{"id":17931,"date":"2020-12-02T16:39:22","date_gmt":"2020-12-02T16:39:22","guid":{"rendered":"http:\/\/fwcpfcf.cluster026.hosting.ovh.net\/consells-per-reduir-la-factura-fiscal-en-lirpf-2020\/"},"modified":"2020-12-02T16:45:42","modified_gmt":"2020-12-02T16:45:42","slug":"consells-per-reduir-la-factura-fiscal-en-lirpf-2020","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/consells-per-reduir-la-factura-fiscal-en-lirpf-2020\/","title":{"rendered":"Consells per reduir la factura fiscal en l’IRPF 2020"},"content":{"rendered":"

S’acosta el final de l’any 2020 i hem d’aprofitar les opcions que ens ofereix la normativa per reduir la factura fiscal en l’IRPF de 2020: diferir rendes, substituir rendes diner\u00e0ries per rendes en esp\u00e8cie, determinaci\u00f3 d’activitats econ\u00f2miques, guanys patrimonials, incrementar deduccions, i tenint en compte les particularitats derivades de la crisi sanit\u00e0ria, quant als ERTO, la prestaci\u00f3 per cessament dels treballadors aut\u00f2noms, les rebaixes o morat\u00f2ries del lloguer, les compensacions econ\u00f2miques satisfetes als treballadors a dist\u00e0ncia (teletreball), etc. Aix\u00ed com les novetats previstes en els projectes de llei de mesures contra el frau i de pressupostos generals de l’Estat per a 2021 que, encara que es poden modificar al llarg de la seva tramitaci\u00f3 parlament\u00e0ria, hem de tenir-los en compte per avan\u00e7ar decisions de cara a rebaixar la factura fiscal<\/span><\/p>\n

Cada any, abans que arribi el 31 de desembre ens plantegem qu\u00e8 podem fer perqu\u00e8 la factura per la declaraci\u00f3 de l’IRPF, en aquest cas de 2020, sigui el menys alta possible. Les mesures tribut\u00e0ries aprovades durant aquest any han tingut com a finalitat principal dotar de liquiditat als empresaris i professionals per alleujar la situaci\u00f3 de crisi provocada per la COVID-19. De cara a la planificaci\u00f3 fiscal cal recordar que actualment s’estan tramitant dos projectes de llei: de mesures contra el frau i de pressupostos generals de l’Estat per a 2021 que, encara que es poden modificar al llarg de la seva tramitaci\u00f3 parlament\u00e0ria, hem de tenir-los en compte per avan\u00e7ar decisions de cara a rebaixar la factura fiscal.<\/span><\/p>\n

Aix\u00ed en concret, hem de tenir present que a partir del 2021:<\/span><\/p>\n

D’una banda, es produir\u00e0 un increment de 2 punts percentuals per a bases liquidables superiors a 300.000 \u20ac, amb la qual cosa, si les CCAA no modifiquessin les seves tarifes, s’arribaria a uns marginals m\u00e0xims d’entre el 45,5 i el 51,5%. A m\u00e9s, es pugen 3 punts, passant el marginal del 23 al 26%, en la tarifa de l’estalvi. Finalment, es rebaixar\u00e0 l’aportaci\u00f3 m\u00e0xima a plans de pensions individuals de 8.000 a 2.000 \u20ac. Aix\u00ed mateix, l’aportaci\u00f3 m\u00e0xima al pla de pensions del c\u00f2njuge es redueix de 2.500 a 1.000 \u20ac.<\/span><\/p>\n

D’altra banda, els contribuents que visquin en una comunitat aut\u00f2noma en la qual el seu codi civil contempli el pacte successori, els conv\u00e9 tenir present que, a partir de l’any en qu\u00e8 s’aprovi la Llei de mesures de prevenci\u00f3 del frau, el beneficiari que transmeti abans de la defunci\u00f3 del causant els b\u00e9ns adquirits en mantindr\u00e0 el valor d’adquisici\u00f3, per la qual cosa se li pot manifestar una plusv\u00e0lua perqu\u00e8 no s’ha actualitzat el valor del b\u00e9 o dret adquirit pel pacte successori. Per tant, una bona estrat\u00e8gia pot ser alienar el b\u00e9 adquirit abans que finalitzi el 2020.<\/span><\/p>\n

Finalment, i tamb\u00e9 d’una certa manera relacionat amb l’IRPF, cal tenir en compte que per a 2021 es pujar\u00e0 el marginal m\u00e0xim de la tarifa estatal de l’impost sobre el patrimoni del 2,5 al 3,5%, si b\u00e9 aix\u00f2 nom\u00e9s tindr\u00e0 l’efecte que vulguin que tingui les CCAA perqu\u00e8 la seva capacitat normativa arriba a la mateixa tarifa, aix\u00ed com a deduccions i bonificacions. De fet, en l’actualitat hi ha diverses comunitats en les quals aquest tipus supera el 3%<\/span><\/p>\n

Incloem a continuaci\u00f3 una s\u00e8rie de consells sobre determinats aspectes de l’IRPF que podem tenir en compte abans que s’acabi l’any per estalviar en la declaraci\u00f3 de l’exercici 2020 que presentarem l’any vinent 2021.<\/span><\/p>\n

Tot aix\u00f2, sense perjudici de les particularitats pr\u00f2pies aprovades per les comunitats aut\u00f2nomes i de la normativa foral i que s’han de tenir en compte pels residents fiscals en aquests territoris.<\/span><\/p>\n

Rendiments del treball o en esp\u00e8cie: si hem de rebre una percepci\u00f3 variable a final d’any o, en tot cas, de cara a l’any que ve, cal plantejar-se si ens interessa que el nostre pagador ens satisfaci part del sou o dels complements mitjan\u00e7ant alguna de les retribucions en esp\u00e8cie que no tributen. Recordi que existeixen sup\u00f2sits en els quals les rendes del treball es poden trobar exemptes fins determinats l\u00edmits taxats per llei (per exemple, els anomenats xecs transport satisfets per les empreses per despla\u00e7aments dels seus empleats en transport p\u00fablic, fins a 1.500,00 \u20ac\/any per treballador; els anomenats tiquets restaurant, fins a 11,00 \u20ac\/diaris, o l’asseguran\u00e7a m\u00e8dica que paga l’empresa. Perqu\u00e8 aquesta \u00faltim sigui retribuci\u00f3 en esp\u00e8cie exempta \u00e9s necessari que el prenedor de l’asseguran\u00e7a sigui l’empresa que n’atorga la retribuci\u00f3 al treballador). Si no ha pactat amb la seva empresa rebre retribucions en esp\u00e8cie que no tributen, pot ser un bon moment per plantejar-ho de cara a l’any que ve.<\/span><\/p>\n

Si durant el 2020 va ser resident i va treballar fora d’Espanya en un o diversos pa\u00efsos, no haur\u00e0 de declarar el sou percebut, perqu\u00e8 estar\u00e0 exempta la part corresponent als dies treballats a l’estranger, amb un l\u00edmit m\u00e0xim de 60.100 \u20ac. Ser\u00e0 aix\u00ed sempre que en els territoris en qu\u00e8 es facin els treballs s’apliqui un impost de naturalesa id\u00e8ntica o an\u00e0loga al nostre IRPF (serveix que existeixi conveni per evitar la doble imposici\u00f3) i no es tracti d’un pa\u00eds o territori considerat com a parad\u00eds fiscal. Aquesta exempci\u00f3 \u00e9s compatible amb el r\u00e8gim de dietes i assignacions de viatge, per\u00f2 incompatible amb el r\u00e8gim d’excessos. A m\u00e9s, si el despla\u00e7ament dura m\u00e9s de 9 mesos en el mateix municipi no es podr\u00e0 aplicar el r\u00e8gim de dietes, per la qual cosa podria ser m\u00e9s interessant aplicar el r\u00e8gim d’excessos en lloc del r\u00e8gim d’expatriats.<\/span><\/p>\n

Atenci\u00f3:<\/span><\/p>\n

– ERTO. Independentment de la modalitat d’ERTO (reducci\u00f3 de jornada i\/o suspensi\u00f3 d’ocupaci\u00f3), la prestaci\u00f3 percebuda per l’ERTO t\u00e9 la consideraci\u00f3 de rendiments del treball, i t\u00e9 conseq\u00fc\u00e8ncies importants perqu\u00e8 pot afectar l’obligaci\u00f3 de presentar la declaraci\u00f3 de l’IRPF\u00a0 i aix\u00f2 puix que el contribuent passa a tenir dos pagadors (l’empresa i el SEPE), amb la conseg\u00fcent disminuci\u00f3 del l\u00edmit econ\u00f2mic que determina l’obligaci\u00f3 de declarar. En conseq\u00fc\u00e8ncia, si un contribuent ha obtingut durant l’exercici 2020 rendiments de treball de dos pagadors diferents:<\/span><\/p>\n

Si l’import percebut del segon i restants pagadors no supera els 1.500 euros, no existir\u00e0 l’obligaci\u00f3 de declarar per IRPF si la suma total de rendiments del treball no supera els 22.000 euros.<\/span><\/p>\n

Si l’import percebut del segon i restants pagadors supera els 1.500 euros, no existir\u00e0 l’obligaci\u00f3 de declarar per IRPF si la suma total de rendiments del treball percebuts en l’exercici no supera els 14.000 euros.<\/span><\/p>\n

A aix\u00f2 cal sumar-hi el fet que les prestacions abonades pel SEPE gaireb\u00e9 no tenen retenci\u00f3 pel que probablement el resultat de les declaracions serien a ingressar. Per evitar aix\u00f2, el treballador pot sol\u00b7licitar un augment del tipus de retenci\u00f3, a la seva empresa si ja s’ha reincorporat al seu lloc, o al SEPE en cas de continuar en l’ERTO.<\/span><\/p>\n

– Compensaci\u00f3 de despeses incorregudes en el desenvolupament de l’activitat laboral fruit del treball a dist\u00e0ncia (teletreball). \u00c9s probable que durant, almenys, una part de l’any, hagi desenvolupat la seva activitat laboral a dist\u00e0ncia i que l’empresa li hagi abonat les despeses en les quals hagi incorregut per aquest motiu (llum, connexi\u00f3 a internet, etc.). En aquests casos, si aquesta compensaci\u00f3 es limita a reemborsar als empleats per les despeses ocasionades per aquesta utilitzaci\u00f3 en el desenvolupament de la seva feina no comportaria un sup\u00f2sit d’obtenci\u00f3 de renda, \u00e9s a dir, no s’ent\u00e9n produ\u00eft el fet imposable de l’impost. Ara b\u00e9, si la quantitat satisfeta fos superior a l’import abonat pels empleats, l’exc\u00e9s constituiria renda gravable en l’IRPF tenint la consideraci\u00f3 de rendiment dinerari del treball.<\/span><\/p>\n

Arrendaments d’immobles: per diferir el pagament de l’IRPF conv\u00e9, en cas que s’obtinguin rendiments positius del lloguer, anticipar a 2020 les despeses que h\u00e0gim de realitzar a l’immoble, sempre observant els criteris d’imputaci\u00f3 temporal. Recordi que, en el cas d’arrendament d’immobles destinats a habitatge, el rendiment net es redueix nom\u00e9s en un 60% i s’aplicar\u00e0 exclusivament sobre el rendiment net positiu. Si l’habitatge \u00e9s per a \u00fas vacacional o per temporada en cap cas procedir\u00e0 la reducci\u00f3.<\/span><\/p>\n

Atenci\u00f3. Durant l’estat d’alarma com a conseq\u00fc\u00e8ncia de la COVID-19 molts arrendadors han pactat unes noves condicions amb el seu inquil\u00ed en el contracte d’arrendament. El propietari arrendador pot enfrontar tres possibles escenaris:<\/span><\/p>\n

Reducci\u00f3 de la renda: l’arrendador reflectir\u00e0 com a rendiment \u00edntegre durant els mesos a qu\u00e8 afecti la rebaixa en el preu del lloguer els nous imports acordats per les parts, sigui quin sigui el seu import. A m\u00e9s, ha de tenir present que continuaran sent dedu\u00efbles les despeses necess\u00e0ries per al lloguer incorregudes durant el per\u00edode al qual afecti la modificaci\u00f3 i que no procedir\u00e0 la imputaci\u00f3 de rendes immobili\u00e0ries en seguir arrendat l’immoble. Al seu torn, ser\u00e0 aplicable la reducci\u00f3 del 60% quan es tracti d’arrendaments de b\u00e9ns immobles destinats a habitatge.<\/span><\/p>\n

Morat\u00f2ria dels pagaments del lloguer: l’arrendador no ha de reflectir rendiment en els mesos en qu\u00e8 s’ha diferit aquest pagament. Igual que en el sup\u00f2sit anterior, continuaran sent dedu\u00efbles les despeses necess\u00e0ries per al lloguer incorreguts durant el per\u00edode al qual afecti la modificaci\u00f3 i no procedir\u00e0 la imputaci\u00f3 de rendes immobili\u00e0ries en seguir arrendat l’immoble. Al seu torn, ser\u00e0 aplicable la reducci\u00f3 del 60% quan es tracti d’arrendaments de b\u00e9ns immobles destinats a habitatge.<\/span><\/p>\n

Condonaci\u00f3 del deute: l’arrendador ha d’imputar renda immobili\u00e0ria.<\/span><\/p>\n

Pla d’estalvi a llarg termini i PIAS: si t\u00e9 pensat contractar algun dip\u00f2sit, pot interessar-li contractar abans de final d’any un pla d’estalvi a llarg termini (ja sigui una asseguran\u00e7a individual d’estalvi a llarg termini -SIALP- o un compte individual d’estalvi a llarg termini -CIALP- si pensa mantenir les quantitats que hi imposi en 2020 durant, almenys, 5 anys. En aquest cas, no tributar\u00e0 per la rendibilitat que produeixi sempre que l’imposat a l’any no excedeixi de 5.000 euros, que no retiri cap quantitat abans de finals de 2025 i que el rescat sigui en forma de capital.<\/span><\/p>\n

Si \u00e9s titular d’un pla individual d’estalvi sistem\u00e0tic (PIAS) i han passat 5 anys des de la primera aportaci\u00f3, pot rescatar-lo per constituir una renda vital\u00edcia amb exempci\u00f3 de la rendibilitat generada. Recordi que el l\u00edmit m\u00e0xim anual satisfet en concepte de primes \u00e9s de 8.000 euros.<\/span><\/p>\n

Reducci\u00f3 de capital amb devoluci\u00f3 d’aportacions i distribuci\u00f3 de la prima d’emissi\u00f3: en el cas que durant el 2020 s’hagi redu\u00eft capital amb devoluci\u00f3 d’aportacions, o s’hagi repartit prima d’emissi\u00f3 en una societat que no cotitza, una possible opci\u00f3 que caldria valorar seria el repartiment de dividends abans de final d’any, pel fet que el posterior repartiment de dividends fins a aquests imports no tributa, sin\u00f3 que disminueix el valor de les accions fins al l\u00edmit del rendiment de capital mobiliari computat quan es va efectuar la reducci\u00f3 de capital amb devoluci\u00f3 d’aportacions.<\/span><\/p>\n

Activitats econ\u00f2miques: si vost\u00e8 determina el rendiment net de la seva activitat econ\u00f2mica pel r\u00e8gim de estimaci\u00f3 directa simplificada i desitja renunciar-hi o revocar la seva ren\u00fancia per a 2021, no oblidi que podr\u00e0 fer-ho durant el mes de desembre. Aquesta ren\u00fancia o exclusi\u00f3 de l’estimaci\u00f3 directa simplificada donaria lloc al fet que totes les activitats econ\u00f2miques del contribuent es determinin per la modalitat d’estimaci\u00f3 directa normal durant 3 anys, i que es prorrogui t\u00e0citament la ren\u00fancia excepte revocaci\u00f3.<\/span><\/p>\n

Tingui present que la modalitat simplificada en estimaci\u00f3 directa s’aplica en totes les activitats econ\u00f2miques exercides pels contribuents, quan l’import net del volum de negoci del conjunt de totes les seves activitats en l’exercici anterior no superi els 600.000 \u20ac anuals, excepte ren\u00fancia, i quan no es determini el rendiment d’alguna altra activitat econ\u00f2mica del contribuent en la modalitat normal d’estimaci\u00f3 directa o en estimaci\u00f3 objectiva.<\/span><\/p>\n

Aix\u00ed mateix, si la determinaci\u00f3 del rendiment net l’efectua aplicant el r\u00e8gim de estimaci\u00f3 objectiva i desitja renunciar-hi o revocar la seva ren\u00fancia per a 2021, no oblidi que podr\u00e0 fer-ho durant el mes de desembre. Aquesta ren\u00fancia suposaria la inclusi\u00f3 autom\u00e0tica en la modalitat simplificada del r\u00e8gim d’estimaci\u00f3 directa, tret que se superi el l\u00edmit dels 600.000 \u20ac d’ingressos o que tamb\u00e9 renunci\u00efn a la modalitat simplificada, i en aquest cas calcularan el rendiment en la modalitat normal de l’estimaci\u00f3 directa, per la qual cosa ara \u00e9s el moment de comparar els seus resultats en estimaci\u00f3 directa i en estimaci\u00f3 objectiva.<\/span><\/p>\n

Com a excepci\u00f3 a la regla general, i com a conseq\u00fc\u00e8ncia de la situaci\u00f3 de crisi sanit\u00e0ria i econ\u00f2mica ocasionada per la COVID-19, s’ha eliminat per a l’exercici 2020, la vinculaci\u00f3 obligat\u00f2ria que durant tres anys s’estableix legalment per a la ren\u00fancia al m\u00e8tode d’estimaci\u00f3 objectiva, de manera que els qui hagin renunciat a l’aplicaci\u00f3 d’aquest m\u00e8tode en el termini per a la presentaci\u00f3 del pagament fraccionat corresponent al primer trimestre del 2020, el podran tornar a aplicar en l’exercici 2021, sempre que compleixin els requisits normatius per a la seva aplicaci\u00f3 i revoquin la ren\u00fancia al m\u00e8tode d’estimaci\u00f3 objectiva durant el mes de desembre de 2020 o mitjan\u00e7ant la presentaci\u00f3 en termini de la declaraci\u00f3 corresponent al pagament fraccionat de l’exercici 2021.<\/span><\/p>\n

Recordi que el m\u00e8tode d’estimaci\u00f3 objectiva de rendiments per a determinades activitats econ\u00f2miques s’aplica als contribuents que no superin determinades magnituds excloents sempre que no determinin el rendiment net d’alguna activitat econ\u00f2mica pel m\u00e8tode d’estimaci\u00f3 directa.<\/span><\/p>\n

Les magnituds que exclouen la seva aplicaci\u00f3 s\u00f3n un volum de rendiments \u00edntegres l’any immediat anterior que superi per al conjunt de les seves activitats econ\u00f2miques, excepte les agr\u00edcoles, ramaderes i forestals, els 150.000 euros anuals o els 250.000 euros anuals per al conjunt de les seves activitats agr\u00edcoles, ramaderes i forestals i un volum de compres en b\u00e9ns i serveis, excloses les adquisicions d’immobilitzat en l’exercici anterior que superin els 150.000 euros anuals.<\/span><\/p>\n

Si \u00e9s empresari o professional i es despla\u00e7a per motius de feina fora del domicili de la seva activitat, pot deduir les despeses de manutenci\u00f3 en les quals incorre el contribuent en el desenvolupament de la seva activitat, sempre que, a m\u00e9s de tenir-hi relaci\u00f3 directa, es produeixin en establiments de restauraci\u00f3 i hostaleria i s’abonin utilitzant qualsevol mitj\u00e0 electr\u00f2nic de pagament, amb el l\u00edmit diari de les mateixes quanties establertes per a les dietes exceptuades de gravamen per a treballadors per compte d’altri. \u00c9s a dir, amb car\u00e0cter general, 26,67 euros diaris si la despesa es produeix a Espanya o 48,08 euros si \u00e9s a l’estranger. Si, a m\u00e9s, com a conseq\u00fc\u00e8ncia del despla\u00e7ament es pernocta, aquestes quantitats es dupliquen.<\/span><\/p>\n

A m\u00e9s, els aut\u00f2noms en estimaci\u00f3 directa en l’IRPF poden deduir les despeses de subministraments de l’habitatge parcialment afecte a l’activitat econ\u00f2mica, com ara aigua, gas, electricitat, telefonia i Internet, en el percentatge resultant d’aplicar el 30% a la proporci\u00f3 existent entre els metres quadrats de l’habitatge destinats a l’activitat respecte a la seva superf\u00edcie total, excepte que es provi un percentatge m\u00e9s alt o inferior.<\/span><\/p>\n

Recordi que l’arrendament d’immobles es desenvolupa com a activitat econ\u00f2mica quan per a la seva ordenaci\u00f3 s’utilitzi, almenys, una persona ocupada amb contracte laboral i a jornada completa. A m\u00e9s, el criteri administratiu exigeix que existeixi una c\u00e0rrega de treball suficient que justifiqui la contractaci\u00f3 d’aquesta persona<\/span><\/p>\n

Tingui present que la renda que obt\u00e9 un soci que presta serveis a la seva societat es qualificar\u00e0 d’activitat econ\u00f2mica quan els serveis que el soci presti estiguin enquadrats en la secci\u00f3 2a de les tarifes de l’impost sobre activitats econ\u00f2miques (IAE) i, a m\u00e9s, el soci estigui donat d’alta en el r\u00e8gim especial de treballadors aut\u00f2noms (RETA) o en una mutualitat alternativa.<\/span><\/p>\n

Recordi que els empresaris i professionals poden aplicar els incentius de l’impost sobre societats (IS)\u00a0 i, en el seu cas, els previstos per a empreses de redu\u00efda dimensi\u00f3.<\/span><\/p>\n

S\u00f3n dedu\u00efbles les despeses per atencions a clients i prove\u00efdors, conforme al criteri general de despeses regulat en l’impost sobre societats, aix\u00f2 \u00e9s, que estiguin comptabilitzats, justificats, correlacionats amb els ingressos i que no es considerin liberalitats. Si pret\u00e9n satisfer, abans que acabi l’any, atencions a clients i prove\u00efdors, tingui en compte que nom\u00e9s podr\u00e0 deduir per aquest concepte, com a m\u00e0xim, un import anual de l’1 per 100 de l’import net del volum de negocis. Les despeses per promocionar vendes constitueixen un concepte diferent que s’escapen d’aquesta limitaci\u00f3.<\/span><\/p>\n

A m\u00e9s de les despeses dedu\u00efbles segons l’IS, hem de considerar les primes de les assegurances de malaltia satisfetes per l’empresari per a la seva cobertura i la del seu c\u00f2njuge i fills menors de 25 anys que convisquin amb ell, fins a un l\u00edmit de 500,00 \u20ac per persona i any o de 1.500 \u20ac en cas de persones amb discapacitat que donen dret a aplicaci\u00f3 de l’exempci\u00f3.<\/span><\/p>\n

En el cas d’estar acollit al r\u00e8gim d’estimaci\u00f3 directa simplificada, es limita la quantia que es determina per al conjunt de provisions dedu\u00efbles i despeses de dif\u00edcil justificaci\u00f3 (5% del rendiment net) a un import m\u00e0xim de 2.000 \u20ac anuals.<\/span><\/p>\n

Atenci\u00f3. Si ha percebut la prestaci\u00f3 extraordin\u00e0ria per cessament de l’activitat dels aut\u00f2noms que s’han vist afectats pel coronavirus, s’equipara, a l’efecte de l’IRPF, com el cobrament de la prestaci\u00f3 de desocupaci\u00f3, per la qual cosa tributar\u00e0 com a rendiment del treball.<\/span><\/p>\n

Guanys i p\u00e8rdues patrimonials: si aviat complir\u00e0 65 anys i t\u00e9 la intenci\u00f3 de transmetre el seu habitatge habitual, i sap que li produir\u00e0 un guany patrimonial, o constituir-hi una hipoteca inversa, potser li conv\u00e9 esperar a complir aquesta edat i que aix\u00ed el guany produ\u00eft quedi exempt. Si l’habitatge fos un b\u00e9 de guanys i algun dels c\u00f2njuges no ha arribat a aquesta edat, li pot compensar ajornar l’operaci\u00f3 fins que tots dos tinguin complerts els 65 anys, ja que d’una altra manera, el c\u00f2njuge menor de 65 anys ha de tributar per la meitat del guany patrimonial.<\/span><\/p>\n

Per la mateixa ra\u00f3, si est\u00e0 a punt de complir 65 anys, i t\u00e9 b\u00e9ns o drets que vol vendre per complementar la seva jubilaci\u00f3 i amb els quals espera obtenir un guany patrimonial, li pot convenir esperar a tenir aquesta edat i, amb l’import obtingut per la venda, constituir una renda vital\u00edcia de com a m\u00e0xim 240.000 euros en un termini de sis mesos des de la venda, i aix\u00ed no tributar pel guany patrimonial corresponent. Si el guany se li ha generat en 2020 i constituir\u00e0 una renda vital\u00edcia en el termini de sis mesos des de la venda, per\u00f2 en l’exercici 2021, ha de comunicar la seva intenci\u00f3 en la declaraci\u00f3 d’IRPF de l’exercici 2020.<\/span><\/p>\n

Atenci\u00f3. A l’efecte del termini de sis mesos, i com a conseq\u00fc\u00e8ncia de l’estat d’alarma, es paralitza el c\u00f2mput d’aquest termini des del 14 de mar\u00e7 fins al 30 de maig de 2020.<\/span><\/p>\n

Tamb\u00e9 estarien exclosos els guanys patrimonials obtinguts per la transmissi\u00f3 de l’habitatge habitual del contribuent, sempre que l’import obtingut per la transmissi\u00f3 es reinverteixi en l’adquisici\u00f3 d’un nou habitatge habitual en el termini de dos anys des de la transmissi\u00f3 (tant els precedents com els posteriors). D’aquesta manera pot arribar a neutralitzar el pagament de l’impost per la plusv\u00e0lua de la venda. Si ha transm\u00e8s el seu habitatge habitual en 2020 i t\u00e9 pensat reinvertir l’import obtingut en l’adquisici\u00f3 d’un de nou i no ho fa en l’exercici 2020, ha de comunicar la seva intenci\u00f3 en la declaraci\u00f3 d’IRPF corresponent a aquest exercici.<\/span><\/p>\n

Atenci\u00f3. Cal tenir present que, com a conseq\u00fc\u00e8ncia de la declaraci\u00f3 de l’estat d’alarma, es paralitza el c\u00f2mput del termini de reinversi\u00f3, que \u00e9s de dos anys, per deixar exempt el guany patrimonial que es produeix en transmetre l’habitatge habitual, i que, per tant, no es compten en aquest termini els dies transcorreguts des del 14 de mar\u00e7 fins al 30 de maig de 2020.<\/span><\/p>\n

Ha de recordar, que si al llarg de 2020 ha rebut algun tipus d’ajut p\u00fablic, tributa en el seu IRPF de l’exercici en el qual es percep com a guany patrimonial. Ara b\u00e9, si l’ajut percebut ho \u00e9s com a compensaci\u00f3 pels defectes estructurals de construcci\u00f3 de l’habitatge habitual i est\u00e0 destinat a la seva reparaci\u00f3, es podr\u00e0 imputar per quartes parts, en el per\u00edode impositiu en el qual s’obtinguin i en els tres seg\u00fcents. Per aix\u00f2, l’exercici d’aquesta opci\u00f3, li pot permetre diferir la tributaci\u00f3.<\/span><\/p>\n

Atenci\u00f3. Pot haver de tributar en cas d’haver resultat beneficiat d’alguns dels ajuts de suport al lloguer aprovats amb la finalitat de minimitzar l’impacte econ\u00f2mic i social de la COVID-19 en els arrendaments d’habitatge habitual.<\/span><\/p>\n

Si en 2020 ha donat o donar\u00e0 un negoci o les participacions en una societat a trav\u00e9s de la que realitza una activitat econ\u00f2mica, comprovi que es compleixin els requisits de la norma estatal de l’impost sobre successions i donacions per aplicar la reducci\u00f3 en la transmissi\u00f3 de l’empresa familiar perqu\u00e8, nom\u00e9s en aquest cas, no pagar\u00e0 pel guany patrimonial que se li hagi manifestat.<\/span><\/p>\n

Si ha transm\u00e8s b\u00e9ns o drets obtenint una plusv\u00e0lua, seria benefici\u00f3s, abans de final d’any, que realitzi les minusv\u00e0lues latents que tingui en altres b\u00e9ns o drets per compensar els guanys i estalviar tributaci\u00f3. Tingui present que s’incorporen en la base imposable de l’estalvi els guanys i p\u00e8rdues patrimonials sigui quin sigui el termini de perman\u00e8ncia en el patrimoni del contribuent, al mateix temps que es podran compensar en la base de l’estalvi rendiments amb guanys i p\u00e8rdues patrimonials, de manera progressiva i amb determinades limitacions.<\/span><\/p>\n

\u00c9s el moment d’aprofitar algun element patrimonial amb liquiditat per transmetre’l amb p\u00e8rdues a fi d’aconseguir reduir la tributaci\u00f3 dels guanys patrimonials que se’ns hagin posat de manifest durant l’any per altres transmissions. Ara b\u00e9, la p\u00e8rdua no ser\u00e0 aprofitable si tornem a adquirir els elements, en general en el termini d’un any i, si es tracta de valors cotitzats, en els 2 mesos anteriors o posteriors. En sentit contrari, aprofitar p\u00e8rdues patrimonials per transmissions de l’exercici, o que portem arrossegades d’anys anteriors per no haver pogut compensar-les, per reduir plusv\u00e0lues que generem en transmetre elements patrimonials abans del 31 de desembre. En aquest cas, fins i tot podem tornar a adquirir-los de nou.<\/span><\/p>\n

Si va adquirir algun b\u00e9 abans de 1995 i vol transmetre’l, li conv\u00e9 fer n\u00fameros per a optimitzar la factura fiscal. La quantia m\u00e0xima del valor de transmissi\u00f3 dels elements patrimonials adquirits abans d’aquest any, per poder aplicar aquests coeficients que redueixen el guany patrimonial obtingut, \u00e9s de 400.000 \u20ac. A aquest efecte, es tindr\u00e0 en consideraci\u00f3 no sols el valor de transmissi\u00f3 dels elements patrimonials d’aquesta antiguitat transmesos en 2020, sin\u00f3 tamb\u00e9 els valors corresponents a totes les transmissions als guanys patrimonials de les quals els haguessin resultat d’aplicaci\u00f3 els coeficients d’abatiment que hagi realitzat un contribuent des del 1 de gener de 2015.<\/span><\/p>\n

Plans de pensions: si fa aportacions a un sistema de previsi\u00f3 social (plans de pensions, mutualitats de previsi\u00f3 social, plans de previsi\u00f3 assegurats, plans de previsi\u00f3 social empresarial i assegurances privades de depend\u00e8ncia severa o gran depend\u00e8ncia) podr\u00e0 estalviar-se imposats per cada euro que destini a aquesta mena de productes fins al menor dels seg\u00fcents l\u00edmits: un m\u00e0xim anual de 8.000 \u20ac o el 30 per 100 de la suma de rendiments del treball i d’activitats econ\u00f2miques.<\/span><\/p>\n

Recordi que les aportacions als sistemes de previsi\u00f3 social del c\u00f2njuge, que obtingui rendiments del treball o d’activitats econ\u00f2miques inferiors a 8.000 \u20ac, donen dret a una reducci\u00f3 de fins a 2.500 \u20ac.<\/span><\/p>\n

Atenci\u00f3. Els qui tinguin pensat realitzar aportacions a plans de pensions individuals, han de saber que enguany ser\u00e0 l’\u00faltim en el qual podran aportar una quantia superior a 2.000 \u20ac. A partir del 2021 el conjunt de les reduccions practicades per totes les persones que satisfacin primes a favor d’un mateix contribuent, incloses les del contribuent, no podran excedir de 2.000 \u20ac anuals (actualment 8.000 \u20ac). Aix\u00ed mateix, l’aportaci\u00f3 m\u00e0xima al pla de pensions del c\u00f2njuge es redueix de 2.500 a 1.000 \u20ac.<\/span><\/p>\n

D’altra banda, en els plans de pensions de discapacitats, els l\u00edmits s\u00f3n els seg\u00fcents: (i) per a les aportacions de la persona amb discapacitat, el m\u00e0xim \u00e9s de 24.250 euros; (ii) per a les aportacions fetes per parents en l\u00ednia recta o col\u00b7lateral fins al tercer grau, l’import no pot superar els 10.000 euros, i (iii) la suma de les aportacions realitzades pel discapacitat i els seus parents no pot excedir de 24.250 euros.<\/span><\/p>\n

Les aportacions a aquests sistemes s\u00f3n tant m\u00e9s interessants com m\u00e9s gran \u00e9s el marginal m\u00e0xim al qual tributi el contribuent (que, amb els mateixos rendiments, pot diferir segons la comunitat de resid\u00e8ncia), i esgotar el l\u00edmit anual pot constituir una bona estrat\u00e8gia per rebaixar la tributaci\u00f3 per aquest impost. En declaraci\u00f3 conjunta els l\u00edmits s’apliquen de manera independent i individual per cada mutualista, i els imports del total de totes les reduccions no poden donar lloc a unes bases imposables, ni general ni de l’estalvi, negatives. Quan se supera el l\u00edmit percentual (30 per 100 de la suma de rendiments del treball i d’activitats econ\u00f2miques) o sigui impossible reduir de la base tot l’aportat per insufici\u00e8ncia d’aquesta, es pot sol\u00b7licitar la reducci\u00f3 en la base imposable dels 5 exercicis seg\u00fcents, aplicant-hi en ells els mateixos l\u00edmits.<\/span><\/p>\n

Si t\u00e9 un pla de pensions i la conting\u00e8ncia de jubilaci\u00f3 o discapacitat s’esdevingu\u00e9 en 2012, no ha cobrat prestacions i vol beneficiar-se d’un rescat en forma de capital amb la reducci\u00f3 del 40 per 100 -nom\u00e9s possible per les prestacions corresponents a aportacions realitzades fins a 2006-, el termini m\u00e0xim expira el 31 de desembre de 2020. I si la conting\u00e8ncia es va produir en 2018 el termini m\u00e0xim tamb\u00e9 finalitza en la mateixa data.<\/span><\/p>\n

Atenci\u00f3. Amb car\u00e0cter excepcional per al 2020, s’han ampliat les conting\u00e8ncies en les quals es podran fer efectius els drets consolidats en els plans de pensions recollint, com a sup\u00f2sits en els quals es podr\u00e0 disposar de l’estalvi acumulat, la situaci\u00f3 de desocupaci\u00f3 conseq\u00fc\u00e8ncia d’un expedient de regulaci\u00f3 temporal d’ocupaci\u00f3 i el cessament de l’activitat de treballadors per compte propi o aut\u00f2noms com a conseq\u00fc\u00e8ncia de la COVID-19. En aquest cas, \u00e9s important valorar l’impacte fiscal, ja que en rescatar en forma de capital eleva la base imposable el que pot portar a tributar a tipus alts. Podran fer efectius els seus drets consolidats fins als seg\u00fcents imports respectivament:<\/span><\/p>\n