{"id":17746,"date":"2020-11-04T14:57:34","date_gmt":"2020-11-04T14:57:34","guid":{"rendered":"http:\/\/fwcpfcf.cluster026.hosting.ovh.net\/compte-enrere-per-al-tancament-fiscal-i-comptable-de-lexercici-2020\/"},"modified":"2020-11-04T14:58:28","modified_gmt":"2020-11-04T14:58:28","slug":"compte-enrere-per-al-tancament-fiscal-i-comptable-de-lexercici-2020","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/compte-enrere-per-al-tancament-fiscal-i-comptable-de-lexercici-2020\/","title":{"rendered":"Compte enrere per al tancament fiscal i comptable de l&#8217;exercici 2020"},"content":{"rendered":"<p><span style=\"color: #000000;\">Considerant que ja ens acostem al tancament de l&#8217;exercici fiscal \u00e9s de summa import\u00e0ncia fer-ne una projecci\u00f3 a desembre del 2020, que ens serveixi de base per prendre les decisions que m\u00e9s convinguin a empreses i aut\u00f2noms depenent de la seva situaci\u00f3, per a aix\u00f2 \u00e9s important con\u00e8ixer l&#8217;abast de les noves mesures fiscals que s&#8217;han aprovat per a 2020, aix\u00ed com les previstes que s&#8217;aprovin pel legislador per a 2021 i que puguin repercutir en aquesta \u00faltima part de l&#8217;any i en general els avantatges que poden aportar a les empreses i aut\u00f2noms. En forma de resum, li oferim una s\u00e8rie de recomanacions.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #000000;\">S&#8217;acosta el final de l&#8217;any 2020 i sens dubte hem de fer revisi\u00f3 de la nostra fiscalitat i comptabilitat a fi de poder optimitzar en la mesura que sigui possible la nostra factura amb Hisenda.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #000000;\">Ara \u00e9s el moment d&#8217;aplicar i con\u00e8ixer adequadament la normativa fiscal del tancament fiscal i comptable de l&#8217;any 2020, aprofitant les opcions que ofereixen els diferents impostos, especialment l&#8217;impost sobre societats i l&#8217;IRPF per a societats,\u00a0 empresaris i professionals.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #000000;\">Cal tenir en compte que aquest exercici 2020 es presenta com un any que oferir\u00e0 m\u00faltiples novetats, derivades tant de la reforma fiscal que el Govern inclou en la Llei de PGE per a 2021, com de les circumst\u00e0ncies especials que s&#8217;estan produint per la COVID-19. Aquestes circumst\u00e0ncies sens dubte afectaran l&#8217;economia i tamb\u00e9 l&#8217;\u00e0mbit tributari, amb mesures excepcionals, la majoria transit\u00f2ries, per\u00f2 de gran import\u00e0ncia i transcend\u00e8ncia per al c\u00e0lcul del tancament de l&#8217;exercici 2020.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #000000;\">Les diferents mesures aprovades pel Govern per frenar la crisi sanit\u00e0ria i econ\u00f2mica provocada pel coronavirus tenen repercussi\u00f3 en l&#8217;\u00e0mbit tributari. Aix\u00ed, els ERTO, la prestaci\u00f3 per cessament dels treballadors aut\u00f2noms, les rebaixes o morat\u00f2ries del lloguer, les compensacions econ\u00f2miques satisfetes als treballadors a dist\u00e0ncia (teletreball), la doble declaraci\u00f3 de l&#8217;impost sobre societats i comptes anuals, les l\u00ednies d&#8217;avals ICO COVID-19, les p\u00e8rdues de valor de les inversions en accions, etc. influeixen en l&#8217;IS\/IRPF de 2020.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #000000;\">A m\u00e9s, pel que fa a l&#8217;impost sobre societats no podem oblidar per a aquest tancament de l&#8217;any:<\/span><\/p>\n<ul>\n<li><span style=\"color: #000000;\">Els incentius fiscals aplicables a la ind\u00fastria de l&#8217;automoci\u00f3 en el 2020 i 2021.<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\">Les novetats aplicables a les autoritats portu\u00e0ries, tant a l&#8217;efecte de rendes exemptes com de deducci\u00f3 de determinades despeses.<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\">Les novetats en la deducci\u00f3 per inversions en produccions estrangeres cinematogr\u00e0fiques i s\u00e8ries audiovisuals.<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\">Els esdeveniments d&#8217;especial inter\u00e8s p\u00fablic vigents en el 2020.<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\">L&#8217;excepci\u00f3 al dret de separaci\u00f3 del soci.<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\">La modificaci\u00f3 extraordin\u00e0ria de la modalitat de pagaments fraccionats.<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\">La suspensi\u00f3 de la causa de dissoluci\u00f3 per p\u00e8rdues (COVID-19)<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"color: #000000;\">D&#8217;altra banda, amb data de 30 d&#8217;octubre de 2020, al Butllet\u00ed Oficial de les Corts Generals\u00a0 (BOCG. Congr\u00e9s dels Diputats), s&#8217;ha publicat el text del projecte de Llei de pressupostos generals de l&#8217;Estat per a l&#8217;any 2021 i el calendari de la seva tramitaci\u00f3 parlament\u00e0ria, que contempla una s\u00e8rie de mesures fiscals, entre les quals destaquen:<\/span><\/p>\n<ul>\n<li><span style=\"color: #000000;\">IRPF: increment de 2 punts percentuals per a bases liquidables superiors a 300.000 \u20ac, amb la qual cosa, si les CCAA no modifiquessin les seves tarifes, s&#8217;arribaria a uns marginals m\u00e0xims d&#8217;entre 45,5 i el 51,5%. A m\u00e9s, s&#8217;apugen 3 punts, passant el marginal del 23 al 26%, en la tarifa de l&#8217;estalvi. Finalment, es rebaixar\u00e0 l&#8217;aportaci\u00f3 m\u00e0xima a plans de pensions individuals de 8.000 a 2.000 \u20ac, i s&#8217;apuja el l\u00edmit conjunt d&#8217;aportacions individuals i de plans d&#8217;empresa de 8.000 a 10.000 \u20ac<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\">IP: s&#8217;apujar\u00e0 el marginal m\u00e0xim de la tarifa estatal del 2,5 al 3,5%, si b\u00e9 aix\u00f2 nom\u00e9s tindr\u00e0 l&#8217;efecte que vulguin que tingui les CCAA perqu\u00e8 la seva capacitat normativa n&#8217;afecta la tarifa, aix\u00ed com les deduccions i bonificacions. De fet, en l&#8217;actualitat hi ha diverses comunitats en qu\u00e8 aquest tipus supera el 3%<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\">IS: es redueix l&#8217;exempci\u00f3 per beneficis percebuts i per les plusv\u00e0lues generades en la transmissi\u00f3 de participacions significatives de filials del 100 al 95%, si b\u00e9 nom\u00e9s per a entitats amb import net del volum de negocis superior a 40M \u20ac. Fora d&#8217;aquesta llei, i en la tramitaci\u00f3 del projecte de llei de mesures per prevenir el frau, es pret\u00e9n tornar a atorgar la compet\u00e8ncia en la comprovaci\u00f3 de requisits de les SICAV a l&#8217;AEAT i modificar el r\u00e8gim de les SOCIMI sotmetent a un gravamen del 15% els beneficis no distribu\u00efts als seus socis<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\">IVA: s&#8217;incrementa del 10 al 21% el tipus aplicable a la venda de begudes ensucrades que no es realitzi en establiments d&#8217;hostaleria<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\">Impost sobre la primes d&#8217;asseguran\u00e7a: s&#8217;incrementa el tipus del 6 al 8%<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\">Impost sobre hidrocarburs: s&#8217;incrementa el tipus estatal de 30,7 c\u00e8ntims\/litre a 34,5<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"color: #000000;\">D&#8217;altra banda es recorden altres mesures fiscals que es posen en marxa al marge d&#8217;aquesta llei de pressupostos:<\/span><\/p>\n<ul>\n<li><span style=\"color: #000000;\">Creaci\u00f3 del nou impost sobre els envasos de pl\u00e0stic no reutilitzables<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\">Creaci\u00f3 del nou impost estatal sobre residus<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\">Impost sobre determinats serveis digitals<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\">Impost sobre transaccions financeres<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"color: #000000;\">A m\u00e9s, no podem perdre de vista, que el nou projecte de Llei de mesures de prevenci\u00f3 i lluita contra el frau fiscal ha iniciat la tramitaci\u00f3 parlament\u00e0ria amb la seva publicaci\u00f3 al Butllet\u00ed Oficial del Congr\u00e9s dels Diputats del 23 d&#8217;octubre de 2020, que\u00a0 modificar\u00e0 articles concrets de la pr\u00e0ctica totalitat de lleis tribut\u00e0ries: IRPF, societats, IVA, ITP i AJD, successions i donacions, no residents, patrimoni, hisendes locals, a m\u00e9s de la Llei General Tribut\u00e0ria i altres disposicions com la Llei del cadastre o Llei de la jurisdicci\u00f3 contenciosa administrativa.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #000000;\">Des del punt de vista comptable, cal destacar un apreciable esfor\u00e7 extra per part de l&#8217;ICAC, que ha em\u00e8s un gran nombre de consultes dirigides a aclarir algunes de les q\u00fcestions m\u00e9s complexes en l&#8217;aplicaci\u00f3 dels plans generals de comptabilitat i s&#8217;han aprovat determinades resolucions per l&#8217;ICAC, com la Resoluci\u00f3 de 5 de mar\u00e7 de 2019 que desenvolupa els criteris de presentaci\u00f3 dels instruments financers en sintonia amb la normativa internacional (NIC-UE 32), i que tamb\u00e9 aclareix nombroses implicacions comptables de la regulaci\u00f3 mercantil de les societats de capital, algunes d&#8217;elles disperses en diferents normes o consultes. Entre molts dels canvis que s&#8217;esdevindran, ens trobarem el projecte de la modificaci\u00f3 del PGC, pendent de tr\u00e0mit legislatiu, i la Resoluci\u00f3 de les normes de registres i valoraci\u00f3 dels ingressos ordinaris publicats a la fi de l&#8217;exercici 2018. Ambdues afectaran de manera significativa als estats financers i comportaran l&#8217;adopci\u00f3 de les NIIF 9 d&#8217;Instruments Financers i la NIIF 15 d&#8217;Ingressos procedents de contractes amb clients.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #000000;\">Cal tenir en compte que a causa de les implicacions de la crisi del coronavirus en l&#8217;\u00e0mbit de la comptabilitat i de l&#8217;auditoria a Espanya, la projectada adaptaci\u00f3 de la normativa comptable espanyola a la NIIF-UE 9 Instruments financers i a la NIIF-UE 15 Ingressos ordinaris procedents de contractes amb clients s&#8217;endarrereix fins als exercicis iniciats a partir del 1 de gener de 2021.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #000000;\">Tamb\u00e9 s&#8217;ha publicat el Reglament (UE) 2020\/1434, de la Comissi\u00f3, de 9 d&#8217;octubre, que modifica el Reglament (CE) n\u00fam. 1126\/2008, pel qual s&#8217;adopten determinades Normes Internacionals de Comptabilitat de conformitat amb el Reglament (CE) n\u00fam. 1606\/2002 del Parlament Europeu i del Consell, quant a la Norma Internacional de Comptabilitat 16. Arrendaments.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #000000;\">Tot aix\u00f2 sense perjudici que estan pendents d&#8217;aprovar-se a data de tancament d&#8217;aquesta edici\u00f3, alguns projectes de llei i normes de desenvolupament, i determinats projectes d&#8217;ordres ministerials, i de les novetats normatives establertes per les respectives comunitats aut\u00f2nomes i normativa foral del Pa\u00eds Basc i Navarra, i que s&#8217;han de tenir en compte per als residents fiscals en aquests territoris, com per exemple en relaci\u00f3 amb les noves o modificades tarifes auton\u00f2miques i si s&#8217;han establert noves deduccions o se n&#8217;han modificat algunes de les ja existents.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #000000;\"><em>L&#8217;informem que es\u00a0<strong>poden posar en contacte amb aquest despatx professional<\/strong>\u00a0per qualsevol dubte o aclariment que puguin tenir sobre aquest tema a fi d&#8217;<strong>ajudar-los a realitzar les seves operacions de tancament fiscal i comptable amb les m\u00e0ximes garanties i efici\u00e8ncia<\/strong>.<\/em><\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #000000;\">A continuaci\u00f3, de manera resumida, de cara al tancament de l&#8217;exercici, li oferim una s\u00e8rie de recomanacions.\u00a0<\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #000000;\"><strong>IMPOST SOBRE SOCIETATS<\/strong><\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #000000;\"><strong>Pla General Comptable (PGC) i ajustos fiscals:<\/strong>\u00a0cal analitzar i revisar els criteris comptables i les possibles difer\u00e8ncies (permanents o tempor\u00e0ries) amb els criteris fiscals de la normativa de l&#8217;impost. Entre altres ajustos positius, conv\u00e9 comprovar: les despeses comptables derivades de multes, sancions, donacions o donatius; per l&#8217;impost sobre societats, administrador el c\u00e0rrec retribu\u00eft del qual no figura en els estatuts, liberalitats i atencions a clients i prove\u00efdors que excedeixin de l&#8217;1% de l&#8217;import net del volum de negocis; etc. deterioracions comptables a excepci\u00f3 de les corresponents a exist\u00e8ncies i insolv\u00e8ncies de deutors, aquestes \u00faltims si es compleixen uns certs requisits s\u00ed que seran dedu\u00efbles; despeses derivades de l&#8217;exc\u00e9s pagat amb motiu de l&#8217;extinci\u00f3 d&#8217;una relaci\u00f3 laboral o mercantil (que excedeixi del 1.000.000 \u20ac o de l&#8217;import exempt si \u00e9s superior a aquesta xifra); provisi\u00f3 per devolucions de vendes, excessos d&#8217;amortitzacions o provisions; imputaci\u00f3 temporal de despeses i ingressos abans o despr\u00e9s de la seva meritaci\u00f3 si no ho permet la norma fiscal, despeses financeres no dedu\u00efbles en grups mercantils i l&#8217;exc\u00e9s de despeses financeres sobre el l\u00edmit del 30% del benefici operatiu si superen el 1.000.000 \u20ac, etc. I com a ajustos negatius, cal comprovar: la llibertat d&#8217;amortitzaci\u00f3, exc\u00e9s d&#8217;amortitzacions comptabilitzades en exercicis anteriors que no fossin dedu\u00efbles; p\u00e8rdues per deterioraci\u00f3 comptabilitzades en exercicis anteriors, que no es poguessin deduir, i que reverteixen en l&#8217;exercici al ritme de l&#8217;amortitzaci\u00f3, perqu\u00e8 es transmeten o perqu\u00e8 es produeix la p\u00e8rdua definitiva; operacions que s&#8217;hagin de valorar a valor de mercat fiscalment i no per comptabilitat; operacions amb pagament ajornat en l&#8217;exercici en el qual es produeix la transmissi\u00f3, dividends i plusv\u00e0lues exemptes derivades de participacions en entitats residents i no residents, etc.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #000000;\"><strong>Conseq\u00fc\u00e8ncies comptables i fiscals a causa de la COVID-19:\u00a0<\/strong><\/span><\/p>\n<ul>\n<li><span style=\"color: #000000;\"><strong>Doble declaraci\u00f3 de l&#8217;impost sobre societats i comptes anuals:\u00a0<\/strong>el Reial decret llei 19\/2020 estableix que el termini de tres mesos per formular els comptes anuals i altres documents legalment obligatoris es computar\u00e0 des de l&#8217;1 de juny de 2020 i redueix a dos mesos el termini per aprovar els comptes anuals des que finalitza el termini per a la seva formulaci\u00f3. D&#8217;acord amb els nous terminis de formulaci\u00f3 i aprovaci\u00f3 dels comptes anuals, recordi que\u00a0<strong>es permet que es presenti una segona autoliquidaci\u00f3 de l&#8217;impost sobre societats fins al 30 de novembre de 2020<\/strong>\u00a0en cas que els comptes anuals finalment aprovats difereixin de la informaci\u00f3 utilitzada en l&#8217;autoliquidaci\u00f3 a presentar en per\u00edode voluntari, sense aplicar rec\u00e0rrecs, per\u00f2 s\u00ed interessos de demora.<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\"><strong>Comptabilitzar l&#8217;exoneraci\u00f3 de les assegurances socials en els ERTO per for\u00e7a major vinculada a la COVID-19:\u00a0<\/strong>el tractament preferent que d\u00f3na l&#8217;ICAC a aquestes bonificacions \u00e9s el seu registre com una subvenci\u00f3 i registrar-les com un ingr\u00e9s, tret que l&#8217;import en q\u00fcesti\u00f3 sigui poc significatiu i en aquest cas aquest import pot minorar la despesa ocasionada en el subgrup 64 per aquest concepte.<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\"><strong>Renegociaci\u00f3 dels arrendaments (morat\u00f2ries i ajornaments) per la COVID-19:\u00a0<\/strong>cal analitzar les implicacions comptables i fiscals derivades d&#8217;una morat\u00f2ria, aix\u00ed com d&#8217;un altre acord o rebaixa en la renda. El nou cost anual de l&#8217;arrendament -inclosa la morat\u00f2ria o rebaixa de la renda- ha de ser distribu\u00eft entre els mesos pendents per finalitzar el contracte d&#8217;arrendament, i per tant hi haur\u00e0 una meritaci\u00f3 comptable, d&#8217;igual forma en aquests mesos, per la part proporcional, encara que no es produeixi el pagament.<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\"><strong>L\u00ednies d&#8217;avals ICO COVID-19:<\/strong>\u00a0cal analitzar les implicacions comptables i fiscals derivades de la concessi\u00f3 d&#8217;avals ICO per a finan\u00e7ament de les empreses. Des del punt de vista fiscal, entenem que la base imposable de l&#8217;impost sobre societats no ha de diferir, pel que respecta a aquest assumpte, del resultat comptable. Entenem que els avals concedits s&#8217;han de considerar com una ajuda al finan\u00e7ament al risc, m\u00e0ximament quan el cost de l&#8217;aval \u00e9s assumit directament per les entitats financeres.<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\"><strong>P\u00e8rdues de valor de les inversions en accions:<\/strong>\u00a0les accions que una empresa compra a la borsa s&#8217;enquadren dins dels instruments financers. Tant si les accions es compren amb finalitat de perman\u00e8ncia, com si s&#8217;adquireixen amb una finalitat especulativa es valoraran pel seu valor raonable, \u00e9s a dir, pel preu pagat. Segons el PGC almenys al tancament de l&#8217;exercici, s&#8217;hauran d&#8217;efectuar les correccions valoratives necess\u00e0ries sempre que existeixi evid\u00e8ncia objectiva que el valor d&#8217;un actiu financer disponible per a la venda, o grup d&#8217;actius financers disponibles per a la venda amb similars caracter\u00edstiques de risc valorades col\u00b7lectivament, s&#8217;ha deteriorat com a resultat d&#8217;un o m\u00e9s esdeveniments que hagin ocorregut despr\u00e9s del seu reconeixement inicial, i que ocasionin, en el cas d&#8217;inversions en instruments de patrimoni, la falta de recuperabilitat del valor en llibres de l&#8217;actiu, evidenciada, per exemple, per un descens prolongat o significatiu en el seu valor raonable.<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\"><strong>Mesures fiscals en l&#8217;impost sobre societats per a la reactivaci\u00f3 de l&#8217;activitat econ\u00f2mica:\u00a0<\/strong>amb efectes per als per\u00edodes impositius que s&#8217;inici\u00efn dins dels anys 2020 i 2021 i a fi de fomentar inversions en innovaci\u00f3 en processos en la cadena de valor de la ind\u00fastria de l&#8217;automoci\u00f3 a Espanya, s&#8217;incrementa el percentatge de deducci\u00f3 per innovaci\u00f3 tecnol\u00f2gica, del 12 al 25%, sobre les despeses efectuades en la realitzaci\u00f3 d&#8217;aquestes activitats quan el seu resultat sigui un avan\u00e7 tecnol\u00f2gic en l&#8217;obtenci\u00f3 de nous processos de producci\u00f3 en la cadena de valor de la ind\u00fastria de l&#8217;automoci\u00f3 o millores substancials de les ja existents. A m\u00e9s, per a inversions realitzades en el 2020, s&#8217;estableix la llibertat d&#8217;amortitzaci\u00f3 en inversions realitzades en la cadena de valor de mobilitat el\u00e8ctrica, sostenible o connectada que compleixi determinats requisits.\u00a0<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\"><strong>Mesures fiscals de suport al sector cultural:\u00a0<\/strong>destaquen l&#8217;increment (s&#8217;incrementa en 5 punts percentuals els incentius fiscals al mecenatge: deducci\u00f3 per donatius) dels incentius fiscals al mecenatge i a la producci\u00f3 cinematogr\u00e0fica i audiovisual i es creen i amplia la durada de diversos esdeveniments d&#8217;excepcional inter\u00e8s p\u00fablic.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"color: #000000;\"><strong>Transaccions amb el Regne Unit (efectes del BREXIT):<\/strong>\u00a0la sortida del Regne Unit en el 2021 afectar\u00e0 clarament els aut\u00f2noms i pimes que facin operacions amb les illes brit\u00e0niques; unes operacions que en el moment de la sortida deixaran de ser intracomunit\u00e0ries per convertir-se en importacions o exportacions. Aix\u00f2 obligar\u00e0 aut\u00f2noms i pimes a sol\u00b7licitar l&#8217;EORI i passar pels pertinents tr\u00e0mits duaners i a deixar de declarar aquestes operacions en el model 349 d&#8217;operacions intracomunit\u00e0ries. Conv\u00e9 saber que les operacions extracomunit\u00e0ries, exportaci\u00f3 o importaci\u00f3 de b\u00e9ns estan exemptes d&#8217;IVA.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #000000;\"><strong>Entitat patrimonial i concepte d&#8217;activitat econ\u00f2mica:\u00a0<\/strong>verifiqui si es tracta d&#8217;una entitat patrimonial i, per tant, no realitza una activitat econ\u00f2mica. \u00c9s aquella en la qual m\u00e9s de la meitat del seu actiu est\u00e0 constitu\u00eft per valors o no est\u00e0 afecte a una activitat econ\u00f2mica (gesti\u00f3 d&#8217;un patrimoni mobiliari o immobiliari). La consideraci\u00f3 d&#8217;una entitat com a patrimonial t\u00e9 transcend\u00e8ncia a l&#8217;efecte de la compensaci\u00f3 de bases imposables negatives, tipus de gravamen i aplicaci\u00f3 del r\u00e8gim especial per a les entitats de redu\u00efda dimensi\u00f3, entre altres. Recordi que perqu\u00e8 l&#8217;activitat d&#8217;arrendament d&#8217;immobles tingui la consideraci\u00f3 d&#8217;activitat econ\u00f2mica es requereix que la seva ordenaci\u00f3 es realitzi almenys a trav\u00e9s d&#8217;una persona ocupada amb contracte laboral i jornada completa<\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #000000;\"><strong>Imputaci\u00f3 temporal de despeses i ingressos:<\/strong>\u00a0la fiscalitat segueix el criteri comptable d&#8217;imputar els ingressos i les despeses segons meritaci\u00f3, amb independ\u00e8ncia de les dates de cobrament i pagament. No obstant aix\u00f2, els contribuents poden sol\u00b7licitar a l&#8217;Administraci\u00f3 tribut\u00e0ria un m\u00e8tode d&#8217;imputaci\u00f3 temporal diferent, per exemple, de caixa. Comprovi si en la comptabilitat apareixen registrades despeses en un per\u00edode anterior al de la seva meritaci\u00f3 o ingressos en un per\u00edode posterior al de la seva meritaci\u00f3. En aquest cas, tant les despeses com els ingressos s&#8217;imputaran en la base imposable de l&#8217;impost corresponent al per\u00edode impositiu de la meritaci\u00f3. Si la seva empresa t\u00e9 beneficis intenti anticipar algunes despeses o retardi alguns ingressos a final d&#8217;any. En cas de tenir p\u00e8rdues faci el contrari, complint sempre els criteris d&#8217;imputaci\u00f3 temporal.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #000000;\"><strong>Operacions amb preu ajornat:<\/strong>\u00a0si ha obtingut ingressos o beneficis comptables derivats d&#8217;alguna venda, prestaci\u00f3 d&#8217;un servei o del cobrament d&#8217;indemnitzacions, podr\u00e0 diferir la renda comptable i imputar-la a mesura que siguin exigibles els cobraments, tret que opti pel criteri de meritaci\u00f3. Es considera que estem davant una operaci\u00f3 a termini quan s&#8217;hagi pactat que la contraprestaci\u00f3 es percebi mitjan\u00e7ant pagaments successius o en un sol pagament i que, entre el lliurament i el venciment de l&#8217;\u00faltim o \u00fanic termini, transcorri m\u00e9s d&#8217;un any.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #000000;\"><strong>Amortitzacions:<\/strong>\u00a0revisi els m\u00e8todes i percentatges d&#8217;amortitzaci\u00f3 utilitzats en comptabilitat per veure si s\u00f3n admesos per la norma fiscal o si existeix la possibilitat d&#8217;aprofitar al m\u00e0xim aquesta despesa per rebaixar la base imposable de l&#8217;impost. Recordi que hi ha una taula simplificada comuna per a tots els sectors d&#8217;activitat. En el m\u00e8tode de taules, es pot canviar d&#8217;un any a un altre entre el coeficient m\u00e0xim i m\u00ednim.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #000000;\">Es podran amortitzar lliurement, per totes les entitats, els elements nous de l&#8217;immobilitzat material el valor unitari del qual no excedeixi de 300 \u20ac, amb un l\u00edmit de 25.000 \u20ac per per\u00edode impositiu. Si en el seu balan\u00e7 t\u00e9 algun element patrimonial usat, podr\u00e0 amortitzar-lo aplicant el percentatge m\u00e0xim de taules que li correspongui multiplicat per 2. L&#8217;immobilitzat intangible amb vida \u00fatil definida s&#8217;amortitzar\u00e0 fiscalment atenent la seva vida \u00fatil.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #000000;\"><strong>Fons de comer\u00e7:\u00a0<\/strong>recordi que la norma comptable obliga a amortitzar-los en 10 anys (10%), i la llei de l&#8217;impost preveu una despesa dedu\u00efble m\u00e0xima per aquest concepte del 5% anual (si l&#8217;empresa \u00e9s de redu\u00efda dimensi\u00f3 es podr\u00e0 acollir a l&#8217;amortitzaci\u00f3 accelerada i podran multiplicar per 2 l&#8217;amortitzaci\u00f3 fiscal m\u00e0xima, i per als intangibles el coeficient aplicable ser\u00e0 1,5). Per tant, caldr\u00e0 fer un ajust extracomptable positiu.\u00a0<\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #000000;\"><strong>P\u00e8rdues per deterioraci\u00f3:\u00a0<\/strong>ja no s\u00f3n dedu\u00efbles les deterioracions comptables, excepte exist\u00e8ncies i insolv\u00e8ncies de deutors. No obstant aix\u00f2, cal parar esment a la reversi\u00f3 de deterioracions que en el seu moment van ser fiscalment dedu\u00efbles (actius materials, les inversions immobili\u00e0ries o intangibles i valors de renda fixa que cotitzen). En aquests casos cal atendre la naturalesa de l&#8217;actiu que reverteix per determinar el moment temporal d&#8217;imputaci\u00f3 en la base imposable de l&#8217;impost.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #000000;\"><strong>P\u00e8rdues per deterioraci\u00f3 de participacions:\u00a0<\/strong>es nega la deducci\u00f3 en el cas de participacions en entitats residents si en el per\u00edode en el qual es registra la deterioraci\u00f3 compleixen les condicions per aplicar l&#8217;exempci\u00f3 de dividends i de plusv\u00e0lues originades per la seva transmissi\u00f3, i aix\u00ed mateix s&#8217;impedeix la deducci\u00f3 de les p\u00e8rdues produ\u00efdes en la transmissi\u00f3 de participacions en entitats no residents que, no arribant a un percentatge significatiu de participaci\u00f3, l&#8217;entitat participada no estigui sotmesa a un impost similar al nostre amb nominal m\u00ednim del 10%.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #000000;\"><strong>R\u00e8gim transitori de p\u00e8rdues per deterioraci\u00f3 de participacions dotades abans del 01-01-2013:\u00a0<\/strong>s&#8217;estableix la reversi\u00f3 obligat\u00f2ria de les p\u00e8rdues per deterioraci\u00f3 de participacions que van resultar dedu\u00efbles en per\u00edodes impositius iniciats abans del 01-01-2013. Amb independ\u00e8ncia que es produeixi o no la reversi\u00f3 del valor de la participaci\u00f3, el subjecte passiu haur\u00e0 d&#8217;integrar en la base imposable de l&#8217;impost aquesta p\u00e8rdua, com a m\u00ednim, per parts iguals en cadascun dels cinc per\u00edodes impositius que s&#8217;inici\u00efn a partir del 01-01-2016. D&#8217;aquesta manera, en els per\u00edodes impositius que s&#8217;inici\u00efn a partir del 01-01-2021, haur\u00e0 quedat integrada la p\u00e8rdua dotada en el seu moment per la seva totalitat, a pesar que no hagi revertit el valor de la participaci\u00f3. En el cas que es produeixi la transmissi\u00f3 dels valors, la deterioraci\u00f3 pendent de reversi\u00f3 s&#8217;imputar\u00e0 al per\u00edode en el qual es produeixi la transmissi\u00f3, amb el l\u00edmit de la renda positiva obtinguda.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #000000;\"><strong>Limitaci\u00f3 de p\u00e8rdues per transmissi\u00f3 de participacions:\u00a0<\/strong>s&#8217;impedeix la deducci\u00f3 de les p\u00e8rdues que es produeixin en la transmissi\u00f3 de participacions d&#8217;entitats residents i no residents en els casos de participaci\u00f3 significativa (participaci\u00f3 d&#8217;almenys un 5% o un valor d&#8217;adquisici\u00f3 superior a 20 milions d&#8217;euros), si b\u00e9 s&#8217;ent\u00e9n complert si es va assolir en qualsevol dia de l&#8217;any anterior a la transmissi\u00f3. Aix\u00ed mateix, s&#8217;impedeix la deducci\u00f3 de les p\u00e8rdues produ\u00efdes en la transmissi\u00f3 de participacions en entitats no residents en qu\u00e8, no assolint un percentatge significatiu de participaci\u00f3, l&#8217;entitat participada no estigui sotmesa a un impost similar al nostre amb nominal m\u00ednim del 10%. S&#8217;admet l&#8217;aplicaci\u00f3 parcial del que es disposa anteriorment si els requisits tamb\u00e9 es compleixen de manera parcial.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #000000;\"><strong>Deducci\u00f3 de p\u00e8rdues per transmissi\u00f3 de participacions:\u00a0<\/strong>es continuaran integrant les p\u00e8rdues derivades de la transmissi\u00f3 de participacions residents, per\u00f2 nom\u00e9s quan en qualsevol dia de l&#8217;any anterior no s&#8217;hagi arribat en la participada un percentatge del 5% o un valor d&#8217;adquisici\u00f3 de 20 milions d&#8217;euros i, si la p\u00e8rdua \u00e9s per transmissi\u00f3 de participacions en no residents, nom\u00e9s en cas de no assolir aquest percentatge, per\u00f2 si es compleix el requisit d&#8217;imposici\u00f3 m\u00ednima al pa\u00eds on radiqui la participada.\u00a0<\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #000000;\"><strong>Despeses no dedu\u00efbles:<\/strong>\u00a0cal identificar les diferents partides de despeses comptables que no s\u00f3n fiscalment dedu\u00efbles -comptabilitzaci\u00f3 de l&#8217;impost sobre societats, multes, sancions penals o administratives, rec\u00e0rrecs del per\u00edode executiu, rec\u00e0rrecs per declaraci\u00f3 extempor\u00e0nia sense requeriment previ, p\u00e8rdues del joc, liberalitats o donatius-. En el seu cas caldr\u00e0 realitzar un ajust positiu al resultat comptable per l&#8217;import de la despesa comptabilitzada. Recordi que les despeses per atencions a clients i prove\u00efdors continuen sent dedu\u00efbles, per\u00f2 amb el l\u00edmit anual de l&#8217;1% de l&#8217;import net del volum de negocis, i que no es considera una liberalitat retribuir als administradors per l&#8217;acompliment de funcions d&#8217;alta direcci\u00f3, i tampoc per realitzar altres funcions derivades d&#8217;un contracte de car\u00e0cter laboral. No s\u00f3n dedu\u00efbles les despeses derivades de l&#8217;extinci\u00f3 de la relaci\u00f3 laboral comuna, especial, o d&#8217;una relaci\u00f3 mercantil com \u00e9s la dels administradors o membres de consells d&#8217;administraci\u00f3 que excedeixin, per a cada perceptor, del m\u00e9s gran dels seg\u00fcents valors: 1.000.000 \u20ac o de l&#8217;import establert amb car\u00e0cter obligatori en l&#8217;Estatut dels Treballadors.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #000000;\"><strong>Despeses financeres:\u00a0<\/strong>tingui present que es limita la deducci\u00f3 de despeses financeres netes al 30% del benefici operatiu de l&#8217;exercici (amb la possibilitat, seguint determinades regles, de deduir els excessos en els exercicis seg\u00fcents) per\u00f2 permetent deduir en tot cas les despeses de l&#8217;exercici fins al 1.000.000 \u20ac (si el per\u00edode impositiu de l&#8217;entitat t\u00e9 una durada inferior a l&#8217;any, s&#8217;ha de prorratejar en funci\u00f3 de la durada del per\u00edode impositiu respecte de l&#8217;any). No s&#8217;aplica aquest l\u00edmit en el per\u00edode impositiu en el qual es produeixi l&#8217;extinci\u00f3 de l&#8217;entitat, tret que sigui conseq\u00fc\u00e8ncia d&#8217;una operaci\u00f3 de reestructuraci\u00f3 empresarial.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #000000;\"><strong>Operacions vinculades:\u00a0<\/strong>s&#8217;han de valorar obligat\u00f2riament a valor de mercat determinades operacions com les que es realitzen entre socis amb el 25% o m\u00e9s de participaci\u00f3 i les societats, entre la societat i els administradors (per\u00f2 no respecte a les retribucions percebudes per l&#8217;exercici de les seves funcions), entre la societat i els parents (fins a tercer grau) o c\u00f2njuges dels socis i administradors i la societat, dues entitats del mateix grup comptable, etc. Aquestes operacions comporten tamb\u00e9 l&#8217;obligaci\u00f3 de ser documentades, si b\u00e9 els requeriments en aquest sentit s\u00f3n diferents depenent de la facturaci\u00f3 de l&#8217;entitat o el grup, de la naturalesa de les operacions i del seu import. Tingui present tamb\u00e9 la norma de seguretat per a determinades operacions vinculades entre socis professionals i les seves societats professionals.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #000000;\"><strong>Reserva de capitalitzaci\u00f3:<\/strong>\u00a0aprofiti aquesta figura per incentivar la reinversi\u00f3 i la capitalitzaci\u00f3 de les societats. Si la seva societat tributa al tipus general (tamb\u00e9 per a les entitats parcialment exemptes i les de nova creaci\u00f3) podr\u00e0 reduir la seva base imposable en un 10% de l&#8217;import de l&#8217;increment dels seus fons propis en la mesura que aquest increment es mantingui durant un termini de 5 anys i es doti una reserva per l&#8217;import de la reducci\u00f3, degudament separada i indisponible durant aquests 5 anys.\u00a0<\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #000000;\"><strong>Compensaci\u00f3 de bases imposables negatives d&#8217;exercicis anteriors:<\/strong>\u00a0recordi que, encara que s&#8217;ha eliminat el l\u00edmit temporal, que era de 18 anys, per compensar les bases imposables negatives, es continua limitant la quantia a compensar en 1.000.000 \u20ac. Fins a aquesta quantia sempre es podran compensar sense restricci\u00f3, per\u00f2 a partir d&#8217;aquesta nom\u00e9s es podr\u00e0 compensar fins al 70% de la base imposable pr\u00e8via a l&#8217;aplicaci\u00f3 de la reserva de capitalitzaci\u00f3. A m\u00e9s, existeixen limitacions en la compensaci\u00f3 de bases imposables negatives, en funci\u00f3 de l&#8217;import net del volum de negoci (INVN) dels 12 mesos anteriors a la data d&#8217;inici del per\u00edode impositiu, que operaran de la seg\u00fcent manera: a) la compensaci\u00f3 es limitar\u00e0 al 50% de la base imposable pr\u00e8via si l&#8217;INVN \u00e9s almenys de 20 milions d&#8217;euros i inferior a 60 milions d&#8217;euros; b) la compensaci\u00f3 es limitar\u00e0 al 25% de la base imposable pr\u00e8via quan l&#8217;INVN sigui d&#8217;almenys 60 milions d&#8217;euros.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #000000;\"><strong>Empreses de redu\u00efda dimensi\u00f3 (ERD):\u00a0<\/strong>recordi que seran aquelles el volum de negocis de les quals sigui inferior a 10.000.000 \u20ac en el per\u00edode impositiu immediatament anterior, amb l&#8217;avantatge que poden aplicar els incentius fiscals de la norma. El r\u00e8gim especial d&#8217;ERD es continua aplicant, encara que se superi aquesta quantia de 10 milions de volum de negocis en els 3 exercicis immediats i seg\u00fcents a l&#8217;exercici en el qual es va sobrepassar el l\u00edmit, sempre que hagi complert les condicions per aplicar el r\u00e8gim d&#8217;ERD en el per\u00edode en el qual el va superar i en els 2 anteriors.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #000000;\">Aprofiti la reserva d&#8217;anivellament que consisteix en una reducci\u00f3 de la base imposable de fins al 10% del seu import amb un m\u00e0xim absolut d&#8217;un mili\u00f3 d&#8217;euros l&#8217;any. Si el contribuent t\u00e9 una base negativa en els cinc exercicis seg\u00fcents, es redueix la base en l&#8217;import de la minoraci\u00f3 aplicada per aquesta reserva i, en cas contrari, les quantitats minorades se sumen a la base positiva del cinqu\u00e8 any, actuant en aquest cas com un simple diferiment.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #000000;\"><strong>Aprofiti les deduccions en la quota i els seus l\u00edmits:\u00a0<\/strong>les deduccions constitueixen una bona eina d&#8217;optimitzaci\u00f3 fiscal de la qual les empreses n&#8217;han de fer un \u00fas adequat, respectant els l\u00edmits legals aplicables en l&#8217;exercici 2020. Comprovi si pot aplicar les deduccions per creaci\u00f3 d&#8217;ocupaci\u00f3 i per a treballadors amb discapacitat, aix\u00ed com la deducci\u00f3 per R+D+i, la de produccions cinematogr\u00e0fiques aix\u00ed com la deducci\u00f3 per producci\u00f3 de determinats espectacles en viu. El termini per aplicar les deduccions \u00e9s de 15 anys des del per\u00edode en qu\u00e8 es van generar i no es van poder deduir, i de 18 anys per als saldos de R+D+i. El l\u00edmit en cada exercici del total de deduccions \u00e9s del 25% de la quota \u00edntegra menys, en el seu cas, les deduccions per evitar la doble imposici\u00f3 internacional i les bonificacions. El l\u00edmit anterior s&#8217;eleva al 50% si les despeses de R+D+i excedeixen en m\u00e9s del 10% de la quota \u00edntegra.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #000000;\"><strong>Quadre de deduccions per inversions vigent en el 2020<\/strong><\/span><\/p>\n<table>\n<tbody>\n<tr>\n<td><span style=\"color: #000000;\"><strong>DEDUCCIONS PER A INCENTIVAR DETERMINADES ACTIVITATS<\/strong><\/span><\/td>\n<td><span style=\"color: #000000;\"><strong>PERCENTATGE DEDUCCI\u00d3<\/strong><\/span><\/td>\n<td colspan=\"2\"><span style=\"color: #000000;\"><strong>BASE DE DEDUCCI\u00d3<\/strong><\/span><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td rowspan=\"4\"><span style=\"color: #000000;\">Deducci\u00f3 per activitats de R+D (art. 35.1 LIS)<\/span><\/td>\n<td><span style=\"color: #000000;\">25%<\/span><\/td>\n<td colspan=\"2\"><span style=\"color: #000000;\">Despeses del per\u00edode en R+D, fins a la mitjana dels 2 anys anteriors.<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><span style=\"color: #000000;\">42%<\/span><\/td>\n<td colspan=\"2\"><span style=\"color: #000000;\">Despeses del per\u00edode en R+D, sobre l&#8217;exc\u00e9s respecte de la mitjana dels 2 anys anteriors.<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><span style=\"color: #000000;\">17%<\/span><\/td>\n<td colspan=\"2\"><span style=\"color: #000000;\">Despeses de personal d&#8217;investigadors qualificats de R+D.<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><span style=\"color: #000000;\">8%<\/span><\/td>\n<td colspan=\"2\"><span style=\"color: #000000;\">Inversions afectes a R+D (excepte edificis i terrenys).<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><span style=\"color: #000000;\">Deducci\u00f3 per activitats d&#8217;innovaci\u00f3 tecnol\u00f2gica (art. 35.2 LIS)<\/span><\/td>\n<td><span style=\"color: #000000;\">12%<\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #000000;\">25%<\/span><\/td>\n<td colspan=\"2\"><span style=\"color: #000000;\">Despeses del per\u00edode en innovaci\u00f3 tecnol\u00f2gica.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #000000;\">Amb efectes per als per\u00edodes impositius que s&#8217;inici\u00efn dins dels anys 2020 i 2021 i a fi de fomentar inversions en innovaci\u00f3 en processos en la cadena de valor de la ind\u00fastria de l&#8217;automoci\u00f3 a Espanya, el RDL 23\/2020 de 23 de juny incrementa el percentatge de la deducci\u00f3 en innovaci\u00f3 en processos\u00a0 al 25%.<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td rowspan=\"2\"><span style=\"color: #000000;\">Deducci\u00f3 per inversions en produccions cinematogr\u00e0fiques espanyoles (sempre que compleixin els requisits de l&#8217;art. 36.1 LIS)<\/span><\/td>\n<td><span style=\"color: #000000;\">25%. Des del 01-01-2020 s&#8217;eleva al 30%<\/span><\/td>\n<td><span style=\"color: #000000;\">Fins a 1M \u20ac<\/span><\/td>\n<td rowspan=\"2\"><span style=\"color: #000000;\">Deducci\u00f3 per inversions en produccions cinematogr\u00e0fiques espanyoles (sempre que compleixin els requisits de l&#8217;art. 36.1 LIS)<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><span style=\"color: #000000;\">20%. Des del 01-01-2020 s&#8217;eleva al 25%<\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #000000;\">El l\u00edmit absolut de la deducci\u00f3 \u00e9s de 3 milions d&#8217;euros. Des del 01-01-2020 s&#8217;eleva a 10 milions.<\/span><\/td>\n<td><span style=\"color: #000000;\">Sobre l&#8217;exc\u00e9s de 1M \u20ac<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><span style=\"color: #000000;\">Deducci\u00f3 per produccions cinematogr\u00e0fiques estrangeres a Espanya (sempre que compleixin els requisits de l&#8217;art. 36.2 LIS)<\/span><\/td>\n<td><span style=\"color: #000000;\">1<\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #000000;\">20%. primer mili\u00f3 de base de la deducci\u00f3<\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #000000;\">Des del 01-01-2020 s&#8217;eleva al 30%<\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #000000;\">25% (des del 01-01-2020) sobre l&#8217;exc\u00e9s.<\/span><\/td>\n<td colspan=\"2\"><span style=\"color: #000000;\">Despeses realitzades a Espanya directament relacionades amb la producci\u00f3, sempre que siguin almenys de 1M \u20ac. No obstant aix\u00f2, des del 01-01-2020 per a les despeses de preproducci\u00f3 i postproducci\u00f3 destinades a animaci\u00f3 i efectes visuals realitzats en territori espanyol, el l\u00edmit s&#8217;estableix en 200.000 euros.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #000000;\">L&#8217;import d&#8217;aquesta deducci\u00f3 no podr\u00e0 ser superior a 3 milions d&#8217;euros. Des del 01-01-2020 s&#8217;eleva a 10 milions.<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><span style=\"color: #000000;\">Deducci\u00f3 per producci\u00f3 de determinats espectacles en viu (sempre que compleixin els requisits de l&#8217;art. 36.3 LIS)<\/span><\/td>\n<td><span style=\"color: #000000;\">20%<\/span><\/td>\n<td colspan=\"2\"><span style=\"color: #000000;\">Costos directes de car\u00e0cter art\u00edstic, t\u00e8cnic i promocional incorreguts.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #000000;\">La deducci\u00f3 generada en cada per\u00edode impositiu no podr\u00e0 superar l&#8217;import de 500.000 euros per contribuent<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td rowspan=\"2\"><span style=\"color: #000000;\">Deducci\u00f3 per creaci\u00f3 d&#8217;ocupaci\u00f3 (sempre que compleixin els requisits de l&#8217;art. 37 LIS)<\/span><\/td>\n<td><span style=\"color: #000000;\">3.000 \u20ac<\/span><\/td>\n<td colspan=\"2\"><span style=\"color: #000000;\">Totes les empreses: pel primer treballador menor de 30 anys amb contracte de temps indefinit regulat en l&#8217;article 4 de Llei 3\/2012 de reforma laboral.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #000000;\">Amb efectes per als per\u00edodes impositius que s&#8217;inici\u00efn al 1 de gener de 2019, la disposici\u00f3 derogat\u00f2ria \u00fanica del Reial decret llei 28\/2018, de 28 de desembre, per a la revaloraci\u00f3 de les pensions p\u00fabliques i altres mesures urgents en mat\u00e8ria social, laboral i d&#8217;ocupaci\u00f3, deroga l&#8217;article 4 de la Llei 3\/2012, de 6 de juliol, de mesures urgents per a la reforma del mercat laboral, que establia la possibilitat de subscriure contractes de treball per temps indefinit de suport als emprenedors. No obstant aix\u00f2, la disposici\u00f3 transit\u00f2ria sisena del citat Reial decret llei 28\/2018 estableix que els contractes de treball per temps indefinit de suport als emprenedors subscrits fins al 1 de gener de 2019, es consideren v\u00e0lids i es continuaran regint per la normativa vigent en el moment de la seva subscripci\u00f3, aix\u00ed com en el seu cas els incentius corresponents<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><span style=\"color: #000000;\">50%<\/span><\/td>\n<td colspan=\"2\"><span style=\"color: #000000;\">Empreses amb menys de 50 treballadors, a m\u00e9s de la deducci\u00f3 anterior, la quantitat que resulti menor de: prestaci\u00f3 per desocupaci\u00f3 pendent de percebre o import corresponent a 12 mensualitats de la prestaci\u00f3 que tingu\u00e9s reconeguda.<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td rowspan=\"2\"><span style=\"color: #000000;\">Deducci\u00f3 per creaci\u00f3 d&#8217;ocupaci\u00f3 per a discapacitats (art. 38 LIS)<\/span><\/td>\n<td><span style=\"color: #000000;\">9.000 \u20ac<\/span><\/td>\n<td colspan=\"2\"><span style=\"color: #000000;\">Per cada persona\/any d&#8217;increment de la mitjana de la plantilla amb discapacitat \u226533% a &lt;65%.<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><span style=\"color: #000000;\">12.000 \u20ac<\/span><\/td>\n<td colspan=\"2\"><span style=\"color: #000000;\">Per cada persona\/any d&#8217;increment de la mitjana de la plantilla amb discapacitat \u2265 65%.<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p><span style=\"color: #000000;\"><strong>IRPF. EMPRESARIS I PROFESSIONALS<\/strong><\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #000000;\"><strong>Activitats econ\u00f2miques:\u00a0<\/strong>els empresaris i professionals poden aplicar els incentius de l&#8217;IS i, en el seu cas, els previstos per a empreses de redu\u00efda dimensi\u00f3. A m\u00e9s de les despeses dedu\u00efbles segons l&#8217;IS, hem de considerar les primes de les assegurances de malaltia satisfetes per l&#8217;empresari per a la seva cobertura i la del seu c\u00f2njuge i fills menors de 25 anys que convisquin amb ell, fins a un l\u00edmit de 500,00 \u20ac per persona i any o de 1.500 \u20ac en cas de persones amb discapacitat que donen dret a aplicaci\u00f3 de l&#8217;exempci\u00f3.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #000000;\">Recordi que ja no s&#8217;exigeix el requisit del local perqu\u00e8 l&#8217;arrendament d&#8217;immobles sigui qualificat d&#8217;activitat econ\u00f2mica, i que la renda que obt\u00e9 un soci que presta serveis a la seva societat es qualificar\u00e0 d&#8217;activitat econ\u00f2mica quan els serveis que el soci presti estiguin enquadrats en la secci\u00f3 2a de les tarifes de l&#8217;impost sobre activitats econ\u00f2miques (IAE) i, a m\u00e9s, el soci estigui donat d&#8217;alta en el r\u00e8gim especial de treballadors aut\u00f2noms (RETA) o en una mutualitat alternativa.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #000000;\">En el cas d&#8217;estimaci\u00f3 directa simplificada es limita la quantia que es determina per al conjunt de provisions dedu\u00efbles i despeses de dif\u00edcil justificaci\u00f3 (5% del rendiment net) a un import m\u00e0xim de 2.000 \u20ac anuals. Si determina els rendiments nets estimaci\u00f3 objectiva, per m\u00f2duls, pot ser el moment de comparar aquest sistema amb el d&#8217;estimaci\u00f3 directa i, en el seu cas, renunciar a m\u00f2duls en el mes de desembre de 2020 per canviar en el 2021. Tingui present que com a conseq\u00fc\u00e8ncia de la COVID-19, es permet que la ren\u00fancia t\u00e0cita al r\u00e8gim d&#8217;estimaci\u00f3 objectiva, realitzada presentant el pagament fraccionat del primer trimestre en termini -fins al 20 de maig- calculant-lo en estimaci\u00f3 directa, tingui efectes nom\u00e9s per a 2020. Aquests contribuents podran tornar en el 2021 a determinar el rendiment net per m\u00f2duls revocant la ren\u00fancia d&#8217;enguany al desembre de 2020 o presentant el primer pagament fraccionat de 2021 per aquesta modalitat.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #000000;\">Tingui present que es prorroga per a 2020 els l\u00edmits establerts en el 2019 per al r\u00e8gim d&#8217;estimaci\u00f3 objectiva en l&#8217;IRPF i per als r\u00e8gims simplificat i de l&#8217;agricultura, ramaderia i pesca en l&#8217;IVA, per la qual cosa es mantindran, almenys un any m\u00e9s, els l\u00edmits de 250.000 \u20ac i de 125.000 \u20ac.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #000000;\">A m\u00e9s, els aut\u00f2noms en estimaci\u00f3 directa en l&#8217;IRPF poden deduir les despeses de subministraments de l&#8217;habitatge parcialment afecte a l&#8217;activitat econ\u00f2mica, com ara aigua, gas, electricitat, telefonia i Internet, al percentatge resultant d&#8217;aplicar el 30% a la proporci\u00f3 existent entre els metres quadrats de l&#8217;habitatge destinats a l&#8217;activitat respecte a la seva superf\u00edcie total, excepte que es provi un percentatge m\u00e9s alt o inferior. Tamb\u00e9 seran despeses dedu\u00efbles per a la determinaci\u00f3 del rendiment net en estimaci\u00f3 directa les despeses de manutenci\u00f3 incorregudes en el desenvolupament de l&#8217;activitat econ\u00f2mica, amb uns certs l\u00edmits.\u00a0<\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #000000;\"><strong>Implicacions de les mesures COVID-19 en la declaraci\u00f3 de l&#8217;IRPF de 2020:\u00a0<\/strong>les diferents mesures aprovades pel Govern per frenar la crisi sanit\u00e0ria i econ\u00f2mica provocada pel coronavirus tenen repercussi\u00f3 en l&#8217;\u00e0mbit tributari. Aix\u00ed, els ERTO, la prestaci\u00f3 per cessament dels treballadors aut\u00f2noms, les rebaixes o morat\u00f2ries del lloguer, les compensacions econ\u00f2miques satisfetes als treballadors a dist\u00e0ncia (teletreball) influeixen en l&#8217;IRPF de 2020.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #000000;\">Tingui en compte la transcend\u00e8ncia tribut\u00e0ria de l&#8217;obligaci\u00f3 de declarar en IRPF, arrendament d&#8217;immobles, rescat de plans de pensions, rendes en esp\u00e8cie per cessi\u00f3 de vehicles, p\u00e8rdua de la deducci\u00f3 per maternitat, regularitzaci\u00f3 IRPF per regles especials d&#8217;imputaci\u00f3 en cas d&#8217;anul\u00b7laci\u00f3 de l&#8217;ERTO, i canvis en la determinaci\u00f3 dels percentatges de retenci\u00f3, etc.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #000000;\"><strong>Impost sobre el patrimoni:<\/strong>\u00a0recordi que es prorroga el restabliment d&#8217;aquest impost tamb\u00e9 a 2019. No obstant aix\u00f2, es tracta d&#8217;una modificaci\u00f3 a escala estatal, per la qual cosa caldr\u00e0 tenir en compte la potestat normativa de les Comunitats Aut\u00f2nomes.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #000000;\">Es poden posar en contacte amb aquest despatx professional per qualsevol dubte o aclariment que puguin tenir sobre aquest tema a fi d&#8217;ajudar-los a realitzar les seves operacions de tancament fiscal i comptable amb les m\u00e0ximes garanties i efici\u00e8ncia.<\/span><\/p>\n<hr \/>\n<p><span style=\"color: #000000;\"><strong>JDA SFAI\u00a0<\/strong><\/span><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Considerant que ja ens acostem al tancament de l&#8217;exercici fiscal \u00e9s de summa import\u00e0ncia fer-ne una projecci\u00f3 a desembre del 2020, que ens serveixi de base per prendre les decisions que m\u00e9s convinguin a empreses i aut\u00f2noms depenent de la seva situaci\u00f3, per a aix\u00f2 \u00e9s important con\u00e8ixer l&#8217;abast de les noves mesures fiscals que<\/p>\n","protected":false},"author":50,"featured_media":17744,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"rs_blank_template":"","rs_page_bg_color":"","slide_template_v7":"","footnotes":""},"categories":[827,791],"tags":[],"class_list":["post-17746","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-contabilitat","category-fiscal-ca"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/17746","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/users\/50"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=17746"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/17746\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media\/17744"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=17746"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=17746"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=17746"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}