{"id":20947,"date":"2021-11-24T11:47:35","date_gmt":"2021-11-24T11:47:35","guid":{"rendered":"http:\/\/fwcpfcf.cluster026.hosting.ovh.net\/?p=20947"},"modified":"2021-11-24T11:47:35","modified_gmt":"2021-11-24T11:47:35","slug":"les-quotes-de-renting-dun-vehicle-son-despesa-deduible-per-a-lautonom","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/les-quotes-de-renting-dun-vehicle-son-despesa-deduible-per-a-lautonom\/","title":{"rendered":"Les quotes de r\u00e8nting d\u2019un vehicle s\u00f3n despesa dedu\u00efble per a l\u2019aut\u00f2nom"},"content":{"rendered":"
\n

La Direcci\u00f3 General de Tributs ha aclarit que si b\u00e9 l\u2019afectaci\u00f3 del vehicle regeix pels articles 29.2 de la Llei de l\u2019IRPF i 22 del Reglament de l\u2019IRPF, les despeses associades al seu arrendament es determinen, per als aut\u00f2noms en estimaci\u00f3 directa, conforme a les normes de l\u2019impost sobre societats.<\/p>\n<\/div>\n

\n

Els aut\u00f2noms s\u00f3n treballadors que realitzant l’ordenaci\u00f3 per compte propi de mitjans materials i humans desenvolupen una activitat econ\u00f2mica. Aquesta activitat es pot incardinar dins de tots els \u00e0mbits de l’espectre empresarial i a vegades es mostra necess\u00e0ria la utilitzaci\u00f3 de determinats mitjans o eines que pel seu cost suposarien una inversi\u00f3 inassumible per a, la majoria de situacions, una empresa individual.<\/p>\n

\u00c9s per aix\u00f2 que molts recorren a alguna modalitat d’arrendament per dur a terme la seva activitat. En particular, en l’\u00e0mbit dels vehicles es distingeixen les modalitats de l\u00edsing o r\u00e8nting.<\/p>\n

La Direcci\u00f3 General de Tributs en la consulta vinculant (V1937-21), de 21 de juny de 2021, ha dut a terme una an\u00e0lisi de l’arrendament d’un vehicle en la modalitat de r\u00e8nting per un advocat que decideix emprar-lo tant per a fins professionals com personals.<\/p>\n

En primer lloc, hem de tenir clar que per als aut\u00f2noms, contribuents per activitats econ\u00f2miques en l’IRPF, es determina en l’article 29.2 de la Llei de l’IRPF (LIRPF) el seg\u00fcent respecte a la possibilitat d’afectar b\u00e9ns a l’activitat:<\/p>\n

\u00ab2. Quan es tracti d’elements patrimonials<\/strong>\u00a0que serveixin nom\u00e9s\u00a0parcialment a fi de l’activitat econ\u00f2mica<\/strong>, l’afectaci\u00f3 s’entendr\u00e0 limitada a aquella part que realment s’utilitzi en l’activitat de qu\u00e8 es tracti. En cap cas seran susceptibles d’afectaci\u00f3 parcial elements patrimonials indivisibles.<\/em><\/p>\n

Reglament\u00e0riament es determinaran les condicions en qu\u00e8, no obstant aix\u00f2 la seva utilitzaci\u00f3 per a necessitats privades de manera access\u00f2ria i not\u00f2riament irrellevant, determinats elements patrimonials es puguin considerar afectes a una activitat econ\u00f2mica\u00bb.<\/em><\/p>\n

El desenvolupament reglamentari d’aquest precepte es troba en l’article 22 del Reglament de l’IRPF que disposa el seg\u00fcent quant a l’afectaci\u00f3 de vehicles a l’activitat:<\/p>\n

\u00ab2. Nom\u00e9s es consideraran elements patrimonials afectes a una activitat econ\u00f2mica aquells que el contribuent utilitzi per als fins d’aquesta.<\/em><\/p>\n

No s’entendran afectats:<\/em><\/strong><\/p>\n

1r\u00a0Aquells que s’utilitzin simult\u00e0niament per a activitats econ\u00f2miques i per a necessitats privades<\/strong>, tret que la utilitzaci\u00f3 per a aquestes \u00faltimes sigui access\u00f2ria i not\u00f2riament irrellevant d’acord amb el que es preveu en l’apartat 4 d’aquest article.<\/em><\/p>\n

2n Aquells que, sent de la titularitat del contribuent, no figurin en la comptabilitat o registres oficials de l’activitat econ\u00f2mica que estigui obligat a portar el contribuent, excepte prova en contra.<\/em><\/p>\n

3r Quan es tracti d’elements patrimonials que serveixin nom\u00e9s parcialment a fi de l’activitat, l’afectaci\u00f3 s’entendr\u00e0 limitada a aquella part que realment s’utilitzi en l’activitat de qu\u00e8 es tracti. En aquest sentit, nom\u00e9s es consideraran afectades aquelles parts dels elements patrimonials que siguin susceptibles d’un aprofitament separat i independent de la resta. En cap cas seran susceptibles d’afectaci\u00f3 parcial elements patrimonials indivisibles.<\/em><\/p>\n

4t Es consideraran utilitzats per a necessitats privades de manera access\u00f2ria i not\u00f2riament irrellevant els b\u00e9ns de l’immobilitzat adquirits i utilitzats per al desenvolupament de l’activitat econ\u00f2mica que es destinin a l’\u00fas personal del contribuent en dies o hores inh\u00e0bils durant els quals s’interrompi l’exercici d’aquesta activitat.<\/em><\/p>\n

El que es disposa en el par\u00e0graf anterior no ser\u00e0 aplicable als autom\u00f2bils de turisme i els seus remolcs, ciclomotors, motocicletes, aeronaus o embarcacions esportives o d’esbarjo<\/em><\/strong>, excepte els seg\u00fcents sup\u00f2sits:<\/em><\/p>\n

a) Els vehicles mixtos destinats al transport de mercaderies.<\/em><\/p>\n

b) Els destinats a la prestaci\u00f3 de serveis de transport de viatgers mitjan\u00e7ant contraprestaci\u00f3.<\/em><\/p>\n

c) Els destinats a la prestaci\u00f3 de serveis d’ensenyament de conductors o pilots mitjan\u00e7ant contraprestaci\u00f3.<\/em><\/p>\n

d) Els destinats als despla\u00e7aments professionals dels representants o agents comercials.<\/em><\/p>\n

e) Els destinats a ser objecte de cessi\u00f3 d’\u00fas amb habitualitat i onerositat.<\/em><\/p>\n

A aquest efecte,\u00a0es consideraran autom\u00f2bils de turisme<\/strong>, remolcs, ciclomotors i motocicletes els definits com a tals en l’annex del Reial decret legislatiu 339\/1990<\/strong>, de 2 de mar\u00e7, pel qual s’aprova el text articulat de la Llei sobre tr\u00e0nsit, circulaci\u00f3 de vehicles de motor i seguretat vi\u00e0ria, aix\u00ed com els definits com a vehicles mixtos en aquest annex i, en tot cas, els denominats vehicles tot terreny o tipus “jeep”\u00bb.<\/em><\/p>\n

D’aquesta manera, la consulta esmentada determina el seg\u00fcent criteri:<\/p>\n

\u00abPer tant, perqu\u00e8 el vehicle tingui la consideraci\u00f3 d’element patrimonial afecte\u00a0seria necess\u00e0ria l’afectaci\u00f3 exclusiva a l’activitat, tret que es tracti d’una activitat recollida en l’apartat 4<\/strong>\u00a0(circumst\u00e0ncia que no concorre en aquest cas), i nom\u00e9s des d’aquesta perspectiva es podrien considerar dedu\u00efbles els costos i despeses ocasionades per la seva adquisici\u00f3 i utilitzaci\u00f3. No operant la dedu\u00efbilitat en l’IRPF si no existeix aquesta afectaci\u00f3 exclusiva.<\/em><\/p>\n

Manifestada la necessitat de l’afectaci\u00f3 exclusiva del vehicle a l’activitat, en el cas que la tinen\u00e7a del vehicle deriv\u00e9s d’un\u00a0contracte de r\u00e8nting<\/strong>, per a la dedu\u00efbilitat de les quotes derivades de l’operaci\u00f3 de r\u00e8nting s’ha d’acudir a l’article 30 de la Llei de l’impost, que disposa que el rendiment net de les activitats econ\u00f2miques es determinar\u00e0 “segons les normes de l’impost sobre societats (…).<\/em><\/p>\n

(…)<\/em><\/p>\n

Per tant, si el contracte de r\u00e8nting (…) tindran la consideraci\u00f3 de despesa fiscalment dedu\u00efble la c\u00e0rrega financera satisfeta a l’entitat arrendadora i la part de les quotes d’arrendament financer satisfetes corresponent a la recuperaci\u00f3 del cost del b\u00e9, aquesta \u00faltima amb el\u00a0l\u00edmit de l’import que resulti d’aplicar a aquest cost el duple<\/strong>\u00a0(el triple, si t\u00e9 la consideraci\u00f3 d’empresa de redu\u00efda dimensi\u00f3) del coeficient d’amortitzaci\u00f3 lineal segons\u00a0taules d’amortitzaci\u00f3 oficialment aprovades<\/strong>\u00a0que correspongui al citat b\u00e9. L’exc\u00e9s ser\u00e0 dedu\u00efble en els per\u00edodes impositius successius, respectant igual l\u00edmit\u00bb.<\/em><\/p>\n

Es poden posar en contacte amb aquest despatx professional per qualsevol dubte o aclariment que puguin tenir sobre aquest tema.<\/p>\n<\/div>\n

 <\/p>\n

JDA\/SFAI<\/p>\n

Consulti els nostres serveis aqu\u00ed<\/a>.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

La Direcci\u00f3 General de Tributs ha aclarit que si b\u00e9 l\u2019afectaci\u00f3 del vehicle regeix pels articles 29.2 de la Llei de l\u2019IRPF i 22 del Reglament de l\u2019IRPF, les despeses associades al seu arrendament es determinen, per als aut\u00f2noms en estimaci\u00f3 directa, conforme a les normes de l\u2019impost sobre societats. Els aut\u00f2noms s\u00f3n treballadors que<\/p>\n","protected":false},"author":50,"featured_media":20948,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"rs_blank_template":"","rs_page_bg_color":"","slide_template_v7":"","footnotes":""},"categories":[785,826],"tags":[],"class_list":["post-20947","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-empreses","category-fiscal-ca-2"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/20947","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/users\/50"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=20947"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/20947\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media\/20948"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=20947"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=20947"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=20947"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}