{"id":18790,"date":"2021-02-11T09:28:57","date_gmt":"2021-02-11T09:28:57","guid":{"rendered":"http:\/\/fwcpfcf.cluster026.hosting.ovh.net\/com-tributen-les-subvencions-o-ajudes-en-lirpf\/"},"modified":"2021-02-11T09:31:53","modified_gmt":"2021-02-11T09:31:53","slug":"com-tributen-les-subvencions-o-ajudes-en-lirpf","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/com-tributen-les-subvencions-o-ajudes-en-lirpf\/","title":{"rendered":"Com tributen les subvencions o ajudes en l&#8217;IRPF?"},"content":{"rendered":"<p><span style=\"color: #000000;\">Si ha rebut una subvenci\u00f3 o ajut i no sap si l\u2019ha de declarar, el primer que hem de fer \u00e9s informar-nos de si la subvenci\u00f3 o ajut es troba exempta de l&#8217;IRPF, que en cas que ho estigui, es recollir\u00e0 al seu acord. En segona lloc, \u00e9s molt important saber quines s\u00f3n les seves implicacions fiscals, ja que aquests ingressos tamb\u00e9 tributen en l&#8217;IRPF, encara que com i quant dep\u00e8n de la mena de subvenci\u00f3. A continuaci\u00f3 li expliquem els diferents tractaments de les subvencions o ajuts en cas d&#8217;haver de tributar en l&#8217;IRPF.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #000000;\">En la situaci\u00f3 econ\u00f2mica actual produ\u00efda per la pand\u00e8mia de la COVID-19, s\u00f3n molts els ajuts i subvencions que satisfan les Administracions.\u00a0<\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #000000;\"><strong>Com a norma general<\/strong>, tret que la Llei expressament ho indiqui, <strong>totes les subvencions o ajuts rebuts <\/strong>per<strong> persones que no realitzen activitats econ\u00f2miques<\/strong>, tenen la consideraci\u00f3 de<strong> guanys patrimonials, per la qual cosa estan subjectes<\/strong> i no exemptes en l&#8217;IRPF.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #000000;\">Les que reben les <strong>persones que realitzen activitats econ\u00f2miques<\/strong>, poden tenir la consideraci\u00f3 de rendiment de l&#8217;activitat o de guany patrimonial, segons el dest\u00ed de la subvenci\u00f3 o ajut.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #000000;\">En rebre una subvenci\u00f3 \u00e9s molt important saber quines s\u00f3n les seves implicacions fiscals, ja que aquests ingressos tamb\u00e9 tributen en l&#8217;IRPF, encara que com i quant dep\u00e8n de la mena de subvenci\u00f3. Els diferents tipus de subvencions es declaren en l&#8217;IRPF en funci\u00f3 de com es qualifiqui l&#8217;ingr\u00e9s, que pot ser:<\/span><\/p>\n<ul>\n<li><span style=\"color: #000000;\">Guany o p\u00e8rdua patrimonial<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\">Rendiments del treball<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\">Rendiment d&#8217;activitats econ\u00f2miques<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"color: #000000;\"><strong>Entre les subvencions o ajuts m\u00e9s freq\u00fcents<\/strong>, destaquen les destinades a l&#8217;adquisici\u00f3 d&#8217;habitatges, les del Programa d&#8217;incentius al vehicle eficient (Pla PIVE), els ajuts per compensar despeses escolars, per realitzar determinades millores als habitatges (efici\u00e8ncia energ\u00e8tica, accessibilitat, etc.) i per compensar determinades despeses relacionades amb la protecci\u00f3 de la salut.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #000000;\">Cadascuna d&#8217;aquestes subvencions o ajuts pot tenir un tractament diferent en l&#8217;IRPF, per la qual cosa per comprovar si s&#8217;han de declarar o no, conv\u00e9, en primer lloc, <strong>consultar l&#8217;acord de concessi\u00f3 de l&#8217;ajut, que, si est\u00e0 exempt, recollir\u00e0 aquesta circumst\u00e0ncia<\/strong>.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #000000;\"><strong>En aquest sentit, hi ha ajuts i subvencions que estan exemptes i que no tributen<\/strong> ni com a guanys patrimonials ni com a rendiments del treball.<strong> Per exemple:<\/strong><\/span><\/p>\n<ul>\n<li><span style=\"color: #000000;\">Les prestacions de la Seguretat Social per incapacitat permanent absoluta o gran invalidesa.<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\">Prestacions per desocupaci\u00f3 percebudes en la modalitat de pagament \u00fanic.<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\">Les prestacions p\u00fabliques per naixement, part o adopci\u00f3 m\u00faltiple, adopci\u00f3, fills a c\u00e0rrec i orfandat, aix\u00ed com les prestacions p\u00fabliques per maternitat o paternitat.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"color: #000000;\"><strong>Subvencions que tributen com a guany patrimonial<\/strong><\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #000000;\">En general, les subvencions p\u00fabliques <strong>a particulars<\/strong> (estatals, auton\u00f2miques, d&#8217;ajuntaments, etc.) es consideren guanys patrimonials i tributen en la base general de l&#8217;IRPF.\u00a0 Aquest \u00e9s el cas, per exemple, de:<\/span><\/p>\n<ul>\n<li><span style=\"color: #000000;\">Els ajuts per a l&#8217;adquisici\u00f3 o rehabilitaci\u00f3 de l&#8217;habitatge habitual o el condicionament de cases rurals.<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\">Els ajuts directes per sufragar els costos del lloguer de l&#8217;habitatge.<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\">Les subvencions destinades a l&#8217;adquisici\u00f3 de determinats actius, com el Pla Renove per la compra de vehicles.<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\">Les del Programa d&#8217;incentius al vehicle eficient (Pla PIVE)<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\">Ajuts p\u00fablics per al pagament de l&#8217;IBI<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\">Ajuts per a la instal\u00b7laci\u00f3 de rampes i ascensors<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\">Ajuts per compensar despeses escolars<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\">Ajuts per compensar determinades despeses relacionades amb la protecci\u00f3 de la salut<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"color: #000000;\">Les que reben les <strong>persones que realitzen activitats econ\u00f2miques<\/strong>, poden tenir la consideraci\u00f3 de rendiment de l&#8217;activitat o de guany patrimonial, segons el dest\u00ed de la subvenci\u00f3 o ajut. Si estan relacionades amb una activitat econ\u00f2mica hi hauran de tributar, per\u00f2 en cas contrari formaran part dels guanys i p\u00e8rdues patrimonials.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #000000;\"><strong>Subvencions considerades com a rendiments del treball<\/strong><\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #000000;\">No obstant l&#8217;anterior, la llei qualifica determinats ajuts com a rendiments del treball. \u00c9s el cas de les seg\u00fcents ajudes i subvencions:<\/span><\/p>\n<ul>\n<li><span style=\"color: #000000;\">Prestacions de la Seguretat Social per desocupaci\u00f3 o per incapacitat, jubilaci\u00f3, accident, malaltia, vidu\u00eftat o similars.<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\">Les beques que no estiguin exemptes, aix\u00ed com els ajuts concedits per promoure l&#8217;ocupaci\u00f3 (el Pla PREPARA o les beques de transport per a cursos de formaci\u00f3 d&#8217;aturats).<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\">Ajuts p\u00fablics per a l&#8217;adquisici\u00f3 de material escolar, inclosos llibres de text i material did\u00e0ctic i inform\u00e0tic complementari.<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\">Ajuts p\u00fablics per a menjador escolar<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\">Ajuts per a transport escolar.<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\">Xecs guarderia que ofereixen diverses comunitats<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\">Ajuts d&#8217;integraci\u00f3 i emerg\u00e8ncia social, destinats a sufragar despeses d&#8217;aliments, llum i aigua.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"color: #000000;\">El fet que un ajut es consideri rendiment del treball \u00e9s m\u00e9s avantatj\u00f3s:<\/span><\/p>\n<ul>\n<li><span style=\"color: #000000;\">Els rendiments del treball gaudeixen d&#8217;una reducci\u00f3 de 2.000 euros en concepte de &#8220;Altres despeses&#8221;, i d&#8217;una reducci\u00f3 addicional de fins a 5.565 euros si els rendiments nets (despr\u00e9s de despeses) s\u00f3n inferiors a 16.825 euros. Aquestes reduccions no s\u00f3n aplicables sobre els guanys patrimonials.<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\">El volum de rendes a obtenir -i que determina l&#8217;obligaci\u00f3 de declarar- \u00e9s m\u00e9s elevat si es qualifiquen de &#8220;rendiments&#8221; que si es qualifiquen de &#8220;guanys patrimonials&#8221;.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"color: #000000;\"><strong>Subvencions com a rendiments d&#8217;activitats econ\u00f2miques<\/strong><\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #000000;\">L&#8217;IRPF ent\u00e9n com a activitat econ\u00f2mica qualsevol activitat professional que no formi part de les rendes del treball, incloses col\u00b7laboracions. Hisenda compta com a rendiment d&#8217;activitat econ\u00f2mica les subvencions p\u00fabliques que s&#8217;enquadrin dins de les seg\u00fcents modalitats:<\/span><\/p>\n<ul>\n<li><span style=\"color: #000000;\">Subvencions corrents que substitueixin ingressos ordinaris de l&#8217;exercici. Aquest tipus de rendes es consideraran un ingr\u00e9s de l&#8217;activitat, com si s&#8217;hagu\u00e9s produ\u00eft una venda, per exemple.<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\">Subvencions que financen la compra d&#8217;elements patrimonials que estiguin lligats a l&#8217;activitat. En aquest cas s&#8217;imputaran com a ingr\u00e9s de l&#8217;activitat en la mateixa proporci\u00f3 que l&#8217;amortitzaci\u00f3 dels b\u00e9ns de l&#8217;immobilitzat finan\u00e7ats amb la subvenci\u00f3. Per exemple, si s&#8217;ha beneficiat del Pla PIVE com a empresari, aquests diners es consideraran com a major ingr\u00e9s en el rendiment de l&#8217;activitat.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"color: #000000;\"><strong>Criteris d&#8217;imputaci\u00f3<\/strong><\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #000000;\">Com a <strong>regla general<\/strong>, les subvencions p\u00fabliques, en cas que tributin, s&#8217;han d&#8217;imputar en l&#8217;IRPF de l&#8217;any del seu cobrament, i no en el de la seva concessi\u00f3.\u00a0 Aix\u00ed, si un particular adquireix un vehicle i gaudeix d&#8217;un ajut que li suposa un descompte en el preu, l&#8217;haur\u00e0 de declarar en l&#8217;IRPF de l&#8217;any d&#8217;adquisici\u00f3. I si se li reconeix una ajut per adquirir el seu habitatge en 2020 per\u00f2 el cobra en 2021, haur\u00e0 de declarar-lo en 2021.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #000000;\">No obstant aix\u00f2, hi ha algunes <strong>regles especials<\/strong>. En alguns casos en qu\u00e8 els ajuts solen ser elevats i en un sol pagament, es pot optar per declarar-los per quartes parts l&#8217;any del seu cobrament i en els tres seg\u00fcents. Aix\u00f2 \u00e9s possible, per exemple, en ajuts per compensar defectes estructurals de construcci\u00f3 de l&#8217;habitatge o en ajuts estatals directes per a compra d&#8217;habitatge percebuts mitjan\u00e7ant pagament \u00fanic. Aix\u00ed es pret\u00e9n limitar la progressivitat de l&#8217;impost (ja que declarar-los en un sol any suposaria una elevada tributaci\u00f3).<\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #000000;\">Es poden posar en contacte amb aquest despatx professional per qualsevol dubte o aclariment que puguin tenir sobre aquest tema. Comptem amb un equip de <a style=\"color: #000000;\" href=\"https:\/\/www.jda.es\/ca\/serveis\/fiscal-jda\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>assessors fiscals<\/strong><\/a> al seu servei.\u00a0<\/span><\/p>\n<hr \/>\n<p><strong>JDA SFAI\u00a0<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Si ha rebut una subvenci\u00f3 o ajut i no sap si l\u2019ha de declarar, el primer que hem de fer \u00e9s informar-nos de si la subvenci\u00f3 o ajut es troba exempta de l&#8217;IRPF, que en cas que ho estigui, es recollir\u00e0 al seu acord. En segona lloc, \u00e9s molt important saber quines s\u00f3n les seves<\/p>\n","protected":false},"author":50,"featured_media":18788,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"rs_blank_template":"","rs_page_bg_color":"","slide_template_v7":"","footnotes":""},"categories":[826],"tags":[],"class_list":["post-18790","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-fiscal-ca-2"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/18790","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/users\/50"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=18790"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/18790\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media\/18788"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=18790"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=18790"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=18790"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}