{"id":16948,"date":"2020-07-07T10:07:36","date_gmt":"2020-07-07T10:07:36","guid":{"rendered":"http:\/\/fwcpfcf.cluster026.hosting.ovh.net\/?p=16948"},"modified":"2020-07-07T10:07:36","modified_gmt":"2020-07-07T10:07:36","slug":"novetats-fiscals-covid19-models-de-declaracio-de-limpost-sobre-societats-i-limpost-sobre-la-renda-de-no-residents-2019","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/novetats-fiscals-covid19-models-de-declaracio-de-limpost-sobre-societats-i-limpost-sobre-la-renda-de-no-residents-2019\/","title":{"rendered":"Novetats fiscals Covid19: Models de declaraci\u00f3 de l&#8217;impost sobre societats i l&#8217;impost sobre la renda de no residents 2019."},"content":{"rendered":"<p>S&#8217;ha publicat l&#8217;Ordre HAC \/ 565\/2020, de 12 de juny per la qual s&#8217;aproven els models de declaraci\u00f3 de<strong> l&#8217;Impost Sobre Societats i l&#8217;Impost sobre la renda de no residents<\/strong> corresponent a establiments permanents i a entitats en r\u00e8gim d&#8217;atribuci\u00f3 de rendes constitu\u00efdes a l&#8217;estranger amb pres\u00e8ncia en territori espanyol 2019. Els models s&#8217;adapten a les mesures excepcionals introdu\u00efdes pel Reial decret llei 19\/2020, de 26 de maig (BOE de 27 de maig de 2020 i en vigor el 28 de maig) i seguidament ressenyem els seus aspectes m\u00e9s rellevants.<\/p>\n<p><strong>1.Novetats derivades del Coronavirus\u00a0<\/strong><\/p>\n<p><strong>Ampliaci\u00f3 dels terminis per aprovar els comptes anuals<\/strong><\/p>\n<p>L&#8217;\u00fanica modificaci\u00f3 normativa que afecta puntualment a les declaracions de l&#8217;Impost corresponents als per\u00edodes impositius iniciats en 2019, i que \u00e9s conseq\u00fc\u00e8ncia de la crisi sanit\u00e0ria de l&#8217;COVID-19, \u00e9s la mesura aprovada pel Reial decret llei 8\/2020, de 17 de mar\u00e7 i pel Reial decret llei 19\/2020, de 26 de maig, en relaci\u00f3 amb les mesures extraordin\u00e0ries que amplien els terminis d&#8217;aprovaci\u00f3 dels comptes anuals, i que afecta la presentaci\u00f3 de la declaraci\u00f3 de l&#8217;Impost sobre Societats per als contribuents que s&#8217;ajustin a el Reial decret llei 8\/2020, de 17 de mar\u00e7. En aquest canvi normatiu <strong>s&#8217;habilita la presentaci\u00f3 d&#8217;una nova declaraci\u00f3 fins al 30 de novembre com a conseq\u00fc\u00e8ncia de no haver aprovat els comptes en el termini voluntari de declaraci\u00f3. Per aix\u00f2 es fa necessari introduir en els models 200 i 220 que s&#8217;aproven en aquesta ordre, noves caselles:<\/strong><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li>&#8220;Declaraci\u00f3 corresponent a l&#8217;art. 124.1 LIS sense aprovar comptes anuals &#8220;. Han de marcar aquesta els contribuents el termini per a la formulaci\u00f3 i aprovaci\u00f3 dels comptes anuals de l&#8217;exercici s&#8217;ajusti al que disposen els articles 40 i 41 de Reial decret llei 8\/2020, de 17 de mar\u00e7, quan presentin la declaraci\u00f3 de l&#8217;impost per el per\u00edode impositiu corresponent a aquest exercici sense que s&#8217;hagin aprovat els comptes anuals.<\/li>\n<li>&#8220;Nova declaraci\u00f3 art. 12.2 RD Llei 19\/2020 &#8220;. Ha de marcar-se aquesta casella si es presenta una nova declaraci\u00f3 (termini fins al 30 de novembre de 2020). Aix\u00f2 es far\u00e0 en el cas que l&#8217;autoliquidaci\u00f3 de l&#8217;impost que hagi de resultar d&#8217;acord amb els comptes anuals aprovats per l&#8217;\u00f2rgan corresponent sigui diferent de la presentada amb anterioritat sense que aquestes s&#8217;haguessin aprovat.En cas que aquesta nova declaraci\u00f3 tingui la consideraci\u00f3 de complementari, a m\u00e9s, haur\u00e0 de marcar la casella corresponent a declaraci\u00f3 complement\u00e0ria.<\/li>\n<li>&#8220;Nova declaraci\u00f3 art. 12.2.b) RD Llei 19\/2020 no complement\u00e0ria: Import ingr\u00e9s \/ devoluci\u00f3 efectuada de la declaraci\u00f3 origin\u00e0ria &#8220;. S&#8217;incorpora aquesta casella en la p\u00e0gina 14 bis de l&#8217;Model 200 i p\u00e0gina 9 de l&#8217;Model 220 per a gestionar aquesta nova declaraci\u00f3 de la mateixa manera que en el cas de les declaracions complement\u00e0ries.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Recordem el contingut de l&#8217;article 12 RD-llei 19\/2020 sobre la presentaci\u00f3 de la declaraci\u00f3 de l&#8217;Impost sobre Societats per als contribuents que s&#8217;ajustin, per a la formulaci\u00f3 i aprovaci\u00f3 dels comptes anuals de l&#8217;exercici, al que disposen els articles 40 i 41 de l&#8217;RD-llei 8\/2020, de 17 de mar\u00e7:<\/p>\n<ul>\n<li>Els contribuents de l&#8217;Impost sobre Societats el termini per a la formulaci\u00f3 i aprovaci\u00f3 dels comptes anuals de l&#8217;exercici s&#8217;ajusti al que disposen els articles 40 i 41 de l&#8217;RD-llei de presentar la declaraci\u00f3 de l&#8217;impost per al per\u00edode impositiu corresponent a aquest exercici en el termini preveu l&#8217;apartat 1 de l&#8217;article 124 de la Llei 27\/2014, de 27 de novembre, de l&#8217;Impost sobre Societats (en avant, LIS).<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Si a la finalitzaci\u00f3 d&#8217;aquest \u00faltim termini, els comptes anuals no haguessin estat aprovades, la declaraci\u00f3 es realitzar\u00e0 amb els comptes anuals disponibles.\u00a0<\/strong><\/p>\n<p>A aquests efectes, s&#8217;entendr\u00e0 per <strong>comptes anuals disponibles:\u00a0<\/strong><\/p>\n<p>&#8211; Per a les societats an\u00f2nimes cotitzades, els comptes anuals auditats a qu\u00e8 es refereix la lletra a) de l&#8217;article 41.1 de l&#8217;esmentat RD-llei 8\/2020.<\/p>\n<p>&#8211; Per a la resta de contribuents, els comptes anuals auditats o, si no, els comptes anuals formulats per l&#8217;\u00f2rgan corresponent, o manca d&#8217;aquestes \u00faltimes, la comptabilitat disponible portada d&#8217;acord amb el que preveu el Codi de Comer\u00e7 o amb el que estableix a les normes per les quals es regeixin.<\/p>\n<p>En el cas que l&#8217;autoliquidaci\u00f3 de l&#8217;Impost que hagi de resultar d&#8217;acord amb els comptes anuals aprovats diferent de la presentada en<br \/>\nel termini ordinari de declaraci\u00f3, els contribuents han de presentar una<strong> nova autoliquidaci\u00f3 amb termini fins al 30 de novembre de 2020.<\/strong><\/p>\n<p>&#8211; <strong>Nova declaraci\u00f3n complement\u00e0ria:<\/strong> Aquesta nova autoliquidaci\u00f3 tindr\u00e0 la consideraci\u00f3 de complement\u00e0ria als efectes que preveu l&#8217;article 122 de la Llei general tribut\u00e0ria, si d&#8217;ella result\u00e9s <strong>una quantitat a ingressar superior o una quantitat per retornar inferior a la derivada de l&#8217;autoliquidaci\u00f3 anterior <\/strong>efectuada conforme al que disposa l&#8217;apartat anterior.<\/p>\n<p>La quantitat a ingresar resultant meritar\u00e0 interessos de demora d&#8217;acord amb el que disposa l&#8217;article 26 de la LGT des del dia seg\u00fcent a la finalitzaci\u00f3 de l&#8217;termini previst a l&#8217;article 124.1 de la LIS, sense que li sigui aplicable el que disposa l&#8217;article 27 de la LGT.<\/p>\n<p>&#8211; <strong>Nova declaraci\u00f3 en la resta de casos:<\/strong> En els casos en que la nova declaraci\u00f3 no tingui la consideraci\u00f3 de complementari, <strong>la nova autoliquidaci\u00f3 produir\u00e0 efectes des de la seva presentaci\u00f3<\/strong>, sense que sigui aplicable el que disposa l&#8217;article 120.3 de la LGT, i en els articles 126 i seg\u00fcents de l&#8217;Reglament General aprovat pel Reial Decret 1065\/2007, de 27 de juliol, ni es limitin les facultats de l&#8217;Administraci\u00f3 per verificar o comprovar la primera i la nova autoliquidaci\u00f3. No \u00e9s aplicable respecte de la nova autoliquidaci\u00f3 les limitacions a la rectificaci\u00f3 de les opcions a qu\u00e8 es refereix l&#8217;article 119.3 de la LGT.<\/p>\n<p>En el cas de <strong>devoluci\u00f3 de quantitats derivades<\/strong> de l&#8217;aplicaci\u00f3 del que disposa aquest article, s&#8217;aplicar\u00e0 l&#8217;article 127 de la LIS. A aquests efectes el termini dels 6 mesos es comptar\u00e0 a partir de la finalitzaci\u00f3 de l&#8217;termini establert a l&#8217;apartat anterior per a la presentaci\u00f3 de la nova autoliquidaci\u00f3.No obstant, l&#8217;anterior, quan de la rectificaci\u00f3 a la qual es refereix la lletra b) de l&#8217;apartat 3 de l&#8217;article 12 d&#8217;aquest RD-Llei 19\/2020, resulti una quantitat a retornar com a conseq\u00fc\u00e8ncia d&#8217;un ingr\u00e9s efectiu en l&#8217;autoliquidaci\u00f3 anterior, <strong>es meriten interessos de demora<\/strong> sobre aquesta quantitat des del dia seg\u00fcent a la finalitzaci\u00f3 de l&#8217;termini voluntari de declaraci\u00f3 a qu\u00e8 es refereix l&#8217;apartat 1 de l&#8217;article 124 de la LIS fins a la data en qu\u00e8 s&#8217;ordeni el pagament de la devoluci\u00f3.<\/p>\n<p>Finalment, s&#8217;indica que les autoliquidacions presentades pels obligats tributaris a qu\u00e8 es refereix aquest article 12 podran ser objecte de verificaci\u00f3 i comprovaci\u00f3 per l&#8217;Administraci\u00f3, que practicar\u00e0, si escau, la liquidaci\u00f3 que procedeixi i que en particular, no es derivar\u00e0 cap efecte preclusiu de les rectificacions a qu\u00e8 es refereix la lletra b) de l&#8217;apartat 2 d&#8217;aquest article.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>2.Correccions al resultat del compte de p\u00e8rdues i guanys<\/strong><\/p>\n<p>Es modifica el quadre detall de les correccions a l&#8217;resultat del compte de p\u00e8rdues i guanys (exclosa la correcci\u00f3 per Impost sobre Societats) de la p\u00e0gina 19 de l&#8217;model 200, que excepcionalment per a aquesta campanya <strong>tindr\u00e0 car\u00e0cter voluntari<\/strong> per a tots els ajustos de les p\u00e0gines 12 i 13 de l&#8217;esmentat model, incorporant aix\u00ed un desglossament que deriva de la informaci\u00f3 comptable i fiscal de l&#8217;contribuent.<\/p>\n<p>Aquest quadre detall \u00e9s voluntari per als per\u00edodes impositius iniciats a partir de l&#8217;1 de gener de 2019 a causa de la crisi sanit\u00e0ria del Coronavirus, que pot implicar dificultats per als contribuents en la implementaci\u00f3 dels desenvolupaments inform\u00e0tics i funcionals necessaris, si b\u00e9, la finalitat de aquest desglossament \u00e9s que en per\u00edodes impositius seg\u00fcents sigui obligatori.<\/p>\n<p>Aquesta modificaci\u00f3 va dirigida a facilitar l&#8217;emplenament de les correccions al resultat del compte de p\u00e8rdues i guanys (exclosa la correcci\u00f3 per Impost sobre Societats) en exercicis futurs a el con\u00e8ixer si les correccions fiscals practicades s\u00f3n permanents, tempor\u00e0nies amb origen en l&#8217;exercici o en exercicis anteriors, aix\u00ed com el saldo pendent a fi d&#8217;exercici de cada un dels ajustos. Aquesta informaci\u00f3, un cop emplenada, s&#8217;agrupar\u00e0 en el quadre resum contingut a les p\u00e0gines 26 bis a 26 sexies de el model 200, que tamb\u00e9 ser\u00e0 d&#8217;emplenament volunt\u00e0ria per a per\u00edodes impositius iniciats a partir de l&#8217;1 de gener de el 2019.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Modificacions normatives 2018\u00a0<\/strong><\/p>\n<p>Algunes modificacions normatives que van tenir efectes una vegada iniciat el per\u00edode impositiu de 2018, poden constituir per a determinats contribuents, depenent de la data d&#8217;inici del seu per\u00edode impositiu, una novetat en la seva declaraci\u00f3 de l&#8217;impost.<\/p>\n<p>La Llei 8\/2018, de 5 de novembre, va modificar, amb efectes per als per\u00edodes impositius iniciats a partir de 2018.11.07:<\/p>\n<ul>\n<li>La regulaci\u00f3 de la Reserva per a inversions a Can\u00e0ries (art. 27 Llei 19\/1994).<\/li>\n<li>L\u00edmits de les deduccions per inversions en produccions cinematogr\u00e0fiques, s\u00e8ries audiovisuals i espectacles en viu d&#8217;arts esc\u00e8niques i musicals realitzades a Can\u00e0ries.<\/li>\n<li>La deducci\u00f3 per inversions a Can\u00e0ries (art. 94 Llei 20\/1991).<\/li>\n<li>Entitats que contractin un treballador per realitzar la seva activitat a Can\u00e0ries tenen dret a gaudir dels beneficis fiscals que per creaci\u00f3 d&#8217;ocupaci\u00f3 s&#8217;estableixin per la normativa fiscal, incrementant-los en un 30% (art. 94 bis Llei 20\/1991).<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>El Reial decret llei 17\/2018, de 8 de novembre, amb efectes per als per\u00edodes impositius iniciats a partir de 2018.11.10, va regular un nou sup\u00f2sit de <strong>despesa fiscalment no dedu\u00efble<\/strong> a l&#8217;establir-se que no tindr\u00e0 la consideraci\u00f3 de despesa fiscalment dedu\u00efble el deute tributari de l&#8217;ITP\u00a0i AJD, modalitat AJD-documents notarials, quan es tracti d&#8217;escriptures de pr\u00e9stec amb garantia hipotec\u00e0ria en qu\u00e8 el subjecte passiu sigui prestador (art. 15.m) LIS).<\/p>\n<p><strong>Dades fiscals<\/strong><\/p>\n<p>Aquest any s&#8217;oferiran pel Model 200 dels per\u00edodes impositius que s&#8217;inici\u00efn entre l&#8217;1 de gener i al 31 de desembre de 2019, dades fiscals. Aquestes dades fiscals tindran car\u00e0cter informatiu i el seu objectiu \u00e9s assistir a la correcta complimentaci\u00f3 de l&#8217;autoliquidaci\u00f3 de l&#8217;Impost sobre Societats.<\/p>\n<p>Nous car\u00e0cters a la p\u00e0gina 1 amb l&#8217;objectiu de millorar la identificaci\u00f3 dels contribuents i la caracteritzaci\u00f3 de la declaraci\u00f3<\/p>\n<p>&#8220;Entitat ZEC en consolidaci\u00f3 fiscal&#8221;.<\/p>\n<p>&#8220;Di\u00f2cesi, o prov\u00edncia religiosa o entitat eclesi\u00e0stica que integra entitats menors que en depenen&#8221;.<\/p>\n<p>&#8220;Federaci\u00f3, confederaci\u00f3 o uni\u00f3 de cooperatives&#8221;.<\/p>\n<p>&#8220;Filial grup multinacional&#8221; i &#8220;Societat matriu \u00faltima grup multinacional&#8221;.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>JDA \/ SFAI<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>S&#8217;ha publicat l&#8217;Ordre HAC \/ 565\/2020, de 12 de juny per la qual s&#8217;aproven els models de declaraci\u00f3 de l&#8217;Impost Sobre Societats i l&#8217;Impost sobre la renda de no residents corresponent a establiments permanents i a entitats en r\u00e8gim d&#8217;atribuci\u00f3 de rendes constitu\u00efdes a l&#8217;estranger amb pres\u00e8ncia en territori espanyol 2019. Els models s&#8217;adapten a<\/p>\n","protected":false},"author":50,"featured_media":16909,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"rs_blank_template":"","rs_page_bg_color":"","slide_template_v7":"","footnotes":""},"categories":[785,791],"tags":[],"class_list":["post-16948","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-empreses","category-fiscal-ca"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/16948","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/users\/50"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=16948"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/16948\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media\/16909"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=16948"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=16948"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.jda.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=16948"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}