derivats d&#8217;alguna venda, prestaci\u00f3 d&#8217;un servei o del cobrament d&#8217;indemnitzacions, podr\u00e0 diferir la renda comptable i imputar-la a mesura que siguin exigibles els cobraments, tret que opti pel criteri de meritaci\u00f3.<\/p>\n<p><strong>Amortitzacions:<\/strong>\u00a0revisi els m\u00e8todes i percentatges d&#8217;amortitzaci\u00f3 utilitzats en comptabilitat per veure si s\u00f3n admesos per la norma fiscal o si existeix la possibilitat d&#8217;aprofitar al m\u00e0xim aquesta despesa per rebaixar la base imposable de l&#8217;impost.<\/p>\n<p><strong>Fons de comer\u00e7: recordi que la norma comptable obliga a amortitzar-los en deu anys (10\u2006%), i la Llei de l&#8217;impost preveu una despesa dedu\u00efble m\u00e0xima per aquest concepte del 5\u2006% anual (si l&#8217;empresa \u00e9s de redu\u00efda dimensi\u00f3, es\u00a0<\/strong>podr\u00e0 acollir a l&#8217;amortitzaci\u00f3 accelerada i podran multiplicar per 2 l&#8217;amortitzaci\u00f3 fiscal m\u00e0xima, per als intangibles ser\u00e0 aplicable el coeficient 1,5) Per tant, caldr\u00e0 fer un ajust extracomptable positiu.<\/p>\n<p><strong>P\u00e8rdues per deterioraci\u00f3:<\/strong>\u00a0ja no s\u00f3n dedu\u00efbles les deterioracions comptables, excepte exist\u00e8ncies i insolv\u00e8ncies de deutors. No obstant aix\u00f2, cal parar esment a la reversi\u00f3 de les deterioracions que en el seu moment van ser fiscalment dedu\u00efbles (actius materials, les inversions immobili\u00e0ries o intangibles i valors de renda fixa que cotitzen). En aquests casos cal atendre la naturalesa de l&#8217;actiu que reverteix per determinar el moment temporal d&#8217;imputaci\u00f3 en la base imposable de l&#8217;impost.<\/p>\n<p><strong>P\u00e8rdues per deterioraci\u00f3 de participacions:<\/strong>\u00a0es nega la deducci\u00f3 en el cas de participacions en entitats residents si en el per\u00edode en el qual es registra la deterioraci\u00f3 compleixen les condicions per aplicar l&#8217;exempci\u00f3 de dividends i de plusv\u00e0lues originades per la seva transmissi\u00f3, i aix\u00ed mateix s&#8217;impedeix la deducci\u00f3 de les p\u00e8rdues produ\u00efdes en la transmissi\u00f3 de participacions en entitats no residents que, sense assolir un percentatge significatiu de participaci\u00f3, l&#8217;entitat participada no estigui sotmesa a un impost similar al nostre amb nominal m\u00ednim del 10\u2006%.<\/p>\n<p><strong>R\u00e8gim transitori de p\u00e8rdues per deterioraci\u00f3 de participacions dotades abans de l&#8217;01-01-2013:<\/strong>\u00a0s&#8217;estableix la reversi\u00f3 obligat\u00f2ria de les p\u00e8rdues per deterioraci\u00f3 de participacions que van resultar dedu\u00efbles en per\u00edodes impositius iniciats abans de l&#8217;01-01-2013. Amb independ\u00e8ncia que es produeixi o no la reversi\u00f3 del valor de la participaci\u00f3, el subjecte passiu haur\u00e0 d&#8217;integrar en la base imposable de l&#8217;impost aquesta p\u00e8rdua, com a m\u00ednim, per parts iguals en cadascun dels cinc per\u00edodes impositius que s&#8217;inici\u00efn a partir de l&#8217;01-01-2016. D&#8217;aquesta manera, en els per\u00edodes impositius que s&#8217;inici\u00efn a partir de l&#8217;01-01-2021, haur\u00e0 quedat integrada la p\u00e8rdua dotada en el seu moment per la seva totalitat, encara que no hagi revertit el valor de la participaci\u00f3. En el cas que es produeixi la transmissi\u00f3 dels valors, la deterioraci\u00f3 pendent de reversi\u00f3 s&#8217;imputar\u00e0 al per\u00edode en el qual es produeixi la transmissi\u00f3, amb el l\u00edmit de la renda positiva obtinguda.<\/p>\n<p><strong>Despeses no dedu\u00efbles:<\/strong>\u00a0cal identificar les diferents partides de despeses comptables que no s\u00f3n fiscalment dedu\u00efbles -comptabilitzaci\u00f3 de l&#8217;impost sobre societats, multes, sancions penals o administratives, rec\u00e0rrecs del per\u00edode executiu, rec\u00e0rrecs per declaraci\u00f3 extempor\u00e0nia sense requeriment previ, p\u00e8rdues del joc, liberalitats o donatius, etc.-.<\/p>\n<p><strong>Despeses financeres:<\/strong>\u00a0tingui present que es limita la deducci\u00f3 de despeses financeres netes al 30\u2006% del benefici operatiu de l&#8217;exercici (amb la possibilitat, seguint determinades regles, de deduir els excessos en els exercicis seg\u00fcents) per\u00f2 permetent deduir en tot cas les despeses de l&#8217;exercici fins a 1.000.000 \u20ac.<\/p>\n<p><strong>Reserva de capitalitzaci\u00f3:<\/strong>\u00a0aprofiti aquesta figura per incentivar la reinversi\u00f3 i la capitalitzaci\u00f3 de les societats. Si la seva societat tributa al tipus general (tamb\u00e9 per a les entitats parcialment exemptes i les d\u00e9 nova creaci\u00f3) podr\u00e0 reduir la seva base imposable en un 10\u202f% de l&#8217;import de l&#8217;increment dels seus fons propis en la mesura que aquest increment es mantingui durant un termini de 5 anys i es doti una reserva per l&#8217;import de la reducci\u00f3, degudament separada i indisponible durant aquests 5 anys.<\/p>\n<p><strong>Compensaci\u00f3 de bases imposables negatives d&#8217;exercicis anteriors:<\/strong>\u00a0recordi que, encara que s&#8217;ha eliminat el l\u00edmit temporal, que era de divuit anys, per compensar les bases imposables negatives, es continua limitant la quantia a compensar en 1.000.000 \u20ac. Fins a aquesta quantia sempre es podran compensar sense restricci\u00f3, per\u00f2 a partir d&#8217;aqu\u00ed nom\u00e9s es podr\u00e0 compensar fins al 70\u2006% de la base imposable pr\u00e8via a l&#8217;aplicaci\u00f3 de la reserva de capitalitzaci\u00f3. A m\u00e9s, existeixen limitacions en la compensaci\u00f3 de bases imposables negatives, en funci\u00f3 de l&#8217;import net del volum de negoci (INVN) dels dotze mesos anteriors a la data d&#8217;inici del per\u00edode impositiu, que operaran de la seg\u00fcent manera: a) la compensaci\u00f3 es limitar\u00e0 al 50\u2006% de la base imposable pr\u00e8via si l&#8217;INVN \u00e9s d&#8217;almenys 20 milions d&#8217;euros i inferior a 60 milions d&#8217;euros; b) la compensaci\u00f3 es limitar\u00e0 al 25\u2006% de la base imposable pr\u00e8via quan l&#8217;INVN sigui d&#8217;almenys 60 milions d&#8217;euros.<\/p>\n<p><strong>Empreses de redu\u00efda dimensi\u00f3 (ERD):<\/strong>\u00a0recordi que seran aquelles el volum de negocis de les quals sigui inferior a 10.000.000 \u20ac en el per\u00edode impositiu immediatament anterior, amb l&#8217;avantatge que poden aplicar els incentius fiscals de la norma. El r\u00e8gim especial d&#8217;ERD es continua aplicant, encara que se superi aquesta quantia de 10 milions de volum de negocis en els 3 exercicis immediats i seg\u00fcents a l&#8217;exercici en el qual es va sobrepassar el l\u00edmit, sempre que hagi complert les condicions per aplicar el r\u00e8gim d&#8217;ERD en el per\u00edode en el qual va superar i en els 2 anteriors.<\/p>\n<p>Aprofiti la reserva d&#8217;anivellament que consisteix en una reducci\u00f3 de la base imposable de fins al 10\u2006% del seu import amb un m\u00e0xim absolut d&#8217;un mili\u00f3 d&#8217;euros l&#8217;any. Si el contribuent t\u00e9 una base negativa en els cinc exercicis seg\u00fcents, es redueix en l&#8217;import de la minoraci\u00f3 aplicada per aquesta reserva i, en cas contrari, les quantitats minorades se sumen a la base positiva del cinqu\u00e8 any, actuant en aquest cas com un simple diferiment.<\/p>\n<p><strong>Aprofiti les deduccions en la quota i els seus l\u00edmits:<\/strong>\u00a0les deduccions constitueixen una bona eina d&#8217;optimitzaci\u00f3 fiscal de la qual les empreses han de fer un \u00fas adequat, respectant els l\u00edmits legals aplicables en l&#8217;exercici 2021. Comprovi si pot aplicar les deduccions per creaci\u00f3 d&#8217;ocupaci\u00f3 i per a treballadors amb discapacitat, aix\u00ed com la deducci\u00f3 per R+D+i, la de produccions cinematogr\u00e0fiques, aix\u00ed com la deducci\u00f3 per producci\u00f3 de determinats espectacles en viu. El termini per aplicar les deduccions \u00e9s de quinze anys des del per\u00edode en qu\u00e8 es van generar i no es van poder deduir, i de divuit anys per als saldos d&#8217;R+D+i. El l\u00edmit en cada exercici del total de deduccions \u00e9s del 25\u2006% de la quota \u00edntegra menys, si \u00e9s el cas, les deduccions per evitar la doble imposici\u00f3 internacional i les bonificacions. El l\u00edmit anterior s&#8217;eleva al 50% si les despeses d&#8217;R+D+i excedeixen en m\u00e9s del 10% de la quota \u00edntegra.<\/p>\n<p><strong>IRPF. EMPRESARIS I PROFESSIONALS<\/strong><\/p>\n<p><strong>Implicacions fiscals dels ERTO COVID-19:<\/strong>\u00a0tingui en compte la transcend\u00e8ncia tribut\u00e0ria d&#8217;un ERTO, que se centra b\u00e0sicament en l&#8217;obligaci\u00f3 de declarar en IRPF, p\u00e8rdua de la deducci\u00f3 per maternitat, regularitzaci\u00f3 IRPF per regles especials d&#8217;imputaci\u00f3 en cas d&#8217;anul\u00b7laci\u00f3 de l&#8217;ERTO, i canvis en la determinaci\u00f3 dels percentatges de retenci\u00f3.<\/p>\n<p><strong>Rendiments del treball o en esp\u00e8cie:<\/strong>\u00a0si hem de rebre una percepci\u00f3 variable a final d&#8217;any o, en tot cas, de cara a l&#8217;any que ve, cal plantejar-se si ens interessa que el nostre pagador ens satisfaci part del sou o dels complements mitjan\u00e7ant alguna de les retribucions en esp\u00e8cie que no tributen. Recordi que existeixen sup\u00f2sits en els quals les rendes del treball es poden trobar exemptes fins determinats l\u00edmits taxats per llei (per exemple, els anomenats xecs transport satisfets per les empreses per despla\u00e7aments dels seus empleats en transport p\u00fablic, fins a 1.500 \u20ac\/any per treballador; els anomenats tiquets restaurant, fins a 11 \u20ac\/diaris).<\/p>\n<p>Els ajuts d&#8217;algunes CCAA o ajuntaments a treballadors en ERTO amb rendes baixes, amb motiu de la COVID-19, no estan exemptes, i tributen com a rendiments del treball.<\/p>\n<p><strong>Arrendaments d&#8217;immobles:<\/strong>\u00a0per diferir el pagament de l&#8217;IRPF conv\u00e9, en cas que s&#8217;hagin d&#8217;obtenir rendiments positius del lloguer, anticipar a 2021 les despeses que h\u00e0gim de realitzar aviat en l&#8217;immoble, sempre observant els criteris d&#8217;imputaci\u00f3 temporal. Recordi que, en el cas d&#8217;arrendament d&#8217;immobles destinats a habitatge, el rendiment net es redueix nom\u00e9s en un 60\u2006% i s&#8217;aplicar\u00e0 nom\u00e9s sobre el rendiment net positiu. El termini perqu\u00e8 les quantitats degudes pels arrendataris tinguin la consideraci\u00f3 de saldo de dubt\u00f3s cobrament ser\u00e0 de tres mesos en 2020 i 2021.<\/p>\n<p>En cas d&#8217;immobles adquirits per her\u00e8ncia o donaci\u00f3 s&#8217;ent\u00e9n per &#8220;cost d&#8217;adquisici\u00f3 satisfet&#8221; el valor consignat en l&#8217;escriptura de donaci\u00f3 o d&#8217;adquisici\u00f3 de l&#8217;her\u00e8ncia o el comprovat per l&#8217;Administraci\u00f3 (sent\u00e8ncia del Tribunal Suprem de 15 de setembre de 2021, recurs n\u00fam. 5664\/2019). Aquest criteri difereix del que aplicava l&#8217;Administraci\u00f3 que considerava, en aquests casos, que el &#8220;cost d&#8217;adquisici\u00f3 satisfet&#8221; era l&#8217;impost sobre successions i donacions pagat corresponent a l&#8217;adquisici\u00f3 de l&#8217;immoble.<\/p>\n<p>Des de l&#8217;01-01-2021, les persones f\u00edsiques que lloguen els locals en els quals es desenvolupen determinades activitats econ\u00f2miques vinculades al sector tur\u00edstic, l&#8217;hostaleria i el comer\u00e7 i acordin volunt\u00e0riament rebaixes en la renda arrendat\u00edcia corresponent als mesos de gener, febrer i mar\u00e7 de 2021, podran computar com a despesa dedu\u00efble per al c\u00e0lcul del rendiment del capital immobiliari de l&#8217;IRPF la quantia de la rebaixa de la renda acordada durant aquests mesos.<\/p>\n<p>Durant la crisi de la COVID-19 molts arrendadors han pactat unes noves condicions amb el seu inquil\u00ed en el contracte d&#8217;arrendament. En els casos en els quals es pacti el diferiment dels pagaments pel lloguer, no escaur\u00e0 reflectir un rendiment de capital immobiliari en els mesos en qu\u00e8 s&#8217;ha ajornat aquest pagament, perqu\u00e8 s&#8217;ha diferit l&#8217;exigibilitat de la renda.<\/p>\n<p><strong>Activitats econ\u00f2miques:\u00a0<\/strong>els empresaris i professionals poden aplicar els incentius de l&#8217;IS i, si escau, els previstos per a ERD. A m\u00e9s de les despeses dedu\u00efbles segons l&#8217;IS, hem de considerar les primes de les assegurances de malaltia satisfetes per l&#8217;empresari per a la seva pr\u00f2pia cobertura i la del seu c\u00f2njuge i fills menors de vint-i-cinc anys que convisquin amb ell, fins a un l\u00edmit de 500 \u20ac per persona i any o de 1.500 \u20ac en cas de persones amb discapacitat que donen dret a aplicaci\u00f3 de l&#8217;exempci\u00f3.<\/p>\n<p>En el cas d&#8217;estar acollit al r\u00e8gim d&#8217;<em>estimaci\u00f3 directa simplificada<\/em>, es limita la quantia que es determina per al conjunt de provisions dedu\u00efbles i despeses de dif\u00edcil justificaci\u00f3 (5\u2006% del rendiment net) a un import m\u00e0xim de 2.000 \u20ac anuals. Si determina els rendiments nets pel m\u00e8tode d&#8217;estimaci\u00f3 objectiva -\u00e9s a dir, per m\u00f2duls- pot ser el moment de comparar aquest sistema amb el d&#8217;estimaci\u00f3 directa i, si \u00e9s el cas, renunciar a m\u00f2duls el mes de desembre de 2021 per canviar en 2022. Des del 24-12-2020 fins al 31-01-2021 la ren\u00fancia a m\u00f2duls en 2020 i 2021 no vincula durant tres anys.<\/p>\n<p>Tingui present que es prorroga per a 2021 i 2022 els l\u00edmits establerts en 2020 per al r\u00e8gim d&#8217;estimaci\u00f3 objectiva en l&#8217;IRPF i per als r\u00e8gims simplificat i de l&#8217;agricultura, ramaderia i pesca en l&#8217;IVA, per la qual cosa es mantindran, almenys un any m\u00e9s, els l\u00edmits de 250.000 \u20ac i 125.000 \u20ac. A m\u00e9s, els aut\u00f2noms en estimaci\u00f3 directa en l&#8217;IRPF poden deduir les despeses de subministraments de l&#8217;habitatge parcialment afecte a l&#8217;activitat econ\u00f2mica, com ara aigua, gas, electricitat, telefonia i Internet, en el percentatge resultant d&#8217;aplicar el 30\u2006% a la proporci\u00f3 existent entre els metres quadrats de l&#8217;habitatge destinats a l&#8217;activitat respecte a la seva superf\u00edcie total, excepte que es provi un percentatge m\u00e9s alt o inferior. Tamb\u00e9 seran despeses dedu\u00efbles per a la determinaci\u00f3 del rendiment net en estimaci\u00f3 directa les despeses de manutenci\u00f3 incorregudes en el desenvolupament de l&#8217;activitat econ\u00f2mica, amb uns certs l\u00edmits.<\/p>\n<p>Els contribuents de l&#8217;IRPF que tinguin la consideraci\u00f3 d&#8217;empreses de redu\u00efda dimensi\u00f3 (INVN &lt; 10 milions d&#8217;euros), podran deduir en 2021 les p\u00e8rdues per deterioraci\u00f3 de cr\u00e8dits impagats quan a la data de meritaci\u00f3 -en general 31 de desembre- hagin transcorregut tres mesos des del venciment de l&#8217;obligaci\u00f3 -la norma estableix un termini de sis mesos-.<\/p>\n<p>Els empresaris i professionals poden aplicar els incentius fiscals regulats en l&#8217;impost sobre societats per a les empreses de redu\u00efda dimensi\u00f3, si l&#8217;import net del volum de negocis (INVN), del per\u00edode impositiu anterior, \u00e9s inferior a 10.000.000 \u20ac. Incentius fiscals:<\/p>\n<ul>\n<li>Llibertat d&#8217;amortitzaci\u00f3 per a inversions generadores d&#8217;ocupaci\u00f3, fins a un m\u00e0xim de 120.000 \u20ac per cada treballador\/any d&#8217;increment de plantilla.<\/li>\n<li>Amortitzaci\u00f3 accelerada.<\/li>\n<li>P\u00e8rdues per deterioraci\u00f3 dels cr\u00e8dits per insolv\u00e8ncies de deutors, fins a l&#8217;1 per 100 dels deutors existents a la conclusi\u00f3 de per\u00edode impositiu.<\/li>\n<li>Deducci\u00f3 de la recuperaci\u00f3 del cost del b\u00e9 recollit en les quotes d&#8217;arrendament pagades l&#8217;any, quan s&#8217;adquireixen b\u00e9ns mobles o immobles en r\u00e8gim d&#8217;arrendament financer, amb el l\u00edmit del coeficient m\u00e0xim de taules multiplicat per 3.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Les subvencions per a aut\u00f2noms amb dificultats, concedides per algunes comunitats aut\u00f2nomes que inclouen, entre altres conting\u00e8ncies, la suspensi\u00f3 de l&#8217;activitat o la caiguda d&#8217;ingressos a conseq\u00fc\u00e8ncia de l&#8217;epid\u00e8mia de la COVID-19, tant si s&#8217;aplica a compensar despeses de l&#8217;exercici o la p\u00e8rdua d&#8217;ingressos, tindran el tractament de subvencions corrents, \u00e9s a dir, d&#8217;ingressos de l&#8217;activitat imputables en l&#8217;exercici.<\/p>\n<p>Si li han concedit una subvenci\u00f3 per compensar la baixada d&#8217;ingressos de l&#8217;activitat econ\u00f2mica durant la pand\u00e8mia COVID-19, s\u00e0piga que, si no ha optat pel criteri de cobraments i pagaments, la subvenci\u00f3 percebuda s&#8217;haur\u00e0 d&#8217;imputar a l&#8217;exercici en qu\u00e8 es concedeix.<\/p>\n<p>La devoluci\u00f3 de l&#8217;exc\u00e9s de cotitzacions que resulta de l&#8217;aplicaci\u00f3 retroactiva de la &#8220;tarifa plana&#8221;, a conseq\u00fc\u00e8ncia de la resoluci\u00f3 de la Tresoreria General de la Seguretat Social als aut\u00f2noms societaris, tindr\u00e0 la consideraci\u00f3 d&#8217;ingressos de l&#8217;activitat. La devoluci\u00f3 s&#8217;ha d&#8217;imputar en l&#8217;exercici en qu\u00e8 s&#8217;hagi acordat, sense que sigui procedent efectuar declaracions complement\u00e0ries pels exercicis en qu\u00e8 es van pagar els imports objecte de devoluci\u00f3.<\/p>\n<p>Si en 2021 ha buscat finan\u00e7ament per al desenvolupament d&#8217;algun projecte acudint a la f\u00f3rmula del micromecenatge i ha lliurat un b\u00e9 o dret als aportants, la part en qu\u00e8 coincideix el valor de l&#8217;aportat i el valor de mercat dels b\u00e9ns i drets rebuts pels aportants, constitueix un ingr\u00e9s de l&#8217;activitat econ\u00f2mica.<\/p>\n<p><strong>Plans de pensions<\/strong>: si fa aportacions a un sistema de previsi\u00f3 social es podr\u00e0 estalviar impostos per cada euro que destini a aquesta mena de productes fins al menor dels seg\u00fcents l\u00edmits: un m\u00e0xim anual de 2.000 \u20ac (el projecte de Llei de pressupostos generals de l&#8217;Estat per a 2022 preveu reduir aquest l\u00edmit fins als 1.500 \u20ac a partir de l&#8217;1 de gener) o el 30 per 100 de la suma de rendiments del treball i d&#8217;activitats econ\u00f2miques.<\/p>\n<p>Aquest l\u00edmit \u00e9s per al conjunt de plans de pensions, mutualitats de previsi\u00f3 social, plans de previsi\u00f3 assegurats, plans de previsi\u00f3 social empresarial i assegurances privades de depend\u00e8ncia severa o gran depend\u00e8ncia.<\/p>\n<p>En cas d&#8217;un contribuent el c\u00f2njuge del qual obtingui ingressos del treball o d&#8217;activitats econ\u00f2miques que no superin els 8.000 \u20ac, tamb\u00e9 podr\u00e0 reduir la base per les aportacions al pla del c\u00f2njuge, fins a un m\u00e0xim de 1.000 \u20ac.<\/p>\n<p>Com a l\u00edmit m\u00e0xim conjunt per a les reduccions s&#8217;aplicar\u00e0 la menor de les quantitats seg\u00fcents: el 30 per 100 de la suma dels rendiments nets del treball i d&#8217;activitats econ\u00f2miques percebuts individualment en l&#8217;exercici o 2.000 \u20ac. Aquest l\u00edmit s&#8217;incrementar\u00e0 en 8.000 \u20ac (el projecte de Llei de pressupostos generals de l&#8217;Estat per a 2022 preveu incrementar aquest l\u00edmit fins als 8.500 \u20ac a partir de l&#8217;1 de gener), sempre que l&#8217;increment provingui de contribucions empresarials (les aportacions pr\u00f2pies que l&#8217;empresari individual realitzi a plans de pensions d&#8217;ocupaci\u00f3 o a mutualitats de previsi\u00f3 social, dels quals, al seu torn, sigui promotor i part\u00edcip o mutualista, aix\u00ed com les que realitzi a plans de previsi\u00f3 social empresarial o assegurances col\u00b7lectives de depend\u00e8ncia dels quals, al seu torn, sigui prenedor i assegurat, es consideraran com a contribucions empresarials, a l&#8217;efecte del c\u00f2mput d&#8217;aquest l\u00edmit.). El l\u00edmit per a les primes a assegurances col\u00b7lectives de depend\u00e8ncia satisfetes per l&#8217;empresa \u00e9s de 5.000 \u20ac anuals.<\/p>\n<p>En declaraci\u00f3 conjunta els l\u00edmits s&#8217;apliquen de manera independent i individual per cada mutualista, i els imports del total de totes les reduccions no poden donar lloc a unes bases imposables, ni general ni de l&#8217;estalvi, negatives.<\/p>\n<p>Quan se supera el l\u00edmit percentual (30 per 100 de la suma de rendiments del treball i d&#8217;activitats econ\u00f2miques) o sigui impossible reduir de la base tot l&#8217;aportat per insufici\u00e8ncia d&#8217;aquesta, es pot sol\u00b7licitar la reducci\u00f3 en la base imposable dels 5 exercicis seg\u00fcents, aplicant-los en ells els mateixos l\u00edmits.<\/p>\n<p>En cas que en un exercici no es pugui reduir l&#8217;import total de les aportacions individuals i de l&#8217;ocupador, la determinaci\u00f3 de la part de l&#8217;exc\u00e9s que correspon a cadascuna es realitzar\u00e0 en proporci\u00f3 als imports de les respectives aportacions i contribucions. Quan concorrin aportacions realitzades en l&#8217;exercici amb aportacions d&#8217;exercicis anteriors que no hagin pogut ser objecte de reducci\u00f3 per insufici\u00e8ncia de base imposable o per excedir del l\u00edmit percentual del 30 per 100 (de la suma de rendiments del treball i d&#8217;activitats econ\u00f2miques) s&#8217;entendran redu\u00efdes, en primer lloc, les aportacions corresponents a anys anteriors.<\/p>\n<p>Si s&#8217;han realitzat aportacions pel contribuent i contribucions imputades pel promotor als sistemes de previsi\u00f3 social en els per\u00edodes impositius 2016 a 2020, que no haguessin estat objecte de reducci\u00f3 en la base imposable per insufici\u00e8ncia de base imposable o per haver excedit del l\u00edmit percentual de l&#8217;impost, i es trobin pendents de reducci\u00f3 a 1 de gener de 2021, s&#8217;entendr\u00e0 que les quantitats pendents de reducci\u00f3 corresponen a contribucions imputades pel promotor, amb el l\u00edmit de les contribucions imputades en aquests per\u00edodes impositius. L&#8217;exc\u00e9s sobre aquest l\u00edmit s&#8217;entendr\u00e0 que correspon a aportacions del contribuent.<\/p>\n<p>Quan un contribuent accedeixi directament a la jubilaci\u00f3, no podr\u00e0 continuar realitzant aportacions a plans de pensions que cobreixin aquesta conting\u00e8ncia. Nom\u00e9s podr\u00e0 aportar per a cobrir la de defunci\u00f3, encara que aquestes aportacions tamb\u00e9 reduiran la base imposable.<\/p>\n<p>Les aportacions a aquests sistemes s\u00f3n tant m\u00e9s interessants com m\u00e9s gran \u00e9s el marginal m\u00e0xim al qual tributi el contribuent, i esgotar el l\u00edmit anual pot constituir una bona estrat\u00e8gia per rebaixar la tributaci\u00f3 per aquest impost. Es diferir\u00e0 l&#8217;impost fins al moment en el qual es rescati el sistema de previsi\u00f3.<\/p>\n<p><strong>Guanys i p\u00e8rdues patrimonials:<\/strong>\u00a0si ha transm\u00e8s b\u00e9ns o drets obtenint una plusv\u00e0lua, seria benefici\u00f3s, abans d&#8217;acabar l&#8217;any, que realitz\u00e9s les minusvalideses latents que tingui en altres b\u00e9ns o drets per compensar els guanys i estalviar tributaci\u00f3.<\/p>\n<p>Si aviat complir\u00e0 seixanta-cinc anys i pensa transmetre l&#8217;habitatge habitual amb plusv\u00e0lua, li interessa esperar a complir aquesta edat per vendre; d&#8217;aquesta manera, el guany no tributar\u00e0. A m\u00e9s, per als contribuents m\u00e9s grans de seixanta-cinc anys, s&#8217;estableix una exempci\u00f3 per als guanys patrimonials derivats de la transmissi\u00f3 de qualsevol b\u00e9 del seu patrimoni, sempre que l&#8217;import obtingut, amb el l\u00edmit m\u00e0xim de 240.000 \u20ac, es reinverteixi en la constituci\u00f3 de rendes vital\u00edcies que complementin la pensi\u00f3.<\/p>\n<p><strong>Escala general de l&#8217;impost, tipus de gravamen de l&#8217;estalvi, escala de retencions i ingressos a compte aplicable als perceptors de rendes del treball:<\/strong>\u00a0amb efectes des de l&#8217;01-01-2021, s&#8217;afegeix un tram en l&#8217;escala general de l&#8217;impost per a bases liquidables generals a partir de 300.000 euros amb un tipus de gravamen del 24,50\u2006%. D&#8217;acord amb aix\u00f2, s&#8217;introdueix un nou tram per a la base de retenci\u00f3 per rendiments del treball que excedeixi de 300.000 euros, la qual cosa incrementa el tipus de retenci\u00f3 m\u00e0xim del 45\u2006% al 47\u2006%. Aix\u00ed mateix, s&#8217;afegeix un tram en l&#8217;escala de l&#8217;estalvi per a bases liquidables superiors a 200.000 euros amb un tipus de gravamen del 26\u2006% (escala estatal + auton\u00f2mica).<\/p>\n<p><strong>Deduccions:\u00a0<\/strong>aprofiti les deduccions per inversi\u00f3 en habitatge habitual (per a contribuents que van adquirir el seu habitatge habitual o van pagar quantitats per a la seva construcci\u00f3 abans de l&#8217;01-01-2013), per lloguer d&#8217;habitatge habitual (contribuents amb un contracte d&#8217;arrendament anterior a l&#8217;01-01-2015), donatius, actuacions per a la protecci\u00f3 del Patrimoni Hist\u00f2ric Espanyol i del Patrimoni Mundial, per inversi\u00f3 en empreses de nova o recent creaci\u00f3, per rendes obtingudes a Ceuta i Melilla, per la realitzaci\u00f3 d&#8217;activitats econ\u00f2miques, per fam\u00edlia nombrosa o persones amb discapacitat a c\u00e0rrec, o la deducci\u00f3 per maternitat.<\/p>\n<p>Recordi que s&#8217;han introdu\u00eft tres noves deduccions temporals en la quota \u00edntegra estatal de l&#8217;IRPF aplicables sobre les quantitats invertides en obres de rehabilitaci\u00f3 per a la millora de l&#8217;efici\u00e8ncia energ\u00e8tica de l&#8217;habitatge habitual o arrendat per al seu \u00fas com a habitatge:<\/p>\n<ul>\n<li>Deducci\u00f3 de fins a un 20 per 100 de les quantitats satisfetes per les obres realitzades des del 06-10-2021 fins al 31-12-2022, amb una base m\u00e0xima de deducci\u00f3 de 5.000 \u20ac anuals, sempre que les obres realitzades contribueixin a una reducci\u00f3 d&#8217;almenys un 7 per 100 en la demanda de calefacci\u00f3 i refrigeraci\u00f3.<\/li>\n<li>Deducci\u00f3 de fins a un 40 per 100 de les quantitats satisfetes per les obres realitzades des del 06-10-2021 fins al 31-12-2022, fins a un m\u00e0xim de 7.500 \u20ac anuals, sempre que les obres realitzades contribueixin a una reducci\u00f3 d&#8217;almenys un 30 per 100 del consum d&#8217;energia prim\u00e0ria no renovable, o millorin la qualificaci\u00f3 energ\u00e8tica de l&#8217;habitatge per a obtenir una classe energ\u00e8tica \u00abA\u00bb o \u00abB\u00bb, en la mateixa escala de qualificaci\u00f3.<\/li>\n<li>Deducci\u00f3 per obres de rehabilitaci\u00f3 que millorin l&#8217;efici\u00e8ncia energ\u00e8tica en edificis d&#8217;\u00fas predominant residencial: aplicable sobre les quantitats satisfetes pel titular de l&#8217;habitatge per les obres realitzades des del 06-10-2021 fins al 31-12-2023, en les quals s&#8217;obtingui una millora de l&#8217;efici\u00e8ncia energ\u00e8tica del conjunt de l&#8217;edifici on se situa, sempre que s&#8217;acrediti a trav\u00e9s de certificat d&#8217;efici\u00e8ncia energ\u00e8tica, una reducci\u00f3 del consum d&#8217;energia prim\u00e0ria no renovable d&#8217;un 30 per 100 com a m\u00ednim, o b\u00e9, la millora de la qualificaci\u00f3 energ\u00e8tica de l&#8217;edifici per obtenir una classe energ\u00e8tica \u00abA\u00bb o \u00abB\u00bb. El contribuent titular de l&#8217;habitatge podr\u00e0 deduir fins a un 60 per 100 de les quantitats satisfetes, fins a un m\u00e0xim de 15.000 \u20ac.<\/li>\n<\/ul>\n<p>\u00c9s molt important que no s&#8217;oblidi de verificar\u00a0<strong>les deduccions que li ofereix la normativa aplicable en funci\u00f3 de la comunitat aut\u00f2noma<\/strong>\u00a0on tingui la seva resid\u00e8ncia fiscal.<\/p>\n<p><strong>Impost sobre el patrimoni:\u00a0<\/strong>recordi que s&#8217;estableix la vig\u00e8ncia de l&#8217;impost de manera indefinida, i que s&#8217;incrementa un punt el gravamen de l&#8217;\u00faltim tram (per a patrimonis superiors a 10.695.996,06 \u20ac), que passa del 2,5\u2006% al 3,5\u2006%. No obstant aix\u00f2, es tracta d&#8217;una modificaci\u00f3 en l&#8217;\u00e0mbit estatal, per la qual cosa caldr\u00e0 tenir en compte la potestat normativa de les comunitats aut\u00f2nomes.<\/p>\n<p><strong>Activitats econ\u00f2miques:\u00a0<\/strong>els empresaris i professionals poden aplicar els incentius de l&#8217;IS i, si \u00e9s el cas, els previstos per a empreses de redu\u00efda dimensi\u00f3. A m\u00e9s de les despeses dedu\u00efbles segons l&#8217;IS, hem de considerar les primes de les assegurances de malaltia satisfetes per l&#8217;empresari per a la seva pr\u00f2pia cobertura i la del seu c\u00f2njuge i fills menors de vint-i-cinc anys que convisquin amb ell, fins a un l\u00edmit de 500 \u20ac per persona i any o de 1.500 \u20ac en cas de persones amb discapacitat que donen dret a aplicaci\u00f3 de l&#8217;exempci\u00f3.<\/p>\n<p>Recordi que ja no s&#8217;exigeix el requisit del local perqu\u00e8 l&#8217;arrendament d&#8217;immobles sigui qualificat d&#8217;activitat econ\u00f2mica, i que la renda que obt\u00e9 un soci que presta serveis a la seva societat es qualificar\u00e0 d&#8217;activitat econ\u00f2mica quan els serveis que el soci presti estiguin enquadrats en la Secci\u00f3 2a de les Tarifes de l&#8217;impost sobre activitats econ\u00f2miques (IAE) i, a m\u00e9s, el soci estigui donat d&#8217;alta en el r\u00e8gim especial de treballadors aut\u00f2noms (RETA) o en una mutualitat alternativa.<\/p>\n<p>En el cas estimaci\u00f3 directa simplificada es limita la quantia que es determina per al conjunt de provisions dedu\u00efbles i despeses de dif\u00edcil justificaci\u00f3 (5\u2006% del rendiment net) a un import m\u00e0xim de 2.000 \u20ac anuals. Si determina els rendiments nets estimaci\u00f3 objectiva, per m\u00f2duls, pot ser el moment de comparar aquest sistema amb el d&#8217;estimaci\u00f3 directa i, si \u00e9s el cas, renunciar a m\u00f2duls el mes de desembre de 2020 per canviar en 2021. Tingui present que a conseq\u00fc\u00e8ncia de la COVID-19, es permet que la ren\u00fancia t\u00e0cita al r\u00e8gim d&#8217;estimaci\u00f3 objectiva, realitzada presentant el pagament fraccionat del primer trimestre en termini -fins al 20 de maig- calculant-lo en estimaci\u00f3 directa, tingui efectes nom\u00e9s per a 2020. Aquests contribuents podran tornar en 2021 a determinar el rendiment net per m\u00f2duls revocant la ren\u00fancia d&#8217;enguany el desembre de 2020 o presentant el primer pagament fraccionat de 2021 per aquesta modalitat.<\/p>\n<p>Tingui present que es prorroga per a 2020 els l\u00edmits establerts en 2019 per al r\u00e8gim d&#8217;estimaci\u00f3 objectiva en l&#8217;IRPF i per als r\u00e8gims simplificat i de l&#8217;agricultura, ramaderia i pesca en l&#8217;IVA, per la qual cosa es mantindran, almenys un any m\u00e9s, els l\u00edmits de 250.000 \u20ac i 125.000 \u20ac.<\/p>\n<p>A m\u00e9s, els aut\u00f2noms en estimaci\u00f3 directa en l&#8217;IRPF poden deduir les despeses de subministraments de l&#8217;habitatge parcialment afecte a l&#8217;activitat econ\u00f2mica, com ara aigua, gas, electricitat, telefonia i Internet, en el percentatge resultant d&#8217;aplicar el 30\u2006% a la proporci\u00f3 existent entre els metres quadrats de l&#8217;habitatge destinats a l&#8217;activitat respecte a la seva superf\u00edcie total, excepte que es provi un percentatge m\u00e9s alt o inferior. Tamb\u00e9 seran despeses dedu\u00efbles per a la determinaci\u00f3 del rendiment net en estimaci\u00f3 directa les despeses de manutenci\u00f3 incorregudes en el desenvolupament de l&#8217;activitat econ\u00f2mica, amb uns certs l\u00edmits.<\/p>\n<p><strong>Implicacions de les mesures COVID-19 en la declaraci\u00f3 d&#8217;IRPF de 2020:<\/strong>\u00a0les diferents mesures aprovades pel Govern per frenar la crisi sanit\u00e0ria i econ\u00f2mica provocada pel coronavirus tenen repercussi\u00f3 en l&#8217;\u00e0mbit tributari. Aix\u00ed, els ERTO, la prestaci\u00f3 per cessament dels treballadors aut\u00f2noms, les rebaixes o morat\u00f2ries del lloguer, les compensacions econ\u00f2miques satisfetes als treballadors a dist\u00e0ncia (teletreball) influeixen en l&#8217;IRPF de 2020.<\/p>\n<p>Tingui en compte la transcend\u00e8ncia tribut\u00e0ria de l&#8217;obligaci\u00f3 de declarar en IRPF, arrendament d&#8217;immobles, rescat de plans de pensions, rendes en esp\u00e8cie per cessi\u00f3 de vehicles, p\u00e8rdua de la deducci\u00f3 per maternitat, regularitzaci\u00f3 IRPF per regles especials d&#8217;imputaci\u00f3 en cas d&#8217;anul\u00b7laci\u00f3 de l&#8217;ERTO, i canvis en la determinaci\u00f3 dels percentatges de retenci\u00f3, etc.<\/p>\n<p><strong>Impost sobre el patrimoni:<\/strong>\u00a0recordi que es prorroga el restabliment d&#8217;aquest impost tamb\u00e9 a 2019. No obstant aix\u00f2, es tracta d&#8217;una modificaci\u00f3 en l&#8217;\u00e0mbit estatal, per la qual cosa caldr\u00e0 tenir en compte la potestat normativa de les comunitats aut\u00f2nomes.<\/p>\n<p>Es poden posar en contacte amb aquest despatx professional per qualsevol dubte o aclariment que puguin tenir sobre aquest tema.<\/p>\n<\/div>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>JDA\/SFAI<\/p>\n<p>Consulti els nostres serveis <a href=\"https:\/\/www.jda.es\/ca\/serveis\/\">aqu\u00ed<\/a>.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Considerant que s\u2019acosta el tancament de l\u2019exercici fiscal \u00e9s de summa import\u00e0ncia fer-ne una projecci\u00f3 a desembre de 2021, que ens serveixi de base per prendre les decisions que m\u00e9s convinguin a empreses i aut\u00f2noms depenent de la seva situaci\u00f3, per a aix\u00f2 \u00e9s important con\u00e8ixer l\u2019abast de les noves mesures fiscals que s\u2019han aprovat<\/p>\n","protected":false},"author":50,"featured_media":21064,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"rs_blank_template":"","rs_page_bg_color":"","slide_template_v7":"","footnotes":""},"categories":[785,791],"tags":[],"class_list":["post-21081","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-empreses","category-fiscal-ca"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/21081","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/users\/50"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=21081"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/21081\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media\/21064"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=21081"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=21081"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=21081"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}