{"id":17984,"date":"2020-12-10T14:42:24","date_gmt":"2020-12-10T14:42:24","guid":{"rendered":"http:\/\/fwcpfcf.cluster026.hosting.ovh.net\/lagenda-fiscal-del-brexit\/"},"modified":"2020-12-10T14:47:50","modified_gmt":"2020-12-10T14:47:50","slug":"lagenda-fiscal-del-brexit","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/lagenda-fiscal-del-brexit\/","title":{"rendered":"L\u2019agenda fiscal del BREXIT"},"content":{"rendered":"

A partir d’l’1 de gener de 2021, es produir\u00e0 la sortida del Regne Unit de la Uni\u00f3 Europea, un cop finalitzat el per\u00edode transitori.<\/span><\/p>\n

En la mesura que es va acostant la data que culminar\u00e0 el proc\u00e9s de retirada del Regne Unit de la Uni\u00f3 Europea, creiem oport\u00fa efectuar una revisi\u00f3 dels principals aspectes que es derivaran, analitzant la seva repercussi\u00f3 en els diferents impostos.<\/span><\/p>\n

Impost sobre la Renda de les persones f\u00edsiques<\/strong><\/span><\/p>\n

Pel que fa a aquest impost, enumerem els aspectes a tenir en consideraci\u00f3, sens perjudici que, tal com s’ha indicat, puguin ser aplicables les regles establertes en el Conveni per evitar la doble imposici\u00f3:<\/span><\/p>\n

En el cas de trasllat de resid\u00e8ncia a Regne Unit:<\/span><\/p>\n

– Obligaci\u00f3 de declarar les possibles rendes pendents d’imputar, en l’\u00faltima declaraci\u00f3 de l’impost.<\/span><\/p>\n

– Tributaci\u00f3 de determinades guanys patrimonials, encara que no s’hagi produ\u00eft l’alienaci\u00f3 o reemborsament dels valors o participacions, si es compleixen els requisits que estableix la normativa que regula el “exit tax”.<\/span><\/p>\n

No aplicaci\u00f3 de la Directiva 2004\/39 \/ CE als valors de societats cotitzades residents al Regne Unit, amb motiu de la seva sortida de la UE, que afecta el repartiment de prima d’emissi\u00f3 i reducci\u00f3 de capital. De la mateixa manera, tampoc s’aplica la Directiva pel que fa a el per\u00edode m\u00ednim que ha d’esperar-per considerar la regla d’aplicaci\u00f3 sobre p\u00e8rdues en la transmissi\u00f3 de valors i posterior reinversi\u00f3 en valors homogenis.<\/span><\/p>\n

Podria veure afectada l’aplicaci\u00f3 del R\u00e8gim Especial d’ajornament que preveu el r\u00e8gim de neutralitat fiscal de la LIS (Fusions, escissions, bescanvi de valors i aportacions d’actius), ja que la seva aplicaci\u00f3 dep\u00e8n que les entitats intervinents, socis o actius siguin residents o estiguin ubicats a la UE o en Espai Econ\u00f2mic Europeu (EEE). Quedar\u00e0 aquest punt a costa que el Regne Unit es mantingui com a membre de l’EEE.<\/span><\/p>\n

Aplicaci\u00f3 de la regla de transpar\u00e8ncia fiscal internacional, llevat demostrar que la societat resident al Regne Unit acrediti que la seva constituci\u00f3 i operativa respon a motius econ\u00f2mics v\u00e0lids i que realitza activitats econ\u00f2miques. De la mateixa manera afectar\u00e0 quan es tracti d’una instituci\u00f3 d’inversi\u00f3 col\u00b7lectiva, constitu\u00efda i domiciliada en algun Estat membre de la Uni\u00f3 Europea.<\/span><\/p>\n

No aplicaci\u00f3 de les deduccions establertes per a unitats familiars si aquestes estan formades per residents fiscals a Espanya i el Regne Unit.<\/span><\/p>\n

IMPOST SOBRE SOCIETATS<\/strong><\/span><\/p>\n

Tractament fiscal aplicable<\/span><\/p>\n

Pel que fa a el tractament fiscal aplicable a societats i operacions realitzades entre entitats dels dos pa\u00efsos, cal recordar que, com ja s’ha esmentat, hi ha un conveni bilateral entre el Regne Unit i Espanya per evitar la doble imposici\u00f3, el qual continuar\u00e0 sent aplicable.<\/span><\/p>\n

Per tant, s’haur\u00e0 d’analitzar per a cada cas la normativa del Conveni i, aix\u00ed verificar el tractament fiscal aplicable. El que disposa el Conveni \u00e9s aplicable en aquell cas que la normativa sigui m\u00e9s beneficiosa que el que disposa la norma interna.<\/span><\/p>\n

Q\u00fcestions a tindre en compte<\/span><\/p>\n

Impacte en les Provisions comptables i altres despeses<\/u> com, per exemple, pel que fa a el pagament de retribucions a el personal mitjan\u00e7ant sistemes d’aportaci\u00f3 o prestaci\u00f3 definida a plans de pensions, ja que es consideren no dedu\u00efbles en la mesura que no compliran amb els requisits establerts en la normativa interna.<\/span><\/p>\n

Canvis de resid\u00e8ncia<\/u>. A partir d’1 de gener de 2021 el canvi de resid\u00e8ncia d’una entitat amb transfer\u00e8ncia d’elements patrimonials d’Espanya a Regne Unit generar\u00e0 un deute tributari en l’Impost sobre Societats, sense que es permeti l’ajornament del deute.<\/span><\/p>\n

Sense perjudici del que es pugui aprovar mitjan\u00e7ant la Llei de Pressupostos per a l’exercici 2021, l’exempci\u00f3 sobre dividends i rendes derivades de la transmissi\u00f3 de valors representatius dels fons propis d’entitats residents i no residents en territori espanyol haur\u00e0 de regular-se a partir de la norma interna i el Conveni per evitar la doble imposici\u00f3 entre els dos pa\u00efsos.<\/span><\/p>\n

Reducci\u00f3 de les rendes procedents de determinats actius intangibles<\/u> (patent box). Com en el punt anterior, s’ha d’analitzar la norma interna juntament amb el Conveni per evitar la doble imposici\u00f3.<\/span><\/p>\n

Deducci\u00f3 per activitats de recerca i desenvolupament i innovaci\u00f3 tecnol\u00f2gica<\/u><\/span><\/p>\n

Les activitats de R + D per formar part de la base de la deducci\u00f3 han de correspondre a activitats efectuades a quantitats pagades per a la realitzaci\u00f3 d’aquestes activitats a Espanya o en qualsevol Estat membre de la UE o de l’Espai Econ\u00f2mic Europeu. En conseq\u00fc\u00e8ncia, de no formar part el Regne Unit de l’EEE, no computaran la realitzaci\u00f3 d’aquest tipus d’activitats en aquest pa\u00eds.<\/span><\/p>\n

A considerar que la mateixa redacci\u00f3 s’aplica per a les despeses d’innovaci\u00f3 tecnol\u00f2gica.<\/span><\/p>\n

R\u00e8gim especial de les fusions, escissions, aportacions d’actius, bescanvi de valors i canvi de domicili social d’una Societat Europea o una Societat Cooperativa Europea d’un Estat membre a un altre de la Uni\u00f3 Europea. <\/u>Aquesta norma de reestructuraci\u00f3 no nom\u00e9s s’aplica a entitats residents a la Uni\u00f3 Europea, sin\u00f3 tamb\u00e9 a aquelles situades en tercers pa\u00efsos, sempre que hi hagi l’opci\u00f3 d’una tributaci\u00f3 posterior a Espanya.<\/span><\/p>\n

Per contra, tal com es despr\u00e8n de la pr\u00f2pia naturalesa de fet regulat, no s’aplicar\u00e0 aquest r\u00e8gim a el canvi de domicili social d’una Societat Europea o una Societat Cooperativa Europea d’un Estat membre a un altre de la UE.<\/span><\/p>\n

Altres impactes del Brexit a inicis de l’2021 afectaran les seg\u00fcents q\u00fcestions:<\/u><\/span><\/p>\n

– Deducci\u00f3 per inversions en produccions cinematogr\u00e0fiques, s\u00e8ries audiovisuals i espectacles en viu d’arts esc\u00e8niques i musicals.<\/span><\/p>\n

– Agrupacions europees d’inter\u00e8s econ\u00f2mic.<\/span><\/p>\n

– Tributaci\u00f3 de les institucions d’inversi\u00f3 col\u00b7lectiva.<\/span><\/p>\n

– R\u00e8gim fiscal especial de transpar\u00e8ncia fiscal internacional.<\/span><\/p>\n

– R\u00e8gim de les entitats navilieres en funci\u00f3 del tonatge.<\/span><\/p>\n

Finalment, i pel que fa a l’obligaci\u00f3 d’efectuar retencions i ingressos a compte i, m\u00e9s concretament, pel que fa a entitats asseguradores, comentar que, a partir d’1 de gener de 2021, les entitats brit\u00e0niques, no tindran la condici\u00f3 de subjecte obligat a retenir per aquest concepte (llevat que operin a Espanya mitjan\u00e7ant establiment permanent).<\/span><\/p>\n

IMPOST SOBRE EL VALOR AFEGIT<\/strong><\/span><\/p>\n

Adquisici\u00f3 i lliurament de b\u00e9ns:<\/span><\/p>\n

A partir del pr\u00f2xim 1 de gener les operacions tant d’adquisici\u00f3 com de lliurament de b\u00e9ns que provinguin o es destinin a el Regne Unit no tindran la consideraci\u00f3 d’operacions intracomunit\u00e0ries.<\/span><\/p>\n

En conseq\u00fc\u00e8ncia:<\/span><\/p>\n

Adquisici\u00f3 de mercaderies provinents del Regne Unit<\/u>: Hauran de liquidar com una importaci\u00f3 en Duana, llevat que se sol\u00b7liciti el pagament de l’IVA diferit (durant el mes de novembre 2020 efectes gener 2021). Cal recordar que aix\u00f2 comporta que la liquidaci\u00f3 de l’IVA sigui mensual.<\/span><\/p>\n

Lliurament de mercaderies a Regne Unit<\/u>: Seran considerades exportacions i estaran exemptes d’IVA. No s’aplicaran per a lliuraments de mercaderies a particulars les regles de el r\u00e8gim de venda a dist\u00e0ncia.<\/span><\/p>\n

S’ha de recordar que en qualsevol cas, ser\u00e0 necessari disposar d’un nombre EORI, que s’obt\u00e9 al registrar-se a efectes duaners en qualsevol pa\u00eds de la Uni\u00f3 Europea.<\/span><\/p>\n

Els intercanvis de mercaderies amb Irlanda de Nord tindran el mateix tractament que els efectuats amb un Estat membre d’acord amb el protocol Irlanda-Irlanda de Nord. No obstant aix\u00f2, cal recordar que aquest tractament no s’est\u00e9n als serveis.<\/span><\/p>\n

Serveis:<\/span><\/p>\n

Es consideraran realitzats a Espanya aquells serveis, en general, la utilitzaci\u00f3 o explotaci\u00f3 efectiva es realitzi en el territori d’aplicaci\u00f3 de l’IVA espanyol, \u00e9s a dir, no aplicar\u00e0 la regla d’inversi\u00f3 de subjecte passiu.<\/span><\/p>\n

Al perdre la qualificaci\u00f3 d’operacions intracomunit\u00e0ries, aquestes transaccions hauran de deixar d’informar-se en el model 349.<\/span><\/p>\n

IMPOST SOBRE LA RENDA DE NO RESIDENTS<\/strong><\/span><\/p>\n

Remarquem que aquest impost grava la renda obtinguda en territori espanyol per contribuents no residents, tant persones f\u00edsiques com a entitats.<\/span><\/p>\n

La q\u00fcesti\u00f3 important \u00e9s que, aquelles disposicions espec\u00edfiques que s’apliquen a residents d’altres estats membres (per exemple, exempcions en interessos o dividends, el tipus de l’impost aplicable -19% \/ 24% -, etc.) un cop finalitzat el per\u00edode transitori deixen de ser aplicables als contribuents residents al Regne Unit.<\/span><\/p>\n

No obstant aix\u00f2, \u00e9s important assenyalar que aquest fet no comporta la inaplicaci\u00f3 del Conveni per evitar la doble imposici\u00f3 entre el Regne Unit i Espanya, que seguir\u00e0 estant vigent, de manera que, en el cas que la tributaci\u00f3 sigui m\u00e9s beneficiosa que la que estableix la normativa de no residents intern.<\/span><\/p>\n

\n

JDA SFAI\u00a0<\/strong><\/span><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

A partir d’l’1 de gener de 2021, es produir\u00e0 la sortida del Regne Unit de la Uni\u00f3 Europea, un cop finalitzat el per\u00edode transitori. En la mesura que es va acostant la data que culminar\u00e0 el proc\u00e9s de retirada del Regne Unit de la Uni\u00f3 Europea, creiem oport\u00fa efectuar una revisi\u00f3 dels principals aspectes que<\/p>\n","protected":false},"author":50,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"rs_blank_template":"","rs_page_bg_color":"","slide_template_v7":"","footnotes":""},"categories":[826],"tags":[],"class_list":["post-17984","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-fiscal-ca-2"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/17984","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/users\/50"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=17984"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/17984\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=17984"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=17984"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=17984"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}